《财务报表分析》(第三版)课件教学文案.ppt

“十二五”普通高等教育学院国际水平规划教材国家水平精品课程教材教育部经济管理核心课程教材财务报表分析，福州外国语外贸学院会计系林龄，I，教材顺序展开，教师可以根据情况调整；其次，建议教师和学生收集和分析与本教材案例相关的上市公司后续财务信息，验证学习效果。系统熟悉企业财务报表的编制和分析方法，该过程是进行审计工作的重要过程，是后续审计学原理与实务过程学习的基础。教育目标，4，财务报表制作和分析过程主线，1。财务报表制作和分析的基本理论，2。编制和分析资产负债表(重点)，5。财务报表综合分析，3 .损益表的编制和分析(重点)，4 .现金流量表的编制和分析(困难)，张新民，钱爱民编辑：财务报表分析(第三版)，中国人民大学出版社，2014年6月；全爱民张申民编书：财务报表分析（第三版）案例分析与学习指导，中国人民大学出版社，2014年7月；张申民：从报表看企业数字背后的秘密(初版)，中国人民大学出版社，2014年10月。参考资料，学习要求，1，成绩评价方法，1，课程使用过程评价过程分析报告的方法(50%)(50%)2，过程评价包括：出席课堂表现练习3，过程分析报告：(1)每个2名学生(2)如果时间允许，学生可以在课堂上展示分析结果，分析财务报表分析的起源和演化财务报表分析的概念、作用和内容财务报表分析的基本方法财务报表分析的框架和路径，第一章财务报表分析概论，m&a，不分析财务报表行吗？上市公司a收购非上市公司b的控股股份。b公司的基本财务数据是净资产总额1.2亿韩元，当年净利润0.3亿韩元。a公司雇佣的资产鉴定师评价b公司的结果是成本法评估的净资产值为1.6亿元，收益法评估的净资产值为3亿元。最终双方股东掌握的b公司净资产值为3.6亿韩元。想一想：买企业，买总资产，还是买净资产？在定价中需要考虑哪些因素？参与购买协商的话，应该关心企业财务报表中的哪些项目？案例，信用分析投资分析内部分析，第一节财务报表分析的起源和演变，总结：不同发展阶段，对前者的后一种否定，而不是对前者的共存的未来中心两(或三)的共存。不同的报告用户对信息的要求不同，分析的观点也不同。财务报表分析的观点是投资决策标准、信用决策标准和管理决策标准。一、概念：企业财务报表分析的概念有狭义和广义的划分。协议的概念是以企业财务报表为主要依据，重点分析考察相关项目及其质量，评价、分析企业的财务状况、经营结果，反映企业在运营过程中的优缺点、财务状况、发展趋势，为报告用户的经济决策提供重要信息的一种分析活动。广泛的概念在此基础上还包括企业概况分析、企业优势分析(经济环境、地理环境、资源、政策、产业、人才、管理等)、企业战略实施分析、企业经营质量观点和投资价值分析等。第2节财务报表分析的概念、作用和内容为投资者和债权人提供投资和信用决策的有用信息。业务管理员在做出业务决策时可以提供有用的信息。投资者可以为评估企业管理层受托责任的履行提供重要信息。第二，财务报表分析的作用，企业所有者企业债权人企业经理政府经济管理机构商品和劳务供应商客户企业员工社会公共竞争者，第三，财务报表分析的内容，传统的财务报表分析可以概括为负债能力分析、运营能力分析和获利能力分析三个主要方面。其中，偿付能力是实现财务目标的坚实保证，运营能力是实现财务目标的物质基础，盈利能力是这两者共同作用的结果，也为两者的增强做出了贡献。这三者相辅相成，共同构成了传统企业财务报表分析的基本内容。第3节财务报表分析的基本方法，结构分析趋势分析比率分析比较分析项目质量分析，项目质量分析的定义：通过财务报表中每个组成项目的金额、性质和状态分析查找主要项目和交易项目，恢复与企业对应的实际运营活动和财务管理活动，根据报告中每个项目的独特特点和管理要求结合企业的具体业务环境和业务策略，判断企业的整体财务状况质量。在此方法中，财务报表分析可以包括资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析和现金流质量分析，最终上升为财务状况整体质量分析。项目质量分析的特点：恢复主要项目和事务项目的定制分析程序开发，重点分析和利用经济活动角度财务质量后面的管理质量报告附注，突出报告分析的会计颜色，挖掘项目的具体会计含义(决策有用性)提高会计标准(决策有用性)提高会计信息的相关性调整报告分析方法和分析工具3354更好地满足用户要求，第4节财务报表分析的框架和路径投资决策的报告分析框架、企业收益分析企业投资风险分析未来收益预测(包括会计收益和现金流)使用适当的估价模型估计企业的内部价值，2 .基于信用决策的报告分析框架，企业偿付能力分析企业现金流能力分析企业发展前景及金融危机预警企业综合信用风险评价，3 .基于管理决策的报告分析框架根据特定的管理行为和管理目的表示灵活多样的特性，难以统一概括。摘要：无论是外部分析观点(投资者、债权人)还是内部分析观点(经理)，企业展望预测(包括收入预测)都是必需的链接。关于“企业发展前景”的决定，对于公司治理股东和管理者的特性(质量、偏好和素质等)、实施战略、管理特性和管理质量人的因素报告分析的目的不是揭示结果(评价)，而是提供“结果”的更好的分析标准战略和管理质量，减少主观性和实名是很重要的。