北京建工内部审计制度-安永会计师事务所

北北京京建建工工集集团团 内内部部审审计计制制度度 （讨论稿）（讨论稿） 安永會計師事務所安永會計師事務所 2002006 6-0 -06 6- -2 26 6 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 2 目目 录录 第一章第一章总则总则.3 3 第二章第二章内部审计机构设置与人员配备内部审计机构设置与人员配备.4 4 第三章第三章职责权限职责权限.5 5 第四章第四章内部审计工作范围内部审计工作范围.9 9 第五章第五章审计工作程序审计工作程序.1111 第六章第六章内部审计工作报告和档案管理内部审计工作报告和档案管理.1515 第七章第七章内部审计奖惩内部审计奖惩.1919 第八章第八章附则附则.1919 附件一：内部审计部门组织结构图附件一：内部审计部门组织结构图.2020 附件二：内部审计工作程序图附件二：内部审计工作程序图.2121 附件三：内部审计年度工作计划表附件三：内部审计年度工作计划表.2222 附件四：内部审计项目控制表附件四：内部审计项目控制表.2323 附件五：内部审计风险分析评价表一附件五：内部审计风险分析评价表一.2424 附件六：内部审计风险分析评价表二附件六：内部审计风险分析评价表二.2525 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 3 第一章第一章总则总则 第一条第一条内部审计制度目的和依据内部审计制度目的和依据 为了促使公司建立科学的内部管理制度，进一步完善公司内部审计，增强 公司自我约束，完善公司内部控制制度，优化公司业务流程，改善经营管 理，提高经济效益，根据中华人民共和国审计法及其他有关法律、法 规的规定，结合北京建工集团有限公司的实际情况，制定本制度。 第二条第二条内部审计审计制度的内容内部审计审计制度的内容 本制度所称的企业内部审计制度，是指企业运用审计方法，客观反映和监 督本企业以及所属经济实体的财务收支状况以及与财务收支有关的经济活 动，为提高企业经济效益、维护企业合法利益服务的内部管理程序和规则。 第三条第三条内部审计审计制度的适用范围内部审计审计制度的适用范围 本制度适用于北京建工集团集团公司及其下属事业部和各级单位，包括集 团全资公司和控股公司，其他联营公司和非控股的投资公司可参照执行。 Comment Y1: 图放在附件内 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 4 第二章第二章内部审计机构设置与人员配备内部审计机构设置与人员配备 第四条第四条董事会审计委员会董事会审计委员会 审计委员会成员由九名委员组成。审计委员会委员由董事长、或者全体董 事的三分之一提名，并由董事会选举产生。审计委员会设主任委员一名， 由集团公司主管纪检审计工作的董事担任。 审计委员会任期与董事会任期一致，委员任期届满，连选可以连任。审计 委员会日常工作机构设在纪检审计部。委员会设秘书 1 名，负责审计委员 会会议的通知、记录、文档整理与归档等工作。 第五条第五条集团纪检审计部集团纪检审计部 集团公司应当按照有关规定设立相应的纪检审计部。集团纪检审计部受本 单位董事会所设的审计委员会和集团公司总经理的领导。 纪检审计部人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业知识和业务 能力；部门负责人除具备内部审计从业资格外，还应当具备审计师以上专 业技术资格，或者从事内部审计工作或相关的经济工作五年以上经历。 第六条第六条事业部及二级公司纪检审计部事业部及二级公司纪检审计部 集团公司所属事业部、全资公司和控股公司应当按照有关规定设立纪检审 计部门或岗位；事业部及二级公司纪检审计部人员应当具备审计岗位所必 备的会计、审计等专业知识和业务能力；部门负责人应具有相应的专业技 术职称资格，或者从事内部审计工作或相关的经济工作三年以上经历。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 5 第三章第三章职责权限职责权限 第七条第七条董事会审计委员会董事会审计委员会 1.审计委员会独立性： 审计委员会及其的所有委员必须保证其独立性，审计委员会对董事会负责， 委员会的提案提交董事会审议决定。 2.审计委员会主要履行下列职责： (1)制定并调整集团公司内部审计战略和审计重点； (2)对重大投资、改造项目及资产运行和对重大关联交易的决策、执 行行为进行监审，对在建项目的预算、决算进行审计监督； (3)对财务监管工作、财务收支审计、财务报告真实性及全面预算管 理进行监督； (4)对国家财经法规和公司物资采购、销售、投资及资产处置等重要 管理制度的遵循性审计进行监督； (5)对经营者经济责任审计（包括任期经济责任审计和离任审计）结 果进行监督，对经营者任职期间的行为进行监督，根据经营管理 业绩，可以向董事会提出奖惩、任免等建议； (6)对董事会决定的其他专项审计进行监督； (7)协调有关部门，对经营中违法违纪行为和造成国有资产流失的重 大问题向董事会提出处理建议。 (8)提出聘请和更换外部审计机构的建议； (9)监督公司内部审计制度的实施，公司内控制度及其执行情况； (10) 负责内部审计与外部审计之间的沟通； (11) 公司董事会授权的其他事项。 3.审计委员会具有下列权限： (1)有权要求包括公司总经理在内的高级管理人员向委员会报告工作。 (2)有权取得公司各项财务报告、审计报告、管理报告、重大投资事 项的可行性研究报告、重要合同与协议，以及其他委员会认为有 必要取得的一切资料。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 6 第八条第八条集团纪检审计部集团纪检审计部 1.集团纪检审计部应当履行以下主要职责： (1) 制定集团公司内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划； (2) 按集团公司内部分工组织年度财务决算的审计工作； (3)对集团公司本部及其事业部、二级公司的财务收支、财务预算、 财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审 计监督； (4) 组织对集团公司主要业务部门负责人和事业部、二级公司的负责 人进行任期或定期经济责任审计； (5) 组织对发生重大财务异常情况的事业部、二级公司进行专项经济 责任审计； (6) 对集团公司本部及其事业部、二级公司的重大项目概 （预）算、 决算进行审计监督； (7) 对集团公司本部及其事业部、二级公司的物资（劳务）采购、产 品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经 济合同等进行审计监督； (8) 对集团公司本部及其事业部、二级公司内部控制系统的健全性、 合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对集团公司有关业 务的经营风险进行评估和意见反馈； (9) 对集团公司本部及其事业部、二级公司的经营绩效及有关经济活 动进行监督与评价； (10) 其他事项。 2.集团纪检审计部的主要职权是： (1)审计被审计单位的账目、凭证、报表、合同、资财以及有关文件 资料等。 (2)参加被审计单位的会议，对审计中发现的问题进行调查并索取证 明材料。 (3)有权责成被审计单位制止和纠正一切不正当的财务收支，限期改 进工作，改善经营管理，必要时进行后续审计。 (4)对严重违反财经纪律的单位或个人，有权建议有关部门给予行政 处分，直至追究法律责任。 (5)因被审计单位阻挠、刁难、拒绝等行为而影响审计监督工作进行 的，经单位领导批准后，有权采取封存帐册和冻结资财等必要的 临时措施。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 7 (6)根据工作需要，有权向公司所属各单位的职能部门索取以下资料： 各种财务收支、成本（费用）、劳动工资等；各种会计决算、工 程竣工决算；经济合同与协议；经济管理方面的统计资料和报表； 财务、会计和有关经济管理方面的制度、办法、规定等。 (7)为掌握情况，便于工作，审计人员有权参加本单位召开的生产经 营计划、经营管理方面的会议，有权查阅经济管理方面的文件， 参与研究制定本单位的各种经营管理制度及办法，参与审定各种 计划、合同、协议、概（预）算。 (8)有权对作为证明材料的原始资料、有关文件和实物进行复制、拍 照等。 (9)有权向上级主管部门、审计委员会反映本系统、本单位的情况。 第九条第九条事业部及二级公司纪检审计部或相应岗位事业部及二级公司纪检审计部或相应岗位 1.事业部及二级公司纪检审计部应当履行以下主要职责： (1)执行集团公司制定的内部审计工作制度，编制本单位年度内部审 计工作计划； (2)进行本事业部或本公司年度财务决算的审计工作； (3)对本事业部或本公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质 量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督； (4)对本事业部或本公司内部控制系统的健全性、合理性和有效性进 行检查、评价，并反馈给集团总部的纪检审计部，对本事业部或 本公司有关业务的经营风险进行评估和意见反馈； (5)对本事业部或本公司的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价； (6)其他事项。 2.事业部及二级公司纪检审计部或相应岗位的主要职权是： (1)有权查看本事业部、二级公司的会计凭证、帐簿、决算及分配方 案，查询有关的 文件和资料； (2)有权参加有关的会计或经营管理方面的重要会议； (3)有权向有关部门和人员进行调查，并索取证明材料； (4)有权提出制止、纠正和处理违反财经法纪和严重失职等事项的意 见； (5)对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经事业部或公司领导批准，有 权采取封存其帐册和冻结资金等临时措施，必要时，提出追究有 关人员责任的建议； (6)有权对审计工作中出现的重大问题及时向集团纪检审计部报告。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 8 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 9 第四章第四章内部审计工作范围内部审计工作范围 集团公司内部审计的工作范围：应涵盖财务审计、业务运营审计、合规性 审计、经营者责任审计和专项审计。 第十条第十条财务审计工作范围财务审计工作范围 1.包括对集团公司及所属单位会计核算、会计报告的真实性、准确 性、 合规性和合法性进行审计并签署意见； 2.