会计学原理RW第三章 复式记账课件

第三章复式记账第一节复式记账原理一、复式记账法的概念复式记账法是相对于单式记账法而言的，是对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。P42二、复式记账法的种类1.借贷记账法2.收付记账法3.增减记账法,1,PPT学习交流,三、复式记账法的特点1.能够全面反映经济活动情况。双重记录：对每笔经济业务都在至少两个账户中做双重记录。账户体系：需要设置完整的账户体系，全面记录和反映所有的经济业务。2.账户记录的结果可以进行试算平衡，有利于检查账户记录的正确性。,2,PPT学习交流,第二节借贷记账法原理一、借贷记账法的概念借贷记账法是以借、贷作为记账符号，运用复式记账原理，记录资产、负债和所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。P43。二、借贷记账法的基本内容记账符号以“借”、“贷”作为记账符号,3,PPT学习交流,账户设置1.设置完整的账户体系包括资产、负债、所有者权益等静态账户，收入、费用和利润等动态账户。2.设置共同账户借贷记账法对账户不要求固定分类，可以设置双重性质的账户，如“清算资金往来”等。,4,PPT学习交流,账户结构在借贷记账法下，任何账户都可以分为借方和贷方两部分，左方为借方，右方为贷方。1.资产类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。借方资产类账户贷方期初余额本期增加数本期减少数期末余额资产类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,5,PPT学习交流,2.成本、费用、支出类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数或转销数，期末一般无余额，如有余额必在借方。借方成本、费用、支出类账户贷方本期增加数本期减少数或转销数0成本、费用、支出类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,6,PPT学习交流,3.负债及所有者权益类账户：贷方登记增加数，借方登记减少数，余额一般在贷方。借方负债及所有者权益类账户贷方期初余额本期减少数本期增加数期末余额负债及所有者权益类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,7,PPT学习交流,4.收入类账户贷方登记增加数，借方登记减少数或转销数，大多数账户期末无余额，如有余额，一般在贷方。借方收入类账户贷方本期减少数本期增加数0收入类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,8,PPT学习交流,5.小结资产账户和权益类账户的结构是相反的；可通过账户余额判断账户性质：账户有借方余额说明此账户是资产类账户（包括成本费用类账户）；账户有贷方余额说明此账户是权益类账户（包括收入类账户）。记账规则记账规则为：“有借必有贷，借贷必相等”,9,PPT学习交流,【例1】将现金2000元存入银行。借：银行存款2000贷：库存现金2000【例2】收回上月销售甲产品的货款60000元存入银行。借：银行存款60000贷：应收账款60000【例3】用银行存款5000支付企业行政管理部门水电费。借：管理费用5000贷：银行存款5000,10,PPT学习交流,【例4】收到投资者作为投入资本的机器设备，价值40000元，增值税6800元。借：固定资产40000元应交税费应交增值税（进项税额）6800元贷：实收资本46800元试算平衡根据借贷平衡原理可以进行试算平衡,11,PPT学习交流,第三节会计分录一、会计分录1.会计分录是指对每笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录。P49会计分录包括应登记的账户名称、记账方向和记账金额三个要素。2.会计分录的编制步骤分析该经济业务涉及哪些会计科目？所涉及的会计科目属于何种类别？该经济业务引起会计科目是增加还是减少？所涉及的会计科目增加额记哪一方，减少额记哪一方？确定记账金额。,12,PPT学习交流,3.会计分录的类型简单会计分录两个对应的账户所组成的分录，即“一借一贷”的会计分录。【例1】以现金报销车间主任外地出差旅费260元。借：制造费用260贷：库存现金260【例2】用银行存款归还前欠某单位货款5000元。借：应付账款5000贷：银行存款5000【例3】向银行借入3年期借款300000元，存入开户银行。借：银行存款300000贷：长期借款300000,13,PPT学习交流,【例4】向银行借入短期借款5000元，归还应付账款。借：应付账款5000贷：短期借款5000复合会计分录是指一个会计分录包括三个或三个以上账户的会计分录，也称复杂分录。复合分录包括：,14,PPT学习交流,“一借多贷”的会计分录【例5】归还前欠某单位货款10200元，其中10000元通过银行存款转账拨付，另外200元用现金支付。借：应付账款10200元贷：银行存款10000元库存现金200元“一贷多借”的会计分录【例6】企业以银行存款13000元支付水电费，其中，企业行政管理部门应负担8000元，生产车间应负担5000元。借：管理费用8000元制造费用5000元贷：银行存款13000元,15,PPT学习交流,“多借多贷”的会计分录【例7】企业采购原材料一批，货款10000元，增值税税额为1700元，款项通过银行转账拨付8000元，其余部分暂欠。借：在途物资10000元应交税费应交增值税（进项税额）1700元贷：银行存款8000元应付账款3700元【注意】一般不宜将不同经济业务合并编制多借多贷的会计分录，但对于客观上有多借多贷对应关系的经济业务，也可以编制多借多贷的会计分录。,16,PPT学习交流,4.会计分录的编制规则一个会计分录，应将借方写在上面，贷方写在下面，贷方写在较借方后退二字的地方；会计分录应在每个账户之后各写一个金额，借贷方金额彼此错开；要求会计科目、方向和金额准确。二、试算平衡1.试算平衡是根据复式记账原理，利用会计要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的一种方法。P47,17,PPT学习交流,2.试算平衡方法发生额平衡法所有总分类账户本期借方发生额合计=所有总分类账户本期贷方发生额合计余额平衡法所有总分类账户期初借方余额合计=所有总分类账户期初贷方余额合计所有总分类账户期末借方余额合计=所有总分类账户期末贷方余额合计试算平衡通常是在期末通过编制“试算平衡表”来进行的，格式有两栏式（余额试算平衡表）和六栏式（P48)两种。六栏式试算平衡表格式如下：,18,PPT学习交流,公司试算平衡表年月日,【注意】上述三方面如果平衡，说明记账工作基本正确，但仅仅借助于试算平衡，并不能发现记账过程中的所有错误。,19,PPT学习交流,第四节总分类账户和明细分类账户一、总分类账户1.总分类账户是根据总账科目开设的，总括地反映各个会计要素增减变化及其结果的账户，为经济管理提供总括核算资料，又称一级账户或总账。2.总分类账户的特点账户名称的规定性：要根据国家颁布的会计科目表来设置；提供指标的单一性：主要以货币形式进行计量；具体格式的同一性：主要运用三栏式账页。,20,PPT学习交流,二、明细分类账户1.明细分类账户是根据明细科目开设的，详细地反映各会计要素增减变化及其结果的账户，为经济管理提供详细核算资料，又称明细账。2.明细分类账户的特点账户名称的灵活性：根据企业自身情况设置；提供指标的双重性：既可提供货币指标，也可提供实物指标，还可提供分项核算指标；具体格式的多样性：有三栏式、多栏式和数量金额式等。【例】,21,PPT学习交流,22,PPT学习交流,三、总分类账户与明细分类账户的异同P38，133,23,PPT学习交流,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记由于总分类账户与其所属明细分类账户的核算内容相同，因此,应采用平行登记的方法进行登记。1.平行登记是指对单位发生的每笔经济业务，应以编制的会计分录（会计实务中的记账凭证）为原始依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。P512.平行登记的要点,24,PPT学习交流,登记的期间和依据相同在同一会计期间根据同一会计凭证进行登记，对于每项经济业务，一方面要记入总分类账户中，另一方面要记入其所的属明细分类账户中。登记的方向一致将经济