新企业会计准则会计科目解析

新企业会计准则会计分析1001库存现金库存现金保留企业随时可用于支付的现金限额，并保存在企业会计部门出纳管理的现金(包括人民币现金和外币现金)中。与会计现金帐户中包含的内容一致。此帐户的期末借项馀额反映了企业持有的库存现金。1002银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要在所在地银行开账户，利用开账户结算存款、进帐、各种收支转帐业务。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业必须在银行开立存款账户，才能通过银行与其他部队结算，收取和支付资金。企业应按照规定在银行开立和使用存款账户。银行账户管理办法将企业事业单位的存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户、专用存款帐户四类。一般企业和机构只能选择一家银行的一个营业场所，开设主要用于日常转帐结算和现金收据处理的默认存款帐户。企业和事业单位的工资、资金等提取现金只能通过这个账户处理。企业机关可以在其他银行的一个营业场所开立可以处理转帐结算和现金汇款的普通存款账户，但不能提取现金。临时存款账户是储户因临时运营活动(如企业异地产品展示、临时资金等)而必须开立的账户。专用存款账户不能转移到建设事业特别资金、农副企业生产资金等特定用途企业事业单位必须开立的账户上，企业事业单位的销售贷款不能转移到专用存款账户上。为了加强对基本存款帐户的管理，企业和事业单位要开立基本存款帐户，实行开户许可制度，必须根据中国人民银行当地分支机构发行的开户许可证进行处理，企业和事业单位不得为偿还贷款、偿还债务和提取现金而开立多个基本存款帐户。租赁，没有贷款账户；不得违反规定，在异地存贷开户。任何单位和个人不得以个人名义存储单位资金。1003保管中央银行的钱中央银行账户的保管由各金融企业在中央银行开立账户，按照清算结算、资金转移、现金提取和存款、交换资金结算、吸收存款的一定比例存入中央银行的其他资金。存放在中央银行的各种资金，各有特点，要详细核算。此帐户的期末借项馀额反映了企业存档中央银行的资金馀额。1011银行间存款银行间(会计代码：1011)是指金融家将非清算目的资金短期存入存款型金融机构的市场行为。本科目期末借方余额反映了企业(银行)存档在合伙人身上的各种金额。1012其他货币资金其他货币资金是指企业现金、银行存款以外的各种货币资金。存款位置和用途都是现金和银行存款不同的货币资金。将货币资金项目合并到资产负债表中，包括外部端口存款、银行票据存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。出站存款是企业因零星购买商品而汇款到购买地银行的购买专款。银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按规定存入银行的金额；银行本票是企业为取得银行本票而按规定存入银行的金额。信用证存款是企业作为信用证存款专家存入银行的金额。在途货币资金是从企业及其所属的中间单位或上级汇来的金额。此帐户的期末借项馀额反映了企业持有的其它货币资金。1021结算准备金结算准备金是证监会和银监会首次提出的概念。结算准备金的定义没有明确提出，但已确定了支付金额。结算准备金是结算参与者按照规定用于证券交易和非交易结算的资金转帐帐户中存储的资金。资金转帐帐户是结算准备金帐户。1031存款存款保证金是指金融企业按规定交存的保证金、存款保险准备金、索赔担保存款、一般平均担保存款、其他保证金等。保证金应根据实际存入的金额累积。此帐户的期末借项馀额反映了企业存款或缴纳的各种毛利馀额。1101交易金融资产交易金融资产是公司为近期销售而持有的金融资产。通常，在第二市场获得的股票、债券和基金等应归入交易金融资产，因此长期股权投资不归入交易金融资产，而是直接指定为公允价值，将该变动记入当期损益的金融资产。确定为交易金融资产，直接指定为公允价值，其变动计入当期损益的金融资产不会转换为其他分类的金融资产。