09年宿迁技能大赛会计实务操作会计实务-答案

2009年宿迁市职业学校技能大赛操作试卷会计实务试题答案说明：本试题共分三部分，第一部分为会计实务手工操作，满分360分，要求全体参赛人员必做；第二部分为会计实务理论，满分52分，要求参赛教师选手完成；第三部分为会计实务手工操作答题用账表等，要求参赛选手除记账凭证外，其余答案均写在此部分。一、完成原始凭证部分：（评分标准：每张表5分，合计125=60分）9-1 固定资产清理损益计算表 2008年12月18日清理项目J803 机床清理原因报废固定资产清理借方发生额固定资产贷方发生额清理支出内容金额清理收入内容金额转入清理13 300残料收入2 800支付清理费 300借方合计13 600贷方合计2 800固定资产清理净收益（损失）金额：（损失）10 800复核： 制单：10-4 收 料 单供应单位：安庆市华兴工厂 2008年 12月 18日发 票 号：No.00123 编号：20021类别材料名称规格材质单位数 量 实际成本应收实收单价发票价格运杂费合 计甲 千克30 000 30 000 5.60168 000450168 450备注：不考虑搬运费增值税的抵扣仓库主管 材料会计 收料员 经办人 制单19第 19 页 共 19 页 会计实务（手工操作）答案 24-1 工 资 及 福 利 费 分 配 表2008年12月27日 单位：元项目用途工资总额计提福利费（14%）金额合计生产A产品工人150 00021 000171 000车间管理人员18 0002 52020 520行政管理部门32 0004 48036 480合 计200 00028 000228 00027-1 制造费用分配表2008年12月31日应 借 科 目 分配金额（元）生产成本A产品151 894合计151 89428-1 产品成本计算单（第一车间）产品名称：A产品2008年12月31日完工产量：3000件成 本 项 目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本120 000120 000本月生产费用（上半月） 936 000936 000本月生产费用（下半月）560 000171 000151 894882 894合计1 616 0001 938 894完工产品成本898 106171 000151 8941 221 000月末在产品成本717 894717 89428-2 产成品入库单2008年12月31日产品名称规格型号单 位数 量单位成本总成本A产品件30004071 221 00029-1 主营业务成本计算表 2008年12月31日单位：元产品名称A产 品 本月销售产品数量(件)2 500单位成本407总 成 本1 017 500财会主管：复核：制表：注： 按本月完工入库产品的单位成本计算30-1 城市维护建设税及教育费附加计算表 2008年12月31日单位：元项目金额当期销售额略销售产品销项税额 422 984进项税额 388 984应纳增值税额 34 000应纳消费税额应纳营业税额流转税额合计 34 000应纳城市维护建设税额（7%） 2 380应交教育费附加 （3%） 1 020财会主管：复核：制表：31-1结转损益类账户 损益类账户本月累计金额汇总表 项 目 金 额 项 目 金 额主营业务收入1 650 000 主营业务成本1 017 500其他业务收入 营业税金及附加 3 400营业外收入260 000 其他业务成本投资收益30 000 营业外支出 76 800 销售费用 18 000 管理费用 70 310 财务费用 5 990合 计1 940 000 合 计1 192 00032-1计算并结转本月所得税。（所得税税率为25%，假定没有调整项目。） 应交所得税计算表 2008年12月31日 单位：元 应纳税所得额 税率 应交所得税748 000 25% 187 00034-1 盈余公积金计提表 2008年12月31日 单位：元项 目全年税后利润提取比例提取金额法定盈余公积金 1 327 60010% 132 760任意盈余公积金 1 327 6005% 66 380合 计199 140主管会计： 王强 复核： 制单：胡健36-1结转利润分配各明细账户。 利润分配明细账金 额利润分配提取盈余公积199 140利润分配应付股利200 000合 计399 140主管会计 王强 复核 制单：胡健第二部分：记账凭证，评分标准：每笔业务5分，其中日期、编号、附件张数正确得1分，摘要正确得1分，会计分录正确得3分。共计365=180分。