联营项目财务管理细则

联营项目财务核算细则目录1、 通过工程量清单了解工程概况2、 构建项目成本整体框架3、 根据成本框架匹配成本资料与发票4、 做好税赋筹划确保三流合一5、 按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利6、 做好资金收支管理工作7、 报账制度正文1、 通过工程量清单了解工程概况通过招标文件、项目施工合同、联营协议，了解以下信息：该项目中标价、施工工期、施工开始日期、业主单位、工程款支付情况、质保金比率、履约保证金比率、履约保证金缴纳形式、农民工工资保证金比率、项目工程量清单、该项目应投入的材料、机械、工种等、联营方、上级管理费比率、我方管理人员工资标准（包括扣几个月）、我方人员发生的办公费、差旅费、招待费等的基本约定等等情况。项目主管财务对以上信息必须了然于胸。2、 构建项目成本整体框架根据施工合同清单，预算出该项目总成本明细表（备注：列明：工、料、机、其他直接费、其他间接费德占比，五项费用行业占比一般情况如下：人工费：15%-25%、材料费：60%-70%、机械费：4%-15%、其他直接费：5%-10%、其他间接费：3%-10%），财务应以此为依据核算收取各类发票成本占比，联营项目总成本=施工收入-印花税-附加税-收取的上级管理费-收取的工资。3、 根据成本框架匹配成本资料与发票1、 人工费：15%-25%（1） 采用农民工资工资单的形式制作农民工工资单，格式包括考勤、身份证信息、日工资标准，签收人，采用现金的形式发放，不得超过总额的5%。（2） 正规劳务结算签订劳务协议、提供劳务结算单、工程量收方单、提供劳务发票。2、 材料费：60%-70%（1） 材料入库单所有的主材采购，必须签订材料采购合同，并放在凭证后面作为附件，做账时在摘要中注明（含原始合同）字样，工程需要的主材通过财务软件系统的存货系统核算，应按材料名称、规格、数量、单价、金额、供应商填制材料入库单，并有相关责任人签字后作为凭证附件入账，最后需要提供以材料供应商名义开具的成本发票。基本格式如下：（2） 材料出库单材料出库也通过财务软件系统的存货系统核算，按材料名称、规格、数量、单价、金额填制材料出库单，并有相关责任人签字后作为凭证附件入账。基本格式如下：3、 机械费：4%-15%（1） 外租机械签订机械租赁协议，按月提供机械费结算单，提供以机械出租人的名义开具的机械租赁发票（2） 联营单位自有机械以联营单位的名义与我方签订机械租赁协议，按月提供机械费结算单，提供以联营单位的名义开具的机械租赁发票（3） 零租提供零租结算单，按月汇总开具零租机械租赁发票，现金支付，但是每月不得超过3万元4、 其他直接费：5%-10%（1） 建立安生生产费台账根据实际发生的安生生产费建立台账进行严格管理，安全生产经费采取公司计提，项目核销制度，我公司根据行业规定按施工产值的1%计提安全生产费，这就要求项目财务主管需要收集项目施工产值*1%的安全生产费发票，哪些费用可以列支到安全生产费，详见安全生产费用一览表。（2） 除安全生产费外的其他直接费其他直接费核算的是工程施工过程中的一些施工措施费，大家可以根据工程量清单里罗列的项目合理归集这部分费用5、 其他间接费：3%-10%其他间接费，又叫现场管理费，也就是为顺利完成该工程，筹建的项目经理部发生的管理费用，包过人员工资、职工伙食费、办公费等等，这里提醒财务主管由于联营项目其管理人员（我方派驻人员除外）不是我方人员，不允许联营单位采取造工资单的形式列支费用，但是伙食费可以根据人均伙食费标准、就餐人数、就餐天数按月计提伙食费，进行现金支付，其他各项间接费用的列支均需要提供发票。4、 做好税赋筹划确保三流合一1、 收入发票营改增后新中标项目，建筑施工收入中现款部分按照11%缴纳增值税销项税（其中：在工程施工地预缴2%，在公司所在地汇算清缴，涉及的附加税费在工程施工地缴纳），按提供的通过认证的增值税专用发票进项税进行抵减，每月15日前汇算清缴，这就说明提供的通过认证的增值税专用发票进项税越多，税赋就越低，需要财务主管及时对联营项目主管人员进行宣贯。2、成本发票劳务结算、机械结算、主材采购，必须提供以供应商名义开具的合法正规发票，从而确保三流合一。3、 零星发票针对零星发票，以3万元为限，可以现金支付，超过此额度都必须支付到对方单位。5、 按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利1、 业主计量业主批复下来的计量做账如下借：应收账款 贷：工程结算2、 确认收入、成本、毛利按照完工百分比确认收入、成本、毛利，这里的完工百分比，就是实际完成的施工产值/合同预计总收入，编制建造合同执行情况表，确认收入、成本、毛利。表样如下：6、 做好资金收支管理工作1、 催要工程款根据已经批复下来的业主计量，回公司开具收入发票，协助联营单位人员及我方工程人员催要工程款。2、 资金支付根据收到的成本发票，编制资金支付一览表，回公司找相关领导签字后，办理支付。3、 发票未提供，需要办理支付由联营单位将款项汇至我单位指定的银行账户，再从公司账户办理对此供应商的资金支付，确保后期发票提供三流合一。4、 前期业主工程款未下来的资金支付问题由联营单位将款项汇至我单位指定的银行账户，再从公司账户办理对外支付事宜。5、 无发票本月业主资金已到位