[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础(企业所得税、个人所得税法律制度)模拟试卷21及答案与解析

会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷21及答案与解析一、单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。（A）账面价值（B）公允价值（C）账面原值（D）历史成本3 下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是( )。（A）股权转让收入（B）国债利息收入（C）确实无法偿付的应付款项（D）财政拨款4 2016年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价01万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2016年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（A）2016年5月6日应确认销售收入20万元（B）2016年5月10日应确认销售收入20万元（C）2016年5月20日应确认销售收入12万元（D）2016年6月25日应确认销售收入20万元5 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）资源税（D）房产税6 甲商贸有限责任公司2016年产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司2016年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。（A）40（B）72（C）420（D）5007 某服装生产企业2016年实现商品销售收入3000万元，该企业当年实际发生广告费460万元，业务宣传费80万元。根据企业所得税法律制度的规定，2016年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（A）0（B）450（C）530（D）5408 居民企业甲企业，2016年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（A）725（B）925（C）5725（D）59259 某超市2015年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2016年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2016年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。（A）25（B）28（C）30（D）3210 根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是( )。（A）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除（B）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除（C）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除（D）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业参加财产保险按规定缴纳的保险费（B）企业发生的合理工资薪金支出（C）企业发生的合理的劳动保护支出（D）税收滞纳金12 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为3年的是( )。（A）建筑物（B）生产设备（C）汽车（D）电子设备13 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是( )。（A）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）与经营活动无关的固定资产（D）单独估价作为固定资产入账的土地14 甲企业为小型微利企业，2016年企业所得税应纳税所得额为10万元，甲企业2016年应纳的企业所得税额为( )万元。（A）25（B）2（C）125（D）115 某居民企业2016年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25。2016年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。（A）600（B）6125（C）625（D）75016 某企业2016年利润总额为300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为50万元(未形成无形资产，计入当期损益)。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为25。则该企业2016年应缴纳企业所得税( )万元。（A）5625（B）625（C）6875（D）7517 甲居民企业2016年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元（B）甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元（C）甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元（D）甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元18 在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2015年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。（A）A国曹先生，2015在华工作8个月（B）B国刘先生，2015年3月1日入境，2015年12月31日离境（C）C国关先生，2014年11月1日入境，2015年12月31日离境，其间3次临时离境，每次20天（D）D国张先生，2015年3月1日入境，2016年3月1日离境，其间一次临时离境40天19 甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是( )。（A）退休工资1500元（B）国家发行的金融债券利息收入500元（C）稿酬所得3000元（D）保险赔款5000元20 根据个人所得税法律制度的规定，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按( )税目征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位承包、承租经营所得21 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是( )。（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（D）特许权使用费所得22 根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按( )税目缴纳个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）个体工商户的生产、经营所得23 演员王某本月“走穴”演出取得演出收入30000元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过20000元至50000元的，适用税率30，速算扣除数2000元。王某就该收入应缴纳的个人所得税为 ( )元。（A）4800（B）5200（C）6400（D）720024 刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付3000元，第二期应付7000元。已知，“劳务报酬所得”税目适用的个人所得税税率为20，不考虑其他税费，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额为 ( )元。（A）1120（B）1560（C）1600（D）184025 陈某本月取得审稿收入10000元，从中拿出2000元通过国家机关捐赠给贫困山区。已知劳务报酬所得适用的个人所得税税率为20。根据个人所得税法律制度的规定，陈某本月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1200（B）1280（C）1440（D）1 600会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷21答案与解析一、单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D 【试题解析】 (1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；(2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B 【试题解析】 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D 【试题解析】 (1)选项A：企业股权转让收入应当照章纳税。(2)选项B：属于免税收入。(3)选项C：属于“其他收入”且没有免税或不征税的规定。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C 【试题解析】 (1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；(2)2016年5月20日应确认销售收入12万元，2016年6月25日应确认销售收入8万元。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A 【试题解析】 允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C 【试题解析】 (1)销售收入的5=80005=40(万元)，实际发生额的60=12060=72(万元)，甲商贸有限责任公司2016年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元；(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理费用=500一(12040)=420(万元)。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B 【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，广告费和业务宣传费支出可在税前扣除的限额=300015=450(万元)，企业实际发生的广告费和业务宣传费支出=460+80=540(万元)，超过扣除限额，只能按限额在税前扣除450万元。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C 【试题解析】 (1)工会经费：税前扣除限额=5002=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除； (2)职工福利费：税前扣除限额=50014=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；(3)职工教育经费：税前扣除限额=50025=125(万元)，实际发生额15万元超过限额，只能按125万元在税前扣除；(4)甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+125=5725(万元)。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C 【试题解析】 (1)2015年职工教育经费支出税前扣除限额=100025=25(万元)，当年实际发生额29万元，2015年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除；(2)2016年职工教育经费支出税前扣除限额=120025=30(万元)，当年实际发生额28万元，因此，2016年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，剩余2万元可以结转至以后年度扣除。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D 【试题解析】 选项AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D 【试题解析】 税收滞纳金不能在企业所得税税前扣除。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 D 【试题解析】 (1)选项A：建筑物的最低折旧年限为20年；(2)选项B：生产设备的最低折旧年限为10年；(3)选项C：汽车的最低折旧年限为4年。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B 【试题解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，属于不得计算折旧扣除的固定资产，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 D 【试题解析】 (1)2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。(2)甲企业2016年应纳的企业所得税额=105020=1(万元)。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B 【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=3000600+(600500)5025=6125(万元)。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 C 【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除。该企业2016年应缴纳企业所得税=(3005050)25=6875(万元)。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A 【试题解析】 (1)境内所得部分应纳企业所得税税额=30025=75(万元)；(2)境外所得部分抵免限额：10025=25 (万元)，甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税；(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=7560=15(万元)。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 C 【试题解析】 (1)选项ABD：未能在1个纳税年度内，在中国境内居住满一年；(2)选项C：1个纳税年度内一次离境未超过30天或多次离境累计未超过90天，不扣减其在华天数，2015年度关先生在中国境内居住满365日，属于居民纳税人。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 C 【试题解析】 (1)选项A：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税；(2)选项B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；(3)选项C：稿酬所得3000元应纳个人所得税=(3000800)14=308(元)；(4)选项D：保险赔款免征