交易性金融资产是07年新增的科目，主要是为了适应目前的股票、债券、基金等的市场交易，取代了现有的短期投资，但也有所不同。本帐户的期末借项馀额反映了企业交易金融资产的公允价值。1111回购金融资产回购金融资产是根据公司回购合同，先收购后以固定价格回购证券等金融资产的融资。公司根据退货合同购买金融资产时，应使用实际付款作为初始确认金额。根据资产负债表日的计算决定，购买转售金融资产的利息收入被认为是应得的利息，计入利息收入。返还销售日应当以实际收到的金额与转售金融资产购买和利息债券余额的差额将利息收入入帐。证券收购等资产(交易性金融资产除外)产生的交易成本应包括在资产收购的初始确认金额中。此帐户的期末借项馀额反映了企业购买的尚未到期的转售金融资产的馀额。1121应收票据应收票据是企业所持有的未到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业今后申请货款的权利，该权利和今后要申请的货款金额以书面文件形式约定，因此受到法律保护，具有法律约束力。是一种债券。根据我国现行法律规定，商业汇票的期限不能超过6个月，因此，我国的商业汇票是一种流动资产。我国应收票据(应付票据)通常包括银行承兑票据和商业承兑票据两种商业票据，远期票据和应付期间一般在一个月以上，六个月内。其他银行票据(支票、本票、票据)等记入货币资金，而不是应收应付票据。1122应收帐款该账户核算了企业因商品、材料销售、劳务提供等原因向买方企业收取的货款及收购到期未收到货款的商业承兑票据结算情况。会计原则上仅指因商品或劳务的销售而对顾客提出的索赔，该索赔尚未得到任何形式的书面承诺。本帐户以接收不同购买或劳务的单位设置详细帐户记帐。1123预付账户预付帐户用于将企业按照采购合同规定预付给供应单位的金额入帐。预付帐户帐户需要在供应单位设置规格。1131应收股息应收股息是指企业对股票投资应收取的现金股息和其他单位的利益，包括公司实际支付的购买股票的金额中包含的已公布但尚未收到的现金股息和企业因外部投资而应缴纳的现金股息或利润等。此时不包括应收帐款的股票股利此帐户的期末借方馀额反映了企业尚未收回的现金股利或收益。1132收取利息本账户核算企业对发放贷款、到期投资持有、可以出售金融资产、保管中央银行支付额等应征收的利息。此帐户的期末借项馀额反映了企业尚未收回的利息。1201领取代位求偿金收款代位用于说明企业体(保险)根据原保险合同确定为保险赔偿责任的收款代位。本科目应按相对单位(或个人)详细核算。这门课的期末借方余额反映了企业确认但尚未收回的应收帐款上尉。1211应收帐款应收账款是指公司进行保险业务时产生的各种应收账款。这门课的期末借方余额反映了企业在进行再保险业务时需要开单的金额。1212债券保险合同准备金应收缴费合同准备金是在再保险工作中确认的企业(再保险分离)的应收应付帐款责任准备金和应返还给再保险接受者的保险责任准备金。企业(再保险分离者)可以分别设定应收未到期的责任准备金、应收未偿还准备金、应收人寿保险责任准备金、应收长期健康保险责任准备金等账户。该科目可以根据再保险收货人和再保险合同进行详细会计核算。此帐户的期末借项馀额，反映了企业对再保险业务的确认。1221其他应收帐款其他应收款是企业应收帐款的另一个重要组成部分。是企业中的各种应收帐款未结付款项目，但应收票据、应收帐款及预付科目除外。其他应收帐款通常包含未结清付款，这表示在商品交易业务以外的企业中发生的各种应收帐款、未结清付款项目。其他应收款、临时付款主要包括：1.应收帐款、罚款；收到租赁包装租金；应向工人收取的各种预付额；4.最低工资(分配给企业各职能和工作场所等的最低工资)；请保存押金，例如租赁在箱子里支付的押金。预付帐户转移；7.股票购买后接收的股票价格中包含的发行股利；8.其他各种应收帐款、临时付款项目。1231呆帐准备金呆帐准备金用于提前提取和抵销无法收回的应收帐款，是应收帐款的准备金帐户。商业信用的高发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展给企业带来销售收入的增加，同时也必然导致不良贷款的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收帐款。