深圳市房产转让有关税金

房地产交易过程税费一览表：序号 税（费）种 计算基数 收取对象 税（费）率 征收部门 1销售营业税 实际销售金额全额或实际销售金额减去原登记价的差价 转让方 5登记部门代征 2教育费附加 营业税 转让方 3登记部门代征 3城市建设维护税 营业税 转让方 1登记部门代征 4印花税 实际销售金额 转让方0.05登记部门代征 受让方0.055个人所得税 实际销售金额减去原登记价及卖方所交税额的差价 转让方 20登记部门代征6契税 实际销售金额 受让方 1.5或3%登记部门代征 7土地增值税 增值额 转让方 3060登记部门代征 8登记费 （根据粤价2001323号文）受让方 个人50元，单位80元登记部门收取 9房地产交易服务费 建筑面积（根据粤价200233号文）转让方 每平方米3元特区内由登记中心收取，特区外由交易中心收取受让方 每平方米3元10房地产证贴花 受让方 5元登记部门代征 单位（公司）转让房产相关税收规定：一、契税：3%，由受让方缴纳。相关规定如下：1、中华人民共和国契税暂行条例：第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：(一)国有土地使用权出让；(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；(三)房屋买卖；(四)房屋赠与；(五)房屋交换。第三条契税税率为3-5%。（深圳企业间转让房产契税为3）二、印花税，按财产转移书据的万分之五征收；书立双方都要缴纳；其次、以下税种，可以通过一些合法的方式规避掉，但相应会产生其他的税费，这就需要根据企业的具体情况、转让的房产的帐面净值、现行公予价值综合评估不同方案的费用。一、土地增值税，转让方即该外商投资企业缴纳，相关规定如下：土地增值税暂行条例第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税。第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。第六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；(土地增值税暂行条例实施细则第七条（四)旧房及建筑物的评估价格,是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格.评估价格须经当地税务机关确认.）（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30。增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40。增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50。增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。土地增值税暂行条例实施细则第二条:条例第二条所称的转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为.不包括以继承,赠与方式无偿转让房地产的行为.财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知，细则所称的赠与是指如下情况：(一)房产所有人,土地使用权所有人将房屋产权,土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的.(二)房产所有人,土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体,国家机关将房屋产权,土地使用权赠与教育,民政和其他社会福利,公益事业的.上述社会团体是指中国青少年发展基金会,希望工程基金会,宋庆龄基金会,减灾委员会,中国红十字会,中国残疾人联合会,全国老年基金会,老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织.财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知：一,关于以房地产进行投资,联营的征免税问题对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资,联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税.二、营业税，税率5，有关规定如下：中华人民共和国营业税暂行条例第一条：在中华人民共和国国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。(销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%)财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税200316号)规定，自2003年1月1日起，对单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。（该规定已有所修改，见下文）建设部、发展改革委、监察部、财政部、国土资源部、人民银行、税务总局、统计局、银监会联合制定的关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见：从年月日起，对购买住房不足年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第四条转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。以房产作为利润分配给合作各方，在房产移交使用时视同销售不动产申报纳税。财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知：1、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。2、对股权转让不征收营业税。现阶段公司持有物业，要每年缴纳房产税，有关规定如下：中华人民共和国房产税暂行条例第二条房产税由产权所有人缴纳。第三条房产税依照房产原值一次减除10至30后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。(深圳是30)没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12；（即是非出租的单位自用房产房产购置原价*70%*1.2%）出租的房产，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12。第五条下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产。第七条房产税按年计征，分季缴纳。纳税人应于每季末月(三、六、九、十二月)缴纳房产税。以租金收入计征房产税的，于每月终了后十天内缴纳；一次收取数月租金的，于收取租金当月终了后十天内缴纳所收取租金月份的房产税。外商投资企业税收优惠：深圳经济特区房产税实施办法：第九条纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之月起免纳房产税三年。深圳经济特区房产税实施办法第九条中的“购置的新建房屋”的界定，是指纳税人在一级市场（如房地产开发商）购买的新建房屋。如从二级市场转让购买的房屋，不论前业主有否使用，均不属于“购置的新建房屋”的范围，但如前业主享受3年免税期未满的，新业主可按剩余期限继续免房产税。个人转让房产计税说明如下：一、个人购买住房（包括普通住房和非普通住房）在5年内转手交易的，按实际销售金额全额的5的税率缴纳营业税；二、个人购买住房五年内销售的，全额计征营业税。个人购买普通住宅五年后销售的，销售价等于或低于原价，未产生营业税的，不需向税务部门申请减免。个人购买普通住宅五年后销售，销售价高于原登记价的，提交税务部门免税证明后免征营业税，否则差额计征营业税。个人购买非普通住宅五年后销售，售价高于原价的，差额计征营业税；三、个人购房的起始日期以房地产证或契税完税凭证上注明的日期为准，其中二级转移登记的起始日期以买卖合同记载的日期为准；三级转移登记的起止时间，以申请登记的日期为准；四、深圳市普通住房应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套住房建筑面积144平方米以下（含144平方米），实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；五、土地增值税有关说明居民个人转让购置的普通标准住宅出售，免征土地增值税。普通标准住宅是指除别墅、度假村、酒店式公寓以外的居住用住宅。对个人转让别墅、度假村、酒店式公寓，凡居住超过5年以上的（含5年）免征土地增值税；居住满3年不满5年的，减半征收土地增值税。住宅类型以房产证注明的类型为准。土地增值税及其他减免税项目由纳税人向主管税务部门申请，国土房管产权登记单位凭主管税务机关减免税批文办理减免税手续。房地产转让收入：以房地产转让合同确定的价格为准。扣除项目包括房地产原价、转让环节税费。房地产原价：包括原房地产权属登记价格，以及转让方原购入该房地产时缴纳的印花税、契税和支付的登记费、中介费。转让环节税费：转让方在本转让环节缴纳的营业税、印花税、城建税、教育费附加，以及转让房地产支付的交易服务费、中介费。有关税费以合法有效税票、发票和财政收据上注明的数额为准。（一）征收税率：1土地增值税实行4级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30。增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分税率为40。增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分税率为50。增值额超过扣除项目金额200的部分税率为60。上述每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。2土地增值税税额的计算：可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：（1）增值额未超过扣除项目金额50土地增值税税额：增值额30（2）