应交增值税科目账务处理及科目详解

一般纳税人要接受增值税会计处理一、月底结转增值税(1)月底，企业必须将本月发生的增值税支付税额从缴纳增值税转移到缴纳增值税，这样增值税支付报表上就不会出现贷记馀额。会计分录如下：借方：税捐已付-vat已付-vat延期交货贷项：未支付税-增值税。(2)月底，企业将本月内进一步缴纳的增值税从“缴纳增值税”转移到“不缴纳增值税”。也就是说：借方：已付税捐-vat延期交货贷方：税捐支付-加值税支付-加值税支付二、增值税的缴纳(1)在缴纳本月实现的增值税时(例如，发放特别缴纳的预缴税款)。借方：支付税捐-支付加值税-支付税捐贷项：银行存款(2)上个月或上个月实现的增值税上交时，一般申报期间纳税申报，上个月缴纳滞纳金。借方：已付税捐-vat延期交货贷项：银行存款三、反映增值税帐户余额(a)关闭“税-增值税缴纳”科目借方馀额：反映尚未扣除的进项税额。没有贷记馀额。(b)关闭“税-未缴纳增值税”科目借方馀额：反映超额加值税贷方馀额：反映应计加值税。设定Vat的9个明细科目增值税支付科目是最复杂的应纳税科目，如下所示：增值税收付为详细会计，分为进项税、销项税、出口税、进项税转移、纳税等设置列。该科目的期末贷记馀额反映了企业尚未缴纳的税金。期末借方馀额反映企业缴纳或尚未扣除的税金。要更清楚地说明增值税的支付、支付和应计，您必须在该帐户中设置以下明细帐户：(a)“增值税支付”明细账户在现行税收制度中，对增值税支付明细账户增加了借方和贷方多的经济内容，借方要反映所有进项税额。要反映预付的税金。贷方应反映销售税额和出口退税，购买税额的转移。增值税支付明细帐户添加会计内容后，如果继续使用3列帐户，很难充分反映企业增值税扣除、支付、退税等情况。因此，在帐户设置中使用了多列帐户，以反映税-增值税支付帐户的借项和贷项中的多个第三个帐户。1.企业购买物品或接收应纳税人工支付，并记录可从销售税中扣除的增值税的进项税。企业购买物品或以蓝色字登记应税劳务缴纳的进项税额。退回购买的物品需要消费的进项税额，用红字登记。2.“纳税”会计企业本月内缴纳增值税。3.“减税”反映了企业按规定减免的附加值。企业根据规定直接减免的增值税金额借记该账户，贷记营业外收入账户。4.出口公司销售出口商品后，向税务机关申报免税税，按规定计算税收抵免，借记此帐户，贷记纳税-增值税(出口税)帐户。计算津贴的方法有两种：首先是国税厅生产企业出口货物免抵退税审批通知单取得后津贴及退税的会计处理。根据批准数进行会计核算。根据生产企业出口货物免抵退税审批通知单批准的津贴。借记本科目。税-贷记“出口退税(vat)”帐户。二是出口企业申报退税时按退税申报数记帐。根据该期间生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的免税金额借记此帐户，贷记纳税-出口退税(vat)帐户。5.“应计增值税转移”是指企业月底转移应计增值税。月末企业在“tax-vat的事务处理”对帐单上存在贷记馀额时，根据馀额借记此帐户，贷记“tax-vat延交”帐户。6.“销售税”，用于记录企业为销售商品或提供应纳税人工而应征收的增值税额。企业为销售商品或提供应税劳务而应征收的销售税额用蓝色字登记。退回销售品时需要消费的销售金额用红字登记。现行出口退税政策除了再出口商品加工外，出口商品fob与国内销售一起征税，出口文件收到后以fob为基准，根据规定退税率申报退税，出口销售行为发生后，按规定退税率计算销售税额，贷记到此帐户，同时按规定退税率计算的出口退税借记到应收帐款补贴帐户。按退税率中的差异计算的退税额将计入出口产品销售成本帐户。实行“免除、到达、退款”税的生产企业。出口商品销售收入，不论销售税额，对审计不退还的物品，要按照规定的征税率计算销售税额。7.“出口退税”记录企业出口适用零税率的商品，向海关办理报关出口手续后，根据出口申报单等相关证明文件，向税务机关申报为处理出口退税而返还的税款。退回出口商品的增值税额用蓝色字登记。出口货物在处理退税后发生退货或解雇，已用红字登记了返还的税金。出口企业应按照现行规定扣除税额，扣除税额后借记“应收-应收-出口税-vat”帐户，借记“纳税-vat”(出口退税国内产品征税)帐户。代言这门课。8.进项税额转移是企业收购商品、产品、成品等的异常损失和其他原因，记录未从销项税额中扣除、按规定转移的进项税额。按照税法规定。对出口产品不扣除税额的部分应借记产品销售成本帐户，贷记此帐户。企业在计算出口商品免税收入的过程中，对出口商品免税收入计算为退税率差异的“可退回税”，借记产品销售成本帐户，贷记此帐户，当月的“可退回税”累计应与本月免税申报的生产企业出口货物免税明细申报表的“可退回税”合计一致。出口企业从主管税务机关收到生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，根据证明书上规定的“可扣除税额扣除额”，以变更符号金额为该科目代言，同时，主营业务费用帐户也以变更符号的钥匙借记。生产企业发生海外运费、保险、佣金费用支付时，按出口产品退税率的差异计算，消耗“可退回税额”。用红字贷记本科目的同时，也用红字借记主营业务成本帐户。9.“多增值税转移”计算一般纳税人月底缴纳的增值税。月末企业“税-增值税”的帐户“借项馀额”根据馀额借记“税-增值税延交”帐户，贷记此帐户。此帐户的月末转出是本期的期末退税。此帐户的月末转出(按退税申报单记帐)是在免税、抵前和可退回纳税公式计算中结转的进项税。上述三阶段明细帐户的前5个登记在借项中，以下4个登记在贷项中：“销售税”、“出口退税”、“进项税转移”、“转出多个增值税”这四个三阶段帐户的“增值税支付”对帐单。另外，营业收入与一般纳税人相同，没有增值税应纳税收入的增值税小规模纳税人也必须在增值税支付-增值税支付明细帐户中缴纳，因为小规模纳税