岳阳中小企业内部控制现状及其改进建议概要

襄阳中小企业内部控制现状及改进措施日期： 2009-9-26 203333333333:113 : 5源：学海网收集和整理作者：丢失名概览：内部控制是为了实现经营目标、组织内部经营活动而建立的各个职能部门之间的业务活动的组织、限制、评价和调节方法、程序和措施。岳阳中小企业发展迅速，但内部控制管理仍有很多不足，必须整合自己的特点，优化控制环境，明确控制控制目标，完善控制技术，不断完善内部控制系统，提高内部控制的有效性，促进企业的稳定性和快速增长。关键词：襄阳中小企业内部控制基金项目：本文是湖南民族职业学院支持课题岳阳中小企业成长与管理研究阶段成果一、内部控制的含义和功能内部控制是企业为了确保实现经营管理目标，在分工的前提下组织内部经营活动而建立的各职能部门之间的业务活动，组织、限制、评价和规制的方法、程序和措施，是明确各职能部门的作用和权限，形成完整、紧密的相互关系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率和效果、资产的安全、经济信息和财务报告的可靠性。内部控制的作用主要包括：一是保障单位经济活动的合法性。二是有助于管理层实现经营方针和目标。第三，保护每项资产的安全和完整性，防止资产损失。第四，确保业务信息和财务会计资料的可靠性和完整性。企业是现代社会最重要的经济组织，没有完善、科学的内部控制系统，其经济活动不会取得预期的效果。很多经营实践被认为是衡量现代企业经营的重要指标，因为控制、控制、失控、混乱。企业要从实际出发，按照企业管理系统的要求，实事求是地建立自我调整、检查、约束的内部控制系统，建立健全、完善、灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产管理顺利运行的根本保障，是成为市场竞争主体的重要保证。二、襄阳中小企业内部控制现状岳阳中小企业在增加社会就业、推进技术创新、推进新型工业化、促进经济健康快速发展方面发挥了重要作用。据统计，2008年岳阳市中小企业增加了4200户，中小企业增加了1060户，中小企业增加了284亿元。中小企业和非公开经济占GDP的53%，上税26.3亿元，实现就业132.3万人。岳阳中小企业的发展处于比较好的增长阶段，化学、饲料、食品、先进制造、医药等多个产业领域出现了快速增长、良好增长的典型企业。但是内部控制管理仍有很多缺陷。岳阳的中小企业在20世纪80年代发行了不足的经济，在90年代国有经济调整时期发展起来，近几年取得了较快的发展速度。大部分中小企业具有规模小、企业单一、经营灵活、效率高的优点，与大企业相比有一些创新优势。这些在市场经济中出生和成长的中小企业生存意识强，大部分采用集中力、寻找空白、特色经营、突破核心环节等经营战略，经营弹性很好。但是，简单的组织结构、不足的规定、不足的人才、低的管理水平等这些优点可能造成了很多缺点。部分企业的法律法规意识薄弱的情况下，找到方法打击中间商，有逃避纳税、逃避债务的侥幸欲望，并由税收征收管理部门通知；一些偏好的推测是聪明、低产品技术内容、弱质量意识、低客户资源、低客户忠诚度、差销售渠道；有的经营随机性大，制度化、标准化和程序差，预算或预算灵活性太大，管理庞大，职能部门的职责不明确，信息不畅，管理的死角不少，效率不高。有些不重视企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强，内忧重。有些经营观念落后于时代，人们选择了一些人，相信血缘关系，强调不重视才能，忠诚诚实，往往有真正才能的人不能重用，企业不能留下人才；有些财务不透明，会计信息质量不高，会计处理的随机性大，信息失真严重，得不到银行、担保机构的信任。这种内部控制不足的成果已经对岳阳中小企业的持续发展产生了实质性的危害。三、改进建议内部控制是包含控制环境、控制目标和控制技术三个方面的有机系统。要改进内部控制，从这三个方面入手，优化控制环境，明确控制目标，改进控制技术，在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的有效性。1、优化控制环境。企业的内部控制不能在真空中进行设计、执行和评估，可能会受到多种因素的影响，包括组织结构、员工的能力和忠诚度、分权和责任表现、预算和财务报告、组织制衡等。控制环境是控制程序和控制技术的选择及其有效性的重要影响因素的总和包括外部环境和内部环境两大类别，但外部环境超出了企业的控制能力，不能作为内部控制系统的一部分。内部环境主要包括企业管理人员对内部控制的重视程度三个因素。系统执行者的态度和质量；符合企业性质和规模的经营目的、经营方式、组织、企业文化、外部调整战略。他们相互联系，相互制约，不可或缺。(1)企业的管理者重视。岳阳中小企业的发展历史比较短。许多企业主(他们也是企业的主要管理者)从经济、宽松政策、优惠不足的投资环境中受益，企业快速增长，其利益主要依靠政策、市场等外部环境获得，但管理企业的能力却没有同时增加，缺乏锻炼苦心内功的经验。