对集团公司及其下属单位的资产和资本金的完整与安全、各项收入、 债权债务、上缴款项、货币资金管理、固定资产等各项资产及各项 成本费用开支等进行审计监督。 3.对集团公司公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算， 信贷计划及外汇收支计划进行审计监督。 第十一条第十一条业务运营审计工作范围业务运营审计工作范围 1.包括对董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况进 行监督审核； 2.对集团公司及所属单位的内部控制制度的健全、有效及执行情况进 行监督检查； 3.对重要经济合同、契约的签订的审核； 4.对工程项目建设程序执行情况、实施情况和竣工决算等内容进行审 计； 5.对集团公司及所属单位重大投资项目的可行性和有效性进行审核。 第十二条第十二条合规性审计工作范围合规性审计工作范围 1.对集团公司及所属单位贯彻执行国家、各级人民政府、北京市主管 部门的各项政策、法规等情况进行审计监督； 2.对集团公司及其所属单位贯彻执行集团公司制定的条例、制度、办 法等情况进行审计监督。 第十三条第十三条经营者责任审计和干部离任审计工作范围经营者责任审计和干部离任审计工作范围 集团纪检审计部接受干部管理部门委托，依据国家法律法规的有关政策， 对集团公司党政机关、职能部门、集团所属单位领导人员特定时期经济责 任的履行情况进行监督、评价及鉴证。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 10 第十四条第十四条专项审计工作范围专项审计工作范围 接受集团审计委员会、集团管理层或上级审计机关交办的专项审计工作和 对公司普遍存在的重点问题进行专题调查。 在对上述问题的进行审计中，集团纪检审计部应将审计结果上报公司的审 计委员会和集团公司董事会，确保集团公司对上述事件予以重视，并进行 充分的调查，查明事件原因并确保补救措施的执行，以维护集团的声誉并 保护公司的资产，揭示事件调查过程中所发现的公司现存的流程与控制中 存在的漏洞与风险，并提出相应的建议。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 11 第五章第五章审计工作程序审计工作程序 第十五条第十五条审计计划程序审计计划程序 1.明确审计目的、制定审计战略 集团董事会审计委员会于每年第三个季度末提议召开审计委员会委员会议， 审计委员会应对集团公司未来的经营目标进行详细的了解。会议应当给予 公司未来的经营目标，审议通过本年度的审计工作总结，讨论、调整并确 定集团公司未来 23 年的内部审计战略。 2.风险评估 (1)集团纪检审计部在集团董事会审计委员会制定的集团内部审计战 略的指导下，对集团各个职能部门、下属事业部和各级单位的财 务管理、会计核算、业务运营、合规性、信息系统、经营者责任 等各个方面进行系统的风险评估，确定完整的审计覆盖范围，全 面地考虑所有风险。 (2)集团公司纪检审计部将完整的审计覆盖范围分割成若干个互不相 同且又相互独立的被审单位，即：全部业务范围内与组织架构有 密切关系的所有被审单位。被审单位是指在组织内部被审计的某 个部分，可以是某个事业部、某项经营活动或某个管理功能。 (3)确认关键的流程：集团公司纪检审计部确认对实现组织目标有着 关键影响的流程、功能，例如：招投标、物资采购等前台流程， 也包括一些后台支持的流程，例如信息技术，人员管理，财务会 计等。 (4)关键流程分析：集团纪检审计部对于每一个关键流程，应与被审 单位的负责人讨论，了解经营目标、流程概述和关键负责人等。 (5)总体风险评估：集团公司纪检审计部完成关键业务流程分析后， 应识别、评估各关键流程中的固有风险，并从风险的重要性与发 生的可能性两个方面来对上述识别的风险进行优先次序排列。针 对重要性高和发生可能性大的风险, 作为内部审计的重点。 风险评估评价表详见附件五和附件六。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 12 3.制定内部审计计划 集团公司纪检审计部在集团内部审计战略的指导下，结合在风险评估阶段 确认的内部审计重点，于每年末制定集团公司下年度内部审计详细工作计 划，并报集团审计委员会审批。内部审计年度工作计划表详见附件三。 第十六条第十六条执行内部审计执行内部审计 1.审计任务分配（组建审计项目组） 集团审计委员会审批通过集团纪检审计部制定的年度审计计划之后，集团 纪检审计部根据年度审计计划组建审计项目工作组。项目组组长由集团审 计部部长选派，项目组成员由项目组组长选派。项目组组长对该审计项目 的质量、进度等方面负责。 2.审计通知 集团董事会审计委员会审批通过集团纪检审计部的年度审计计划之后，集 团纪检审计部根据批准的审计计划成立审计组并在审计开始 15 天前，将 审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位。 集团纪检审计部审批通过集团各下属单位纪检审计部门的年度审计计划后， 各二级单位纪检审计部门根据批准的审计计划成立审计组并在审计开始 15 天前将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位。 3.制定审计步骤 对于每一个审计项目，都应该有一系列详细的审计步骤。在审计步骤中， 应确保审计目标被考虑，并且应该做的每一步工作都已被详细记录。审计 步骤应考虑在风险评估阶段确认的风险和与之对应的内部控制。审计人员 应当对控制的有效性发表意见。