（1）51# 2008.12.16 预借差旅费，附件1张借：其他应收款张敬 800 贷：库存现金 800（2）52# 2008.12.17 收回前欠货款，附件1张 借：银行存款 46 800 贷：应收账款安庆市华光工厂 46 800（3）53# 2008.12.17 归还前欠货款，附件1张 借：应付账款安庆市华兴工厂 40 000 贷：银行存款 40 000（4）54# 2008.12.17 归还前欠货款，附件1张 借：应付账款合肥祥瑞工厂 30 000 贷：银行存款 30 000（5）55# 2008.12.18 缴上月税款，附件1张 借：应交税费未交增值税 32 500 贷：银行存款 32 500（6）56# 2008.12.18 报废机床转入清理，附件1张 借：固定资产清理 13 300 累计折旧 86 700 贷：固定资产 100 000（7）57# 2008.12.18 出售固定资产残料，附件1张 借：银行存款 2 800 贷：固定资产清理 2 800（8）58# 2008.12.18 支付设备清理费，附件2张 借：固定资产清理 300 贷：库存现金 300（9）59# 2008.12.18 结转固定资产清理净损失，附件1张 借：营业外支出 10 800 贷：固定资产清理 10 800（10）60# 2008.12.18 采购甲材料，附件4张 借：原材料甲材料 168 450 应交税费应交增值税（进项税） 28 560 贷：银行存款 196 560 库存现金 450（11）61# 2008.12.19 提取备用金，附件1张 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000（12）62# 2008.12.19 支付广告费，附件2张 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500（13）63# 2008.12.20 收存款利息，附件1张 借：银行存款 6 800 贷：财务费用 6 800（14）64# 2008.12.20 销售产品，附件2张 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税）17 000 （15）65# 2008.12.20 采购乙材料，附件2张 借：原材料乙材料 72 000 应交税费应交增值税（进项税） 12 240 贷：应付账款合肥祥瑞工厂 84 240（16）66# 2008.12.24 报销差旅费，附件2张 借：管理费用 754 库存现金 46 贷：其他应收款张敬 800（17）67# 2008.12.24 接受捐赠，附件1张借：固定资产 200 000 贷：营业外收入 200 000（18） 68# 2008.12.24 销售产品，附件2张 借：应收账款安庆市胜利工厂 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税（销项税） 25 500（19）69# 2008.12.24 采购甲材料，附件2张 借：原材料甲材料 112 000 应交税费应交增值税（进项税） 19 040 贷：应付账款安庆市华兴工厂 131 040（20） 70# 2008.12.24 归还前欠货款，附件1张 借：应付账款亳州迅达工厂 20 000 贷：银行存款 20 000（21）71# 2008.12.25 向希望工程捐款，附件2张 借：营业外支出 40 000 贷：银行存款 40 000（22）72# 2008.12.25 采购丙材料，附件2张 借：原材料丙材料 225 000 应交税费应交增值税（进项税） 38 250 贷：应付账款亳州迅达工厂 263 250 （23）73# 2008.12.26 短期借款还本付息，附件1张 借：短期借款 500 000 应付利息 22 500 财务费用 11 250 贷：银行存款 533 750（24）74# 2008.12.27 分配职工薪酬，附件1张 借：生产成本A产品 171 000 制造费用 20 520 管理费用 36 480 贷：应付职工薪酬 228 000（25）75# 2008.12.29 计提折旧，附件1张 借：制造费用 2 700 管理费用 1 526 贷：累计折旧 4 226（26）76# 2008.12.30 领材料，附件1张 借：生产成本A产品 560 000 制造费用 60 000 管理费用 3 000 贷：原材料甲材料 224 000 乙材料 96 000 丙材料 303 000（27）77# 2008.12.31 结转制造费用，附件1张 借：生产成本A产品 151 894贷：制造费用 151 894（28）78# 2008.12.31 完工产品入库，附件2张 借：库存商品 1 221 000 贷：生产成本A产品 1 221 000（29）79# 2008.12.31 结转销售成本，附件1张 借：主营业务成本 1 017 500 贷：库存商品 1 017 500（30）80# 2008.12.31 计提城建税及教育费附加，附件1张 借：营业税金及附加 3 400 贷：应交税费应交城建税 2 380 应交教育费附加 1 020（31）81-1/2# 2008.12.31 结转损益类账户，附件1张 借：主营业务收入 1 650 000 营业外收入 260 000 投资收益 30 000 贷：本年利润 1 940 00081-2/2# 2008.12.31 结转损益类账户 借：本年利润 1 192 000 贷：主营业务成本 1 017 000 营业税金及附加 3 400 营业外支出 76 800 销售费用 18 000 管理费用 70 310 财务费用 5 990（32）82-1/2# 2008.12.31 计提所得税，附件1张 借：所得税费用 187 000 贷：应交税费应交所得税 187 000 82-2/2 2008.12.31 结转所得税费用 借：本年利润 187 000贷：所得税费用 187 000（33）83# 2008.12.31 结转本年利润 借：本年利润 1 327 600 贷：利润分配未分配利润 