要在以活的政策抓住机会的同时，加强内部控制，提高经营效率，在经营中谋取利益。(2)要培养遵守制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。企业的董事长、总经理或最低层的企业职员也要严格遵守企业的规章制度，以制度为标准，验证经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。(3)要在企业内部努力学习，形成学习的良好氛围，努力建设“学习型”企业。实际上，岳阳许多中小企业的经营尚处于初期阶段，现代企业的科学经营还存在差距。要抛弃个人经验主义的一部分，以谦虚的态度向大企业、先进工作者学习经营中的好制度、好方法。同时，要把现代企业经营的知识和方法从书本上好好学习，观察，勤奋苦恼，总结，制定适合自己管理和开发的内部控制制度。2、明确的控制目标。内部控制目标是内部控制实现或接收的效果。要实现内部控制目标，单位内的各个管理层必须确定要实现的目标和目标分割。内部各阶层必须协调合作才能达到预定的目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源。将每个任务目标和任务计划传送给相应的负责人，以了解该部门的工作职责。引导各部门主管尽可能用最简洁有效的方法领导下属。保持各部门的平衡，促进整体活动的协调。正确、及时地表扬业绩好的下属，或批评业绩不好的下属，帮助找出原因和解决方法。(1)科学地制定目标。根据企业战略目标，制定公司的年度计划，并将其细分为相关部门，以确定每个部门的子计划(产品(技术)、销售、生产、成本、工资、成本、利润、资金等)，各部门通过按地区分解销售，为从业者制定更详细的目标(例如实施、从成本到生产工序的划分、部门项目实施等)。只有有控制目标，企业的一切事情才能实现。(2)加强控制目标的刚性。企业的生产经营总是动态的，实际运行与计划相悖。通常，计划制定者会根据过去的经验和预测因素考虑一些灵活性，使制定的计划在执行过程中更真实、更可行。实际工作没有达到计划目标的时候，不要轻易容忍差异，要仔细分析执行过程，找出原因。这样坚持，一方面督促企业全体人员成才，各负其责，尽最大努力完成整个计划；另一方面，可以促进开发的控制目标更科学。3、改进控制技术。内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员、组织和方法。中小企业为了更好地实现内部控制目标，可以从以下四个方面改进控制技术：(一)建立和完善符合业务规模的组织；企业要有效地进行各种业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理和控制功能。根据自己的特点，要根据不同的管理阶段划分不同的管理水平，设计不同的组织机构，不能完全追求所有的功能，不能因简陋而使核心功能不足，要充分注意部门之间功能的科学划分，要简单、高效、协调，保证控制目标的实现。要明确规定各职能机关的权限和责任，根据各职能机关的经营工作和特点，划分岗位，掌握必要的岗位，根据工种的需要选择合适的人才。各级干部不仅要履行自己的作用，还要对下属进行有效的监督检查，确保各级目标的实现。组织结构有利于上下信息的沟通，防止机关重复，以最低的成本达到最大的效果。(2)根据工作选拔合格人才，不断培养适合自己的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设立的每个职位都要有能发挥其作用的人。造成中小企业各种问题的因素中，最终是人才因素。目前，浏阳中小企业的核心职位人才也主要依靠外部招聘，要充分利用具有优秀选拔能力、丰富经验、专业性的高级人才。另外，要培养自己的人才，逐步建立符合自己特点的员工教育体系，加强职业道德教育和技术教育，促进我国企业各种人才的快速增长。(3)控制措施有效和适当。要以国家的法律、法规及财经纪律为标准，组织、管制、限制企业的经济活动及其他经营活动，有利于揭露和纠正非法纪律。必须采取有效措施，确保责任分割、审查和验证等管理信息的可靠性。要采取限制准入、双重保护、突击检查和检查、清点等措施，确保财产的完整性和安全。要制定制定的方针和职务说明，保证控制的制度化、标准化、科学化。(4)控制标准明确。要评价和评价内部控制的效果，必须有明确衡量质量和成果的标准。工作预算、工作计划、技术手册中规定的内部控制标准；各事业运营标准应以书面形式提交给实施负责人。具体的内部控制标准可以单独制定，也可以与各经营业务的标准相结合。质量和绩效标准是比较、分析和评价内部控制实施的必要基础，也是衡量经营活动好坏的指标，是实施控制程序的基础和重要的控制技术。4、内部控制系统的持续改进。岳阳中小企业正进入快速增长期，随着规模的扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员更替、管理手段的更新，可能导致内部控制的部分失败，目前运作的内部控制系统在三到五年后可能不再合适。因此，要根据企业不同发展阶段的具体情况，及时修改、完善和