因此，审计步骤会将一个流程分为很多子 流程，并对其控制进行审阅。 4.实施审计 审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料，检查现金、实物和向有关 单位和人员调查取证等措施。在审计中必须做好工作底稿，详细记录审计 过程；各种旁证材料应当齐全，并应有相关人员的签名盖章。 内部审计项目控制表详见附件四。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 13 第十七条第十七条审计报告和后续工作审计报告和后续工作 1.撰写审计报告 审计组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，撰 写审计报告，其内容包括审计目的、范围、内容、评估准则以及发现的问 题、评价和结论、处理意见和建议等。审计报告必须附有证明材料和有关 资料。 2.沟通内部审计结果 (1)内部审计结果沟通的目的： 是为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位或组织适当管 理层的理解。管理层对审计结果的反馈极为重要。管理层需要根据审 计报告做出批复，并及时要求相关部门根据报告中所揭露的问题制定 解决方案。 (2)内部审计结果沟通的内容 内部审计结果沟通的内容主要包括：审计概况；审计依据；审计结论； 审计决定和审计建议。内部审计机构应与被审计单位进行审计结果沟 通。被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及相关人员应 进行研究、核实。内部审计机构负责人应与适当管理层就审计过程中 发现的重大问题及时进行沟通。 (3)内部审计结果沟通的方法和程序： 集团纪检内部审部门与被审计单位管理人员应在审计报告正式提交之 前进行审计结果沟通工作，沟通的形式可以采取召开正式会议、书面 报告等形式。双方就内部审计工作的结果达成共识后，集团纪检审计 部向集团总经理、集团董事会审计委员会进行汇报，审计委员会向董 事会进行汇报。集团下属单位纪检审计部在与被审计单位沟通审计结 果后，向集团审计部进行汇报。 对于审计过程中发现的问题需要多个部门进行协调解决的问题，有审 计委员会提交问题解决议案，由集团董事会讨论做出决议。 内部审计机构应当把结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档 保存。 3.提交审计报告 审计终了，内部审计部门在与被审计单位沟通审计结果之后，应当 向被审计单位管理层、集团管理层和集团审计委员会提交审计报告。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 14 4.复审与后续审计 (1)复审 被审计单位对审计决定和结论如有异议，应在审计报告公布后 10 天内 向集团董事会审计委员会提出复审申请，审计委员会接到复审申请后 7 日内作出做出是否进行复审的决定，并指定复审小组的人员构成。 复审小组应在 30 日内进行复审，在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等 情况，应重新作出做出审计结论。复审期间原审计结论和决定照常执 行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须 执行。 (2)后续审计 集团纪检审计部有权对主要审计项目进行后续审计，检查审计意见和 审计决定的执行情况。 1后续审计的职责： 被审计单位管理层的责任是对审计中发现的问题采取纠正措施。 内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施 是否及时、合理、有效。 2后续审计的期限： 集团纪检审计部应在规定的期限内，或与被审计单位约定的期 限内执行后续审计。集团纪检审计部负责人应适时安排后续审 计工作，并把它作为年度审计计划的一部分。集团纪检审计部 审计机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的 问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工 作的一部分。 3后续审计程序： 内部审计机构负责人应根据被审计单位的反馈意见，确定后续 审计时间和人员安排，编制审计方案。 内部审计人员在确定后续审计范围时，应分析原有审计决定和 建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发 生变化，使原有审计决定和建议不再适用时，应对其进行必要 的修订。 对于已采取纠正措施的事项，内部审计人员应判断是否需要深 入检查，必要时可提出应在下次审计中予以关注的事项。 内部审计人员应根据后续审计的执行过程和结果，向被审计单 位及组织适当管理层提交后续审计报告。 4后续审计结果汇报： 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 15 当被审计单位基于成本或其他考虑，决定对审计发现的问题不 采取纠正措施，并做出书面承诺时，集团纪检审计部负责人应 向集团的适当管理层报告。 内部审计工作流程图详见附件二三。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 16 第六章第六章内部审计工作报告和档案管理内部审计工作报告和档案管理 第十八条第十八条内部审计报告内部审计报告 1.