呆帐损失是呆帐准备金造成的损失。1.债务人破产或死亡以破产财产或遗产清算后也不能收回的应收帐款；2.由于债务人逾期(通常超过3年)，未履行付款义务，且极不可能收回或收回的应收帐款1301折扣资产贴现资产是指用于企业(银行)处理业务(如商业票据折扣、现金和资金分配)的资金。企业(银行)购买的即期外币票据也通过这门课记帐。购买和处理企业(金融)倒卖方式的票据业务，购买倒卖金融资产帐户会计，不在此帐户下记帐。这门课要根据折扣分类及折扣申请人详细核算。本科目期末借方余额反映了企业处理的折扣、复取资金等事业的资金余额。1302解散资金扣除资金是指信托投资公司贷款给商业银行和其他非银行金融机构的资金。资金的拆除要根据实际发生金额入帐。本科目期末借方余额反映了企业按规定分割到其他金融机构的金额余额。1303货款一是根据质押贷款、抵押、担保贷款、信用贷款等规定发放的各种客户贷款(银行)。企业(银行)按照规定发放的贷款性质的银团贷款、贸易资金、合同支票透支、信用卡透支、贷款、预支款等，在本账户记帐。也可以单独设置银团贷款、贸易资金、合同透支、信用卡透支、转卖、贷款等。本科目的期末借方余额反映了企业尚未贷款的摊销费用。1304贷款损失准备贷款损失准备金用于在有客观证据表明贷款受损程度的情况下，支付特定损失、尚未单独识别的可能性损失和特定国家、地区、产业或特定类型贷款风险的准备金。银行分析期末各贷款的可收回性，预计可能发生的贷款损失。贷款损失准备为贷款的帐面价值和未来可收回金额的现值之间的差异。提取贷款损失准备金是按风险分类的结果，考虑借款人的偿还能力、偿还意愿、贷款本息的偿还情况、担保物的行情以及保证人的支持力等，分析其风险程度和可收回性，判断贷款是否损坏，并合理计算。该科目的期末贷记馀额反映了企业已经计算但尚未转售的贷款损失准备。1311代理证券回购代理缴纳证券是指金融机构接受客户委托，客户发行的证券到期后，按照合同规定回购，客户按一定比例支付金融机构手续费。此帐户的期末借项馀额反映了企业回购但尚未收到委托单位回购的证券金额。1321代理业务资产代理事业资产科目是由企业不承担风险的代理事业(例如信托再工程进行的证券投资、汇款贷款等)形成的资产。企业(证券)代理买卖证券、代理收购证券、代理回购证券、代理回购证券单独账户会计。企业委托代理的商品可以将本科目改为委托代理商品科目，详细核算。此帐户应根据委托单位、资产管理类别(如方向、收集和特殊资产管理业务)、贷款对象、成本、未实现损益等详细记帐。此帐户的期末借项馀额反映了企业代理业务资产的价值。此帐户的期末借项馀额反映了企业代理业务资产的价值。1401购买材料物资采购是指企业利用货币资金购买资料的活动，是生产准备工作的主要内容之一。必须设置和应用材料采购帐户，以计算确定材料购买的实际成本，从而将企业购买的材料的购买价格和购买成本入帐。本科目的期末借项馀额反映了企业收到发票付款或打开、接受发票草案，但尚未到达或收到的在途材料的购买成本。1402运输中的物资在途货物是指企业尚未到达或未入库的各种物资(即在途货物)的购买和入库情况。一般用于商业企业。在途原物料与原物料采购之间的差异：在会计分录中，这是两种不同的会计。在途物资由企业按实际成本核算，企业已支付，或打开、接受商业汇票，但尚未收到材料，或未接受收货的采购业务，应根据发票发票等结算凭证借记在途货物等帐户，原物料到达，接受收货后贷记在途货物。购买材料的会计是按企业计划的成本核算的。在获取原材料时，先通过这门课记帐。此帐户的期末借项馀额反映了小企业购买但尚未到达的物料或商品的实际成本。1403原材料原材料：指企业用于制造产品和构成产品实体的购买项目，以及用于生产产品但不构成产品实体的辅助项目等。原材料可分为原材料和主要材料、辅助材料、半成品购买、维修备件、包装材料、燃料。此帐户的期末借项馀额反映了企业库存配料的计划成本或实际成本。1404材料成本差异材料成本差异也称为材料价格差异。指明配料的实际成本与计划价格成本之间的差额。如果实际成本大于计划价格成本，则为超