增值税计算题解.ppt

1甲食品厂2000年10月销售奶粉给乙批发单位，开出专用发票，分别取得价款和税款38000元和6460元；本月以优惠价销售可口可乐1200瓶给本厂职工，每瓶单价1.5元，取得收入1800元，以出厂价每瓶3元销售可口可乐给丙使用单位，开出普通发票，金额5265元。月初该企业为生产上述产品购进原材料取得专用发票二张，共计价款和税款分别为11000元和1870元。计算甲食品厂应纳增值税。,1题的答案,解：销项税额=6460+1200317%+5268（1+17%）17%=7837.44（元）进项税额=1870（元）应纳税额=销项税额-进项税额=7837.44-1870=5967.44（元）,2甲公司为增值税一般纳税人，2003年4月发生以下业务：（1）外购原材料一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运输费为1万元。（2）进口生产用的辅助材料一批，关税完税价格为10万元，已纳关税1.5万元。（3）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额9万元，已办理验收入库手续。（4）销售产品一批，取得销售额（含增值税）105.3万元。要求：计算该公司2003年4月份应纳增值税。,2题解答,解：进项税额=（10+1.5）17%+4017%+17%=8.825（万元）销项税额=105.3（1+17%）17%=15.3（万元）应纳增值税=15.3-8.825=6.475（万元）,3A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税的一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和另部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票。取得含税销售收入9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司开具的增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：计算A、B两企业2006年12月份应缴纳的增值税。,解：（1）A企业：进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）销项税额=45.9+（9.36+2.34）（1+17%）17%=47.6（万元）应纳增值税税额=47.6-30.94=16.66（万元）解（2）B公司：进项税额=45.9+（3013%+37%）60%=48.366（万元）销项税额=30.6+35.03（1+13%）13%+298.35（1+17%）17%=77.98（万元）应纳增值税=77.98-48.366=29.614（万元）,解（2）B公司：进项税额=45.9+（3013%+37%）60%=48.366（万元）销项税额=30.6+35.03（1+13%）13%+298.35（1+17%）17%=77.98（万元）应纳增值税=77.98-48.366=29.614（万元）,4、视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税使用税率为17%.要求：（1）计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？为什么？,（1）当期进项税额（80050600100）1717000（元）当期应纳税额133110170006110110000（元）解析该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混合销售行为，视同销售货物，应当一并征收增值税。,2006年,9某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收入8.48万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款2.12万元（含增值税）。已知该企业适用的增值税征收率为6。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A0.48B0.36C0.31D0.25【答案】：A,2006年,35根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（）。A.销售机器设备B邮政部门发行报刊C进口货物D.银行销售金银业务【答案】：ACD,2007年,1.某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。要求：（增值税税率为17%）。（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。参考答案：（1）增值税组成计税价格（50+505）52.5（万元）进口环节应缴纳增值税52.5178.93（万元）（2）当月允许抵扣的增值税进项税额8.93+379.14（万元）（3）销项税额1001717（万元）应缴纳的增值税额179.147.86（万元）,2009年,1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨2000斤。要求：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。（3）计算该酒厂当月增值税销项税额。（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。,参考答案：（1）当月应缴纳的消费税