1 327 600（34）84# 2008.12.31 计提盈余公积，附件1张 借：利润分配提取盈余公积 199 140 贷：盈余公积法定盈余公积 132 760 任意盈余公积 66 380（35）85# 2008.12.31 分配利润，附件1张借：利润分配应付股利 200 000 贷：应付股利 200 000（36）86# 2008.12.31 结转利润分配各明细账户，附件1张 借：利润分配未分配利润 399 140 贷：利润分配提取盈余公积 199 140 应付股利 200 000 第三部分：(评分标准：表内每个数字0.5分，共计560.5=28分，表合计数正确，再加9分，总计37分)科 目 汇 总 表 08年12月16日至31日 汇字第2号会计科目借方发生额贷方发生额总账页码记账凭证起讫号数库存现金1 0461 550略银行存款173 400897 310应收账款175 50046 800其他应收款800800原材料 577 450623 000生产成本882 8941 221 000制造费用83 220151 894库存商品1 221 0001 017 500固定资产200 000100 000固定资产清理13 60013 600累计折旧86 7004 226短期借款500 000应付账款90 000478 530应付利息22 500应交税费130 590232 900应付职工薪酬228 000应付股利200 000本年利润2 706 6001 940 000利润分配798 2801 726 740盈余公积199 140主营业务收入1 650 000250 000主营业务成本1 017 5001 017 500会计科目借方发生额贷方发生额总账页码记账凭证起讫号数营业税金及附加3 4003 400略销售费用3 50018 000管理费用41 76070 310财务费用11 25012 790营业外收入260 000200 000营业外支出50 80076 800投资收益30 000所得税费用187 000187 000合 计10 918 79010 918 790第四部分：明细账。评分标准：原材料、应付账款明细账每个5分，计65=30分， 银行存款日记账 每行1 分，小计 16分，余额正确再加4分，合计20分。总计50分 原材料甲材料 08年凭证号数摘要收入（借方）发出（贷方）结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额121期初余额10 0005.6056 0001860购进300005.615168 45040 000224 4502469购进200005.60112 00060 000336 4503076领用40000224 00020 0005.6225112 4501231期末结余50000280 45040 000224 00020 0005.6225112 450 原材料乙材料 08年凭证号数摘要收入（借方）发出（贷方）结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额121期初余额2002400480 0002065购入302 40072 000230552 0003076领用4096 0001902400456 00031期末结余302 40072 0004096 0001902400456 000 原材料丙材料 年凭证号数摘要收入（借方）发出（贷方）结存月日数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额121期初余额28003084 0002522购入750030225 00010300309 0003076领用10100303 000200306 0001231期末结余750030225 00010100303 000200306 000应付账款安庆市华兴工厂08年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日种类号数121期初余额贷40 0001753归还前欠货款40 0002469采购甲材料131 040贷131 0401231期末结余40 000131 040贷131 040 应付账款合肥祥瑞工厂 08年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日种类号数121期初余额贷30 0001754归还前欠货款30 0002065采购乙材料84 240贷84 2401231期末结余30 00084 240贷84 240 应付账款亳州迅达工厂 08年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日种类号数121期初余额贷20 0002470归还前欠货款20 0002572采购丙材料263 250贷263 2501231期末结余20 000263 250贷263 250 银行存款日记账 08年凭证号数对方科目摘 要借 方贷 方余 