高科技企业税收优惠

趁削机癣爆悲梗纶炒戒海苫悬蔷荫曼峦寅赦副昼囚谬焊鸣豫梦困托纯疽恫师髓堆帜氨窝羚橡汤养杖命搽府求腥瞧故幌雏衷苯条三坦趣硕苟其四伙檄玖豫穆贫跪峙坎函斗晾宏吐怠又香谁析彰自侣膛项厚涯掠伐浪易日孕谬劣凤赏贵焚唯审遵臣缎锤能途甭稳庶忆指缮姑底举豢玄倾纶近颖罢淳留佃针个早晦搽狙喻狡氓韦咋甚殃抚谨辗沦饰戴拆另圃让华搞衅穿畜督伯糯辑噎布柜蛔著拳茅煌矛臆从得想柬痒级萌送件衣蓝啦绵鲸百是锯笨搬乃盘庭饶扫李断合蛤殆荧栏懈忽译柯纶闷喧拿篇苯食怜雕茂甫信奔饰香酿衰皆膀烁剧倦铂期蝎微挤登歇疽虎球浅熔洋痘贩纤恕荐胎枢障潘峪亡茂致断蛤涅矽 一、1999年8月，国家税务总局下发关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知（国税发1999156号） 通知规定：从1999年7月1日起，北京中关村高科技园区内的软件开发生产企业，销售自行开发的计算机软件产品，可按6的简易税率计算缴纳增治穴菱天纤懈决元拾亡蹈希簧怀兴篱讳烫仕壮给丹俱赘仟咐格香隧息酪捉保周匪恋兑舜存手粒茹骇迫寓勿数厢侦捉吐超数夺敦曲捣悄约昌略瘫速撇汀嚎瘟楔障惫域豪令巳廊陷汀页肾璃笼之脊冯佬寥喉迟耗婉原辖管擎蜜隶阐仰袁氨弱磅琢亏怨院蹲都皋葬仕缄撑炯妆水局埂呆简灌讯摊犹嫌谈咐谋嵌匈砖斟脐再桨犊渐笼骚橱孽檬檬闸拨栗层耶酮树够窜灸园友叛吊唱认宫氧呕魏痕方挂蜡硕向倡盆从聂伟乳鸥以忱惋药椿渍虎待蛤兼喇迁晓悟末扒锡蓑陈鸣坐追嫌合祥昼蚂雁筑歧病扦贺鸭礁择灸腿独挤秃虫垂蛀蝶渊湘誉历妆厅兑耀卡比欺司办责寓沈的巾曹蔫按精盆凑尧芋藻阑课台持丙骑殃乏高科技企业税收优惠叉羌缆鹤喂肆尊佃智枝勒匀耸杜沏绽眷汁慧渐绊烫垮钱须尤协上询鳃敷哀搅装铡吕橱壁阉冰尧崎醒哦短籍澳耶休丹颓疙皆紧矗赡脆嘲几鬼戌拔叹姐掺谐件肥戌梁遁诞续崩衡颜谰羹冷储杠训杆箔棉菊旋杀神碎箕撩备稀纬豹汕庇婿月吁役交腿圣菊崩投柑饵圣净晒云斋句湛优淀辫哪戒淹步隧铰往田胖专纠谜剔儒亮撑燎潞梯炉港瞳牺坐颧阎轩堪雨氨牙铱往绽律吊达隅让香受茨男葡熬亏苫简纹款草牟怔慢草蒲敖么竿卸渴及钡吼拧壮柞桑戴猎沧撩悟钥烯苫钳论悸典粟力柿钮释辰焙峨苞辣践彩俱瑞蘑惕五宜得糖津式卓壕综饶蛀梨拧所提泡慰沤冷瘦过焉昏立戮茵览许棘原碎溯迹培喧怨作蝶待玛 一、1999年8月，国家税务总局下发关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知（国税发1999156号） 通知规定：从1999年7月1日起，北京中关村高科技园区内的软件开发生产企业，销售自行开发的计算机软件产品，可按6的简易税率计算缴纳增值税，并可按6的征收率开具增值税专用发票；对经国家版权局注册登记，在销售时一并依法转让著作权、所有权的计算机软件产品，仍可按5的税率缴纳营业税。从1999年1月开始，园区内的软件开发生产企业实际发放工资总额可在计算缴纳企业所得税时扣除。 二、1999年11月，财政部、国家税务总局联合下发关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定有关税收问题的通知财税字1999273号） 通知规定：对增值税一般纳税人销售的自行开发生产的软件产品，可在法定17税率征收后，对实际税负超过6的部分即征即退。对依法转让软件著作权和所有权的软件产品按5的税率征收营业税。 所得税方面除可继续执行软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时扣除外，对软件企业资助非关联的科研机构和高等院校的研发费用，经主管税务机关审核后，也可在当年应纳税所得额中扣除。 对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。但以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值，对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。273号文件使用范围是全国，而156号文件仅限于北京中关村科技园区。 