审计报告应当包括以下基本要素： (1)标题； (2)收件人； (3)正文； (4)附件； (5)签章； (6)报告日期。 2.审计报告的正文应包括以下主要内容： (1)审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审 计标准等内容； (2)审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的， 若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明； (3)审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控 制所作的评价； (4)审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见； (5)审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部 控制的建议。 3.内部审计报告的要求 (1)审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重 要性原则。 (2)审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项； (3)审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规 范，不遗漏审计中发现的重大事项； (4)审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解； (5)审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施； (6)审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行 的改进建议，促进组织目标的实现； (7)审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性 和风险水平。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 17 第十九条第十九条内部审计档案管理内部审计档案管理 内部审计档案管理部门要做好文件点收、文件整理、档案分类及归档等工 作，并保证档案的完整性，以备有关部门查看之用；要注意档案的保密工 作，制定严格的保密防范措施并组织实施，定期向有关部门报告工作情况。 第二十条第二十条审计证据审计证据 1.审计证据是审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论 基础的材料。审计证据有下列几种： (1)以书面形式存在并证明审计事项的书面证据； (2)以实物形态存在并证明审计事项的实物证据； (3)录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料； (4)与审计事项有关的人员提供的言证材料； (5)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录； (6)其它证据。 2.审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求： (1)客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观 性； (2)对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具 有与审计目标相关性； (3)收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证审计证据具有充分 性； (4)严格遵守法律、法规要求，保证审计证据具有合法性； 3.审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被 审计单位有关人员、被审计单位或者被审计单位有关部门签名或盖 章；审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供 者签名或签章。 4.被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或签章的，审 计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或签章的原因 和日期。该证据仍可作为审计证据。 5.审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核 实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。 6.审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或有专门知识的人员，对 审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 18 7.审计组对现金、有价证券的盘点监督，对被审计单位违反国家规定 的财务收支行为取证，以及对审计事项进行调查时，应当指派两名 以上审计人员办理。 