额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分121期初余额87500000151-501-50#发生额2078000001713680001239320001752应收账款收回前欠货款468000012861200053应付账款归还前欠货款400000012461200054应付账款归还前欠货款30000001216120001855应交税费缴上月税款325000011836200057固定资产清理出售固定资产残料28000011864200060原材料采购甲材料19656000989860001961库存现金提取备用金1000009888600062销售费用支付广告费350000985360002063财务费用收存款利息6800009921600064主营业务收入销售产品117000001109160002470应付账款归还前欠货款20000001089160002571营业外支出向希望工程捐款40000001049160002673短期借款短期借款还本付息53375000515410001231期末结余22514000026109900051541000利 润 表编制单位：安庆市天和工业公司 2008 年 12 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入1 650 000略 减：营业成本1 017 500 营业税金及附加 3 400 销售费用18 000 管理费用 70 310 财务费用 5 990 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 30 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 564 800 加：营业外收入 260 000 减：营业外支出 76 800 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 748 000 减：所得税费用187 000四、净利润（净亏损以“-”号填列） 561 000五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益第五部分：报表。评分标准：利润表表内每个数字1分，计13分；资产负债表表内每个数字1分，计20分；合计 33 分。资产负债表(简表)编制单位：安庆市天和工业公司 2008 年 12 月 31 日 单位： 元资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：略流动负债：略货币资金516 504短期借款交易性金融资产其他应付款3 000应收票据应付账款478 530应收账款175 500应付职工薪酬38 000其他应收款5 008应交税费224 400应收股利应付利息存货2 286 644 应付股利200 000流动资产合计2 983 656 流动负债合计943 930非流动资产：非流动负债：持有至到期投资长期借款长期股权投资非流动负债合计在建工程负债合计943 930工程物资所有者权益：固定资产2 937 874实收资本3 500 000固定资产清理资本公积无形资产盈余公积509 140长期待摊费用未分配利润968 460非流动资产合计2 937 874所有者权益合计4 977 600资产总计5 921 530负债和所有者权益总计5 921 530第六部分：会计实务理论答案（参赛教师选手必做题）（合计52分）1 评分标准：每点3分，计35=15分。（1）A产品的可变现净值= 280（13-0.5）=3 500（万元），大于成本2 800万元，则A产品不用计提存货跌价准备。 （2）B产品有合同部分的可变现净值= 300（3.2-0.2）=900（万元），其成本= 3003=9 00（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的的可变现净值= 200（3 -0.2）=560（万元），其成本=2003=600（万元），应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）。（3）C产品的可变现净值=1000（2 -0.15）=1 850（万元），其成本是1700万元，则C产品不用计提存货跌价准备，同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。(4) D配件对应的产品C的成本=600+400（1.75-1.5）=700（万元），可变现净值=400（2-0.15）=740（万元），C产品未减值，则D配件不用计提存货跌价准备。(5) 2008年12月31日应转回的存货跌价准备=50-40=10（万元）会计分录：借：资产减值损失 40 贷：存货跌价准备B产品 40借：存货跌价准备C产品 50 贷：资产减值损失 502. 评分标准：（总计22分） （1）（共4分）长期应付款入账金额=3 800-800=3 000（万元） 计算总价款的现值=800+10002.6730=3 473（万元） 设备的入账价值=3 473+27=3 500（万元） 未确认融资费用=3800-3473=327（万元） （2）（共3分）2007年未确认融资费用摊销=（3000-327）6%=160.38（万元） 2008年未确认融资费用摊销=（3000-1000）-（327-160.386%=110（万元） 2009年未确认融资费用摊销=327-160.38-110 =56.62（万元） （3）（共