增值税发票管理办法-制造业.方案

XXX股份有限公司编 号增值税发票管理办法规定部门编号生效日期分发号：共 9 页 第 1 页第一条 目的为了提高员工对发票的认识及加强公司发票管理与财务监督，防止不必要的税额流失，从而导致公司税负加重，增加公司成本，特此制定本办法，以提高公司的管理效率及营运能力、偿债能力。第二条 适用范围公司各部门适用。第三条 发票基本认知1. 经营活动中的发票使用规定1.1 根据税收征管法第二十一条规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。目前在经营活动中正常使用的发票主要有两大类别的发票：分别是普通发票和增值税发票。普通发票主要是增值税小规模纳税人使用，增值税发票是专用于一般纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。2. 增值税发票的使用规定及区别2.1增值税发票又分为增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票票面上印有“增值税专用”字样的，而增值税普通发票票面上印有“增值税普通”字样的。增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用，两者都是对一般纳税人填开的。而小规模纳税人以及个体户没有资格开具增值税专用发票。编 制日 期审 核日 期批 准日 期XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 2 页而增值税普通发票是对除一般纳税人以外的小规模纳税人、个体户及其他行业等开具的。2.2增值税专用发票除了具有增值税普通发票的功能与作用外，最大的区别在于受票方取得专用发票可以凭扣抵联依法进行认证抵扣进项税额，而普通发票则不可以。除此外，专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的纳税识别号、地址、电话、银行帐户和税额等。2.3增值税专用发票基本联次为三联：第一联为记账联，开票方留存备查，作为记账原始凭证；第二联为抵扣联，受票方作为抵扣税款的凭证；第三联为发票联，受票方作记账原始凭证。2.4 增值税专用发票抵扣凭证的认证期限为180天，即从发票的开票日期开始算起180天之内有效认证（公司在采购或接受应税服务后，开票方一般给公司增值税专用发票抵扣联与发票联）。3 我司是一般纳税人企业，从事电气机械和器材制造业，因此对外销售货物或者提供应税服务的增值税税率都为17%。对外采购或接受应税服务时，原则上应收取增值税专用发票以作采购、报账核销之用的原始凭证。第四条 与销售业务关联的增值税发票事项1. 销售发票开具规定1.1 根据中华人民共和国发票管理办法中第二十条至二十三条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 3 页款项，收款方应当向付款方开具发票；所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。1.2 增值税专用发票开具的销售对象是一般纳税人企业，如果对方不是一般纳税人企业，或是小规模纳税人、个人、或其他等，则需要申请开具增值税普通发票。1.3 申请开票办理程序需要开具发票时，由销售人员（或相关人员）填写增值税发票开票申请表（如附件一表所示，申请表填写内容包括购买方信息、品名和金额等）后交给部门主管人审核，及交财务部主管人审核；财务人员根据审核同意的发票申请表开具出相应的增值税发票，开具完毕后交申请人寄出（或交付）给客户。2. 发票限额2.1 专用发票购票限额目前我司的增值税专用发票每月每次的最高购票数量为60份，购票方式为验旧供新。验旧供新是指：对购买的60份空白发票全部开具后，打印其销项统计表，供税局查验盖章才能申购新的空白发票。XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 4 页2.2 专用发票开票限额增值税专用发票的最高开票限额为百万元。也就是指每张发票开具的不含税销售额不得达到的上限额度为100万，即最大开票限额是不含税价为99元；价税合计额为117万元。如超出限额，开票系统不能保存打印。2.3 普通发票购票限额增值税普通发票每月每次的最高购票数量为20份，购票方式也是验旧供新。2.4 普通发票开票限额增值税普通发票的最高开票限额为十万元。也就是指每张发票开具的不含税销售额不得达到的上限额度为10万，即最大开票限额是不含税价为9999999元；价税合计额为11.7万元。如超出限额，开票系统不能保存打印。3. 发票丢失处理如遇快递过程中发票不慎遗失或发票因客观原因丢失，销售人员（相关人员）从发现之日起，不得超过15天通报财务部办理相关税务手续，如：办理刊登遗失声明以及挂失手续；次月，在抄报税后向税务机关申请开具丢失增值税专用发票已报税证明单。销售业务人员需复印发票的记账联并加盖公章以及把丢失增值税专用发票已报税证明单一并再寄给购买方作进项抵扣和账务处理。4. 发票作废处理发票开出之后，如果当月（自然月结束前）发现发票有误，销售人员在发票的右上角简单备注一下错误点，然后及时把开出发票的所有联次退还给财务部，XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 5 页当月作废；否则，需作废的发票跨月则应到税务局办理红字发票申请。5. 销售发票冲红处理5.1 增值税普通发票冲红处理已开出的增值税“普通发票”因客户原因退回或当时发现发票有误时还未交付出去就已跨月或跨年的，销售人员（相关人员）收到发票后，请自行打印申请红字发票说明，具体注明客户退票原因或错误理由，5天内交付给财务专员自行在开票系统里开具红字发票。