转口贸易的账务处理

转口贸易会计处理：1目的为了规范冲减贸易会计，避免财务风险，规范公司冲减贸易事业的账面处理，使各会计易于实施。2评估范围公司财政部处理转口贸易业务时均按本办法规定处理。3卷责任(一)财政部负责本方案的制定、修订、废除。(二)公司管理人员负责批准本办法的制定、修改、废除。4名词解释4.1转口贸易转口贸易是在国际贸易中进出口货物的买卖不是在生产国和消费国之间直接进行的，而是通过第三国转播的贸易。这种贸易对中继国来说是转口贸易。交易的物品可以从出口国运输到第三国，从第三国(没有将包装、分类、选定、整理等改为加工论)再销售到消费国。也可以不经第三国直接从生产国运送到消费国，但生产国和消费国之间没有交易关系，中继国将分别与生产国和消费国进行交易。转口贸易有物品集散地、仓库、栈的意思，这属于转口贸易和转口运输贸易中间接过境的一部分。它是国际著名的转口国，有新加坡、香港、伦敦、鹿特丹等大量的转口贸易。4.2外汇核销外汇核销是实行外汇控制的国家经常使用的外汇管理手段，是根据企业提供的申报单、合同、发票、核销单、银行支票验证企业收据和汇款金额的一种监视。第一次收到根据进出口贸易进行的进口汇款后，进口单位应具备相应的进出口合同、转口贸易经营权证书、有关业务的详细说明(应注明预计转口日期)、银行汇款单、记录表、进口核销单、外汇局销售通知、外汇管理局的真实性审查后，在销售通知中，将对业务工厂、银行凭证销售表及相关事宜进行详细说明。用核销时出口获得的汇款单/收帐通知处理。出口取得的金额必须大于进口汇出的金额。对转口贸易的进口及汇款，应根据相应的进出口合同、转口贸易经营权证书、有关该业务的详细说明、记录表、进口核销单、商业票据、汇款票据或收款，进行转口支付通知或直接到银行进行海外支付。使用核销时预先收到的汇款对帐单/收帐通知处理核销。5转口贸易会计流程(一)公司转口贸易的损益以业务会计后外汇核销信息为准。外汇核销信息是“汇入详细信息”和“汇入详细信息”的匹配关系，如汇入公司名称、汇入日期、金额、汇入日期、文件编号或合同编号、商品、金额等。账簿都用外币表示，账面汇率是根据公司的会计政策制定的。(2)外汇核销由专人负责，当月进行完全外汇核销，必须在下月5日前向财务部提供会计核销信息，会计负责检查。(三)会计和外汇核销专人确认后，各自签名确认。会计对该收款总额表示同一批外汇核销信息中各代理的外国公司的汇款额，分支机构签发“汉英收款收据”确认损益。接着以“中英收款收据”的登记汇率，开具地方税服务的统一发票。(四)没有利润的情况下，作为损失向公司管理层报告损失，作为实际损失记帐。6再出口贸易惯例实例(1)1月复取贸易贷款美国a公司USD10000，簿记汇率采取月初(当月第一个工作日)中间价格，假定为6.8000。借方：银行存款(USD10000)68000.00贷方：预付科目(应付帐款、应收帐款)-转口贸易汇总(USD10000)68000.00(2)假设2月转口贸易收款香港b公司USD20000，6.6000。借方：银行存款(USD20000)132000.00贷项：提前支付帐户-转口贸易汇总(USD10000)132000.00(3)2月进口汇款新加坡c公司，USD29000.00借方：预付科目-转口贸易汇总(USD29000.00)191400.00贷项：银行存款(USD29000.00)191400.00(4)2月底，核销信息确定了对收入冲减USD29000.00和汇入a公司USD10000、b公司USD20000、本年度1的核销。请根据收据和付款细节结算。借方：预付科目-转口贸易汇总(USD10000)68000.00贷方：预付科目-转口贸易1#(USD10000)68000.00借方：预付科目-转口贸易汇总(USD20000)132000.00贷方：预付科目-转口贸易1 # (1#(USD20000)132000.00)借方：预付科目-转口贸易1 # (USD 29000) 1971.00贷方：预付科目-转口贸易汇总(USD29000)191400.00(5)2月底外汇核销批次1#利润USD1000，分行出具“汉英收款收据”确认损益。还以“中英收款收据”帐户汇率确认了人民币金额土地税服务统一开票代理收益。借方：预付科目-转口贸易1# (USD1000)6600.00贷方：其他商业收入-代理商收入6600.00借方：其他业务费用-代理费用XXX贷项：纳税-销售税XXX纳税-城市维护建设税XXX税捐付款-印花税XXX其他支付对象-增加教育费XXX其他支付对象-添加本地培训XXX其他支付对象-水利建设专项资金XXX(6)转口贸易1#汇兑损益调整。借方：预付科目-转口贸易1# 2000.00贷项：财务费用-汇兑损益-2000.00(更改借项符号)一、会计处理：1，汇款(包括外汇单据和采购发票):借项：库存商品贷项：银行存款(外汇x外汇当天汇率)2，汇款时(附加汇入单据和收入的发票):借项：银行存款(外汇*汇款日期的汇率)贷项：主要业务收