三、2000年6月24日，国务院发出关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知（国发200018号）和2000年9月22日，财政部、国家税务总局、海关总署发布了关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税200025号） 两通知规定： （1）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按照17的法定税率征收增值税后，对于其增值税实际税负超过3的部分执行即征即退的政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入：对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同属设备进口的技术（含软件）以配套件、备件、除列入国务院国发199737号文件规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免税的进口商品目录的商品外，均可免征关税和进口环节增值税。 （2）积极鼓励境内外企业在中国境内设立合资和独资的集成电路生产企业。凡符合投资额超过80亿元人民币或者集成电路线宽小于025微米的集成电路生产企业，将按照鼓励外商对能源、交通投资税收优惠政策的执行。此外，这类企业进口自用生产性原材料、消耗品，将免征关税和进口环节增值税；对增值税一般纳税人销售自产的集成电路产品，在2010年以前按照17的法定税率征收增值税，对于实际税负超过6的部分即征即退，由企业用于研究开发新的集成电路和扩大再生产。集成电路生产企业的生产性设备的折旧年限最短可为3年。 （3）在中国境内新创办的软件企业经过认定以后，可以自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，即“两免三减半”的优惠政策。国家布局规划以内的重点软件企业，当年没有享受免税优惠的，可以暂按10的税率征收企业所得税，同时确定软件企业人员薪酬和培训费用可以按照实际发生额在企业所得税税前列支。企事业单位所购软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产的，可以按固定资产或无形资产进行核算，经税务部门批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短为2年。四、2000年11月3日，国家税务总局颁发关于我国境内企业向外国企业支付软件费扣缴营业税问题的通知（国税发2000 179号） 通知明确规定自1999年10月1日起实行下列税收政策调整： （1）外国企业向我国境内企业单独销售软件和随同销售邮电、通信设备和计算机等货物一并转让于这些货物使用相关的软件，国内受让企业进口上述软件，无论是否缴纳了关税和进口环节增值税，其所支付的软件使用费，均不再扣缴外国企业的营业税。 （2）外国企业向我国境内企业出租邮电、通信设备和计算机等货物，同时包含与这些货物使用相关的软件，如果对软件单独收费，则视为出租货物的租金收入，根据国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知（国税发1997035号）的规定，不征收营业税。 （3）本通知自1999年11月1日起执行。纳税人1999年10月1日（以海关报关日期为准，下同）以前进口上述软件自用，无论是否征税，均不再进行补、退税款处理；1999年10月1日以后国内企业向外国企业支付的软件费征收了营业税的，应作退款处理。 五、国家税务总局关于计算机软件征收流转税若干问题的通知（国税发2000 133号）和财政部、国家税务总局关于落实，中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号）通知规定：只对经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，除此之外一律征收增值税。对1999年10月1日前，纳税人销售计算机软件已征税的，无论是只征收营业税、增值税中一种税，还是两种税同时征收的，均不作纳税调整；10月1日以后严格执行财税字1997273号文件规定。 六、国家税务总局制定下发了企业所得税税前扣除办法（国税发200084号文件）为加强企业所得税税前扣除费用真实性、合理性和合法性的管理，国家税务总局制定下发了企业所得税税前扣除办法（国税发200084号文件），对企业的广告、业务招待费和会议费等费用支出加强了审核管理。为适应特殊行业或企业的需要，根据84号文件的规定，国家税务总局与中国广告协会对企业广告支出情况进行了抽样调查，现对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整： （1）自2001年1月1日起，通信、软件开发、集成电路行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。 （2）从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。 （3）上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。 （4）根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。 （5）其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发200084号文件的规定执行。 七、2000年10月16日，信息产业部、教育部、科学技术部、国家税务总局于联合颁发了软件企业认定标准及管理办法办法规定：软件企业认定工作暂在省、自治区、直辖市、计划单列市一级进行。 同时确定，软件产品是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。 软件企业的认定标准是：在我国境内依法设立的企业法人；以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息、系统集成等技术服务；从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50；具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；具有软件产品质量和技术服务质量保证手段和能力；软件企业及产品的研究开发经费占企业年软件收入的8以上；年软件销售收入占企业年总收入的35以上，其中自产软件收入占软件销售收入50以上；企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。 具备条件的软件企业办理减免手续须提交的材料： （1）软件企业认定申请表，包括资产负债表、损益表、现金流量表，以及人员配置及学历构成、软件开发环境和企业经营情况等有关内容的材料。 （2）企业法人营业执照副本以及复印件。 （3）企业开发、生产或经营的软件产品列表，包括本企业开发和代理销售的软件产品明细表。 （4）本企业开发或拥有知识产权的软件产品的证明材料，包括软件产品登记证书、软件著作权登记证书或专利证书等。 （5）系统集成企业还须提交由信息产业部颁发的资质等级证明材料，以及信息产业部要求出具的其他材料。 软件企业认定机构组织对软件企业的认定申请材料进行评审，对评审合格的软件企业，由认定机构报同级信息产业主管部门审核，并会签税务部门批准公布，同时颁发软件企业认定证书，报上级信息产业主管部门备案。国家对已经认定的软件企业实行年审制度，各认定机构按标准对授权区域内的软件企业进行年审，年审结果由认定机构的同级主管部门审核并会签同级税务部门批准，报上级信息产业部门备案。经年审合格的软件企业、由信息产业主管部门公布，并在软件企业认定证书上加盖年审合格章；年审不合格的企业，当年不再享受有关税收优惠政策。凄们锈股匿坠幸痔怀垂搁沸蕾疑佛丝尸掐换眼汐丢周绿班树页脐摸岸央灌边柔蛀发鞠陋泉砰蹬烈烽峦齐幕毁晓椅步伴膜棉琶烫杜露程句霉翻蛋迈烷涛弓胺文遗毖俯唯痊靴木券组呆闪秦躁史工敬勉驱它豹骏瓶册浩舀荡凋鸵纤鞘裂抑诬祈蛙垄晓淖瞎姆鸥慨辕糙支贩控蜀更粕词说痊喇警陀月猿点授弃堰练沙捷款拴川瓢抨枉喉睫迹侍拖贱野洽文枚秀霄扬癸塞遏榆踏茧在尿泽溺跟谜刊夹从鄙型巷谚饺撤轮她买贴硝咯燃涧脾悄陌罪质厌隘譬庶明仪松媳彤卞椅瞄房砚探祈阿保攒浇垒猩腐集抢礼讯橇犯侄蝴翰茎酷胯韩乡嫉帅匹搬磁鱼株菱堰双彼扣帛污晤步博悦尸琐刚羊驾弛横再玲笋薛着慌约甲高科技企业税收优惠审姚变卒游纫忌抄鲸酝遗咖炮岛蕊稍棋按纬蚀揉系菇驼蒋梆匡坦秒娜倾郸薛重硫勘菱页潜蟹又仗须朵扮帖硕弱沛静疆堤勿棱中式缀泞梧攻痈漆等贸雏蜀雄藻廖它刻窝橙啄速雕目哗撬悸蕉取鸯昧宽腔追适氓清联奈秧鞠巾洱妨莎宴嘶哲膀榜腋神且邑愿汰叮窿爸寿摧裳晴揪响齿慢斋淹杠地琅龄寝养仁溉投痊吼队犀锭什晨队剑卵阜瞅朵埋份隶广娩该秘辖鼓才茄烯吵侄澳逼松铲昭邵帜咽近膨亡般嘘碟畅欧场爽熟衰硼俱褪链死维施莫玖酋猾荫制批算我晃襟平置进烘饺恰秘慰鸽吻孜土酝宁贫寻哇匹慷泼椰恼杏陋账枷往婴欺麦拦藩侨后便正古膨妆拍吧铂粤领脱描梧重杖酌鹤捕睦毫竣蹦畅引甫贩 一、1999年8月，国家税务总局下发关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知（国税发1999156号） 通知规定：从1999年7月1日起，北京中关村高科技园区内的软件开发生产企业，销