5.2 增值税专用发票冲红处理5.2.1 增值税专用发票进行红字发票申请，原因均是发票跨月，所以无论是何种原因需处理有误的增值税专用发票，应以退票开票日起的180天之内完成红字申请，开具红字发票；否则过期无效，税务局不予受理红字发票申请，则导致公司多缴增值税，从而增加不必要的经营成本。5.2.2 处理申请红字专用发票的时间核定为：以已开发票的次月1号开始算起始天数，比如2014年12月26日开具的发票，在2015年1月1日退回的，即从次月2015年1月1日算起采用冲红方法（开具红字发票）。5.2.2.1 已开出的增值税“专用发票”因客户原因退回的或发现发票有误还未交付出去的，发票跨月时间在25天内，销售人员需要自行打印红字申请说明并加盖公章（写明具体退票原因、具体错误项目以及正确内容）后连同退票的二三联发票交付给财务专员办理。XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 6 页5.2.2.2 如果客户退回发票是在跨月时间超25天以上，销售人员需要提供由客户出具的拒收证明并加盖公章（写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容）连同退票的二三联发票交付给财务专员办理。第五条 与采购业务关联的增值税发票事项1. 增值税专用发票的取得1.1 我公司是一般纳税人企业，业务员及个人在采购货物、购买商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定取得增值税专用发票。2. 增值税专用发票的检查2.1各相关人员在收到专用发票后，应检查发票票面信息是否正确2.1.1我司开票名称、纳税人识别号、地址与开户行信息有误2.1.2密码区模糊不清，或防伪开票系统6.15版打印时，密码区刚好打印到方框里面，但是发票代码和发票号码最后一位打印不出来2.1.3开票方没有盖发票专用章2.1.4打印的发票代码、号码与印刷号码不一致（或缺或少）2.1.5涂改过发票2.1.6填写项目不齐全或品名不相符2.2 如果发现发票存在以上项目其中一项错误的，应及时退还给开票方重新开具。3. 增值税专用发票抵扣联进项税的抵扣规定XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 7 页3.1 采购业务人员如果当月收到供应商开出的发票，其发票的开票日期是在当月28号前的,在当月29号前交付抵扣联到财务专员处签收统计（如遇特殊情况，请提前交付）。3.2 采购业务人员如果当月收到供应商开出的发票，其发票的开票日期是在当月29号以后的，就在开票日期起的30天内交付抵扣联到财务专员处签收统计。3.3 当月财务专员会根据本月的采购入库数统计出各供应商的开票额，如果当月符合条件交付抵扣联而相关人员未能交付的，必须在财务专员的统计表内说明原因情况，以备跟进；若超1个月未交付抵扣联的，则应由采购员写说明情况，并给部门主管审核后与抵扣联一同交付财务专员处。3.4 各部门报账人员采购货物或接受服务而收到的专用发票作核销账务之用的，在发票开票日起的20天内，把发票抵扣联与记账联一起交付到财务部，财务专员审核完发票信息无误后，在发票记账联右上角签收并将其退还给报账人员作核销手续之用。如果财务专员月末统计出各报账人员的交付时间不在规定时间内，会根据当月影响税负情况，报其部门领导，与个人绩效挂勾。4 采购专用发票冲红处理4.1 应在自开票日起的180天内完成红字申请4.2 专用发票抵扣联已扫描认证，后续发现这笔业务有误或需退货，各相关人员应自行打印红字申请说明并加盖公章（写明具体退票原因、具体错误项目以及正确内容）后交付到财务专员处，由财务专员到税务局申请开具红字增值税专用发票通知单；申请完毕后，采购业务人员把通知单交付给开XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 8 页票方，让其开具红字专用发票，把二三联发票寄回我司办理进项税额转出。（特别说明：申请的通知单，税务局受批的当月所属期必须完成进项税额转出手续）4.3 专用发票未进行抵扣认证，发现其票面信息有误，相关人员出具拒收证明（写明具体退票原因、错误具体项目以及正确内容）并加盖公章连同收到的二三联发票一起退回给开票方。5 其他事项5.1 如果对方供应单位是小规模纳税人，我司需要求对方去税务局代开增值税专用发票，收到专用发票后才能与此结算货款。5.2 收到货物运输业增值税专用发票的税率一般为11%第六条 发票联交收及账务处理1. 采购业务人员交收发票联及入账规定1.1 为及时报送集团财务报表，采购业务人员需最迟在每月盘点后第4个工作日内将发票联移交至财务部，发票联后须附供应商送货单、检验单、K3外购入库单等附件，经财务人员审核发票无误后当月进行应付帐款发票记帐，盘点4个工作日后交付发票的，应付帐款发票款次月入帐。 1.2 为保证K3采购系统发票与财务总帐系统发票记帐一致，不能在盘点后4个工作日内交付的采购发票，采购业务人员需将K3的采购发票延迟一个月入K3采购系统（即K3采购系统中的发票所属期必须要与财务总帐中的采购发票记帐同期）。XXX股份有限公司编 号部门编号增值税发票管理办法规定生效日期共 9 页 第 9页1.3 为了及时核销各报账人员的个人应收账款并加快周转公司现金流，各报账人员办理完抵扣联交付签收事项后，自财务人员签收抵扣联的日期算起，30天内须交付发票联核销个人账。如延时未能办理，请备说明。2. 销售业务人员交付发票及入账规定2.1 为了完善管理