审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作 证件和审计通知书副本。 8.审计组对收集的审计证据，要按审计目标的要求进行整理、归纳、 分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。 9.审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充 分性和合法性进行鉴定，发现审计证据不足或取证手续不完备时， 应及时补充取证或补办手续。 第二十一条第二十一条审计工作底稿审计工作底稿 1.审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底 稿。 2.审计工作底稿应记载审计人员在审计中获得的证明材料的名称、来 源和时间等，并附有证明材料。审计人员应当对编制的审计工作底 稿的真实性负责。 3.审计工作底稿应由审计人员根据审计方案确定的审计项目内容，逐 项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。 4.审计人员编制的审计工作底稿应包括以下主要内容： (1)被审计单位名称； (2)审计项目名称以及实施时间； (3)审计过程记录； (4)审计标识及其说明； (5)审计人员对审计事项的评价、初步处理意见及建议； (6)编制者姓名及编制日期； (7)复核者姓名及复核日期； (8)索引号及页次； (9)其他说明事项。 5.编制审计工作底稿应当做到内容真实完整，重点突出，如实反映被 审计单位的经营活动及财务收支情况。审计工作底稿不得擅自删减 或修改。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、 计量、计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致；相关的证明 材料若矛盾，应当予以鉴别和说明。 6.审计工作底稿应有索引号及顺序编号 7.相关工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉 注明索引编号。审计组组长应当对审计工作底稿进行复核并签名。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 19 对需要补充和修改的审计工作底稿，应当要求审计人员进行补充和 修改。 8.审计工作底稿未经审计部负责人批准，不得向外提供。 9.审计组实施审计过程中遇到重大问题，应及时向审计部负责人请示 汇报。 10.审计人员结束审计后，应当统一汇总审计证据编制审计取证材料清 单，由审计组长及编制人员签名。审计工作底稿必须归类整理，纳 入项目审计档案。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 20 第七章第七章内部审计奖惩内部审计奖惩 第二十二条第二十二条对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，有突出贡献 的审计人员和对揭发检举违反财经纪律事项的人员都应给予表扬或奖励。 第二十三条第二十三条对阻挠、破坏审计人员行使职权的，打击报复检举人和审计 人员的以及拒不执行审计决定的都应对直接责任者给予必要的处分，造成 严重后果的要移交司法机关惩处。 第二十四条第二十四条内部审计人员泄露机密，以权谋私，玩忽职守，弄虚作假和 挟嫌报复造成损失或不良影响的，应视其情节轻重和损失大小，给予批评、 纪律处分或依法制裁。 第八章第八章附则附则 第二十五条第二十五条本制度由北京建工集团董事会审计委员会发布并负责解释， 自颁布之日起实施。 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 21 附件一：内部审计部门组织结构图附件一：内部审计部门组织结构图 审计委员会 纪检审计部 集集团团 二二级级单单位位 纪检 审计 国资监察 纪检审计部 或岗位 董事会 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 22 附件二：内部审计工作程序图附件二：内部审计工作程序图 内内部部审审计计工工作作程程序序 明明确确审审计计目目的的 制制定定审审计计计计划划 制制定定审审计计战战略略 风风险险评评估估 审审计计计计划划通通过过 分分配配审审计计任任务务 实实施施审审计计 1 1. .询询问问 2 2. .观观察察 3 3. .审审查查 制制定定审审计计工工作作 方方案案 审审计计通通知知 执执行行内内部部 审审计计 复复审审与与后后续续 审审计计 沟沟通通审审计计结结果果 编编写写审审计计报报告告 报报告告与与后后续续工工 作作 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度 北京建工集团北京建工集团 安永会计师事务所安永会计师事务所 安永會計師事務所安永會計師事務所 23 附件三：内部审计年度工作计划表附件三：内部审计年度工作计划表 各二级单位审计计划各二级单位审计计划 年度：年度： 单位单位第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度 事业部事业部 总承包部总承包部 总承包二部总承包二部 国际工程部国际工程部 房地产部房地产部 商混中心商混中心 市政水务部市政水务部 物业部物业部 全资子公司全资子公司 控股公司控股公司 北京建工集团内部审计制度北京建工集团内部审计制度