，(b)本书财务报表分析框架财务状况质量分析的观点：整合内部和外部分析观点，强调财务状况的质量是战略执行的财务结果，后面是实际经济活动，通过财务状况质量的观点，背景分析：分析企业的业务背景，了解企业所属的业务环境，选择和表达自己的业务战略，财务状况质量分析的基础和前提；会计分析：在财务报告中，利用注册会计师发行的审计报告，可以全面评价企业财务报表的会计质量，这是保证财务状况质量分析结论客观性的必要条件。财务分析：比率分析；围绕资产质量、资本结构质量、利润质量和现金流质量进行综合分析，这是财务状况质量分析系统的核心，也是管理质量观点的基础。分析了企业经营战略的遵守和实施的结果，提供了企业经营质量的观点。展望预测：第二，财务报表分析的路径，本书的主要特征：作者对传统比率分析方法的缺陷，教育理念和内容的变更和调整与“企业财务状况质量分析理论”相结合。基于企业基本财务报表及其注释，以企业财务状况质量的主要方面资产质量、资本结构质量、利润质量、现金流质量为核心；将财务状况质量分析理论用作财务报表分析框架，结合生动的众多事例，分析企业的财务状况质量，展望企业的经营质量。完整的教育和辅助资源，开放式教育环境：在线交流平台、PPT、练习库和参考答案、案例和案例的分析提示、学生案例库和课外阅读资料。企业财务报告概述限制企业报告编制的基本会计假设企业报告编制的一般会计原则与企业报告编制有关的规定系统上市公司的信息披露系统，第二章财务报表分析标准，违反财务信息披露的结果，朗科技术20112413年4月18日，中国证券监督管理委员会发布了处罚深圳朗科技术有限公司(以下简称朗科技术)和相关人员的行政处罚决定书。行政处罚决定书表示，兰柯科学技术没有按照规定公开朗科国际存储科技产业园建设协议书，朗科国际存储科技产业园建设补充协议书等签名的事项。想一想：上市公司的财务信息包括什么？我国对上市公司信息披露的经营体制和制约因素是什么？范例，基本财务报表资产负债表损益表现金流报表股东权益变更对帐单报表主要稽核报表，第1节公司财务报表概要，合并财务报表与母公司财务报表资讯年度与中间财务报表，会计主体(accountingentity)假设持续会计阶段(goingconcern)假设会计阶段(accounting integration) 客观性策略相关性策略明确性策略可比较性原则在本质上具有substanceoverform策略重要性(请参阅) 定期报告，包括上市公告年度报告和半年报告，季度报告；临时报告，包括重大事件公告和收购及合并公告。中国证券监督管理委员会除了这些信息外，还规范了企业税收股说明书、股票变动公告和一些法律文件的内容和格式。，第5节上市公司信息披露系统，基于本书附录1的部分泛海建设2013年度报告，思考企业基本财务报表包含哪些报告。四份报告之间的关系如何？案例研究，资产负债表角色资产负债表结构和披露要求根据资产质量分类理论进行流动资产质量分析非流动资产质量分析资产质量综合分析，审计报告中资产质量3354超日太阳20122013年4月24日，大新会计师，上海超日2012财务报表发表了预约意见审计报告。审计报告中确定不能表明意见的事项大部分与企业的资产质量有关。想一想：企业的资产质量问题到底该怎么看？一、会计计量属性历史成本更换成本净可实现值现值现值现值公允价值(presentvalue)公允价值(presentvalue)评价企业的短期支付能力。评价企业的长期支付能力。判断企业财务状况的发展趋势。评价企业的各种资源利用情况。全面评价企业的财务状况和经营成果。资产负债表(主要部分)流动负债长期投资长期负债固定资产权益无形资产和其他资产，I，资产质量的含义和质量特性(a)资产质量的含义资产质量表示资产在特定经济组织中实际执行的效果和预期效用之间的一致程度。不同的项目资产具有不同的特性，企业预先设定的效果也不同。对资产质量的分析必须与企业特定的经济环境相结合，不能一刀切，要强调资产的相对效用。(b)资产质量特性：获利能力变化(或对冲)周转率与其他资产组合的协同(或增值)，相对时效性水平，第三，企业资产质量分类标准帐面价值以低于实现的资产帐面价值的金额贬值的资产第一，流动资产的含义，以及构成营业周期流动资产和特定资产的物理特性流动资产的实际配置和管理要求； 国家对库存现金使用更加严格的特定规定国家的银行存款使用和结算方法有关规定企业必须建立和严格执行货币资金内部控制系统货币资金的质量分析方法货币资金质量的分析方法企业每日货币资金规模是否充分分析货币资金收支流程内部控制系统的完善以及实际运行质量分析企业货币资金的自由度分析企业货币资金受汇率变动影响的程度分析企业当前货币资金馀额波动的充分性和持续性分析交易金融资产质量特性时应着重分析相应公允价值的计量属性，重点分析项目的获利能力大小。具体地说，需要从以下两个方面进行分析：即，在同期损益表的“公允价值变动损益”分析和会计报表附注中对该项目的详细说明，在同期损益表的“投资收益”分析和会计报表附注中对该项目的详细说明，对企业财务状况可能产生的负面影响的强烈可变性，对债券的老化分析债务人的构成进行分析，分析形成债券的内部负债构成，分析坏账的周转情况，对金融资产受损可能性的客观证据债券的损害测试方法，以及库存收益审查通过期末和库存价格下降准备分析，分析库存周转率，审查库存周转率，提前支付帐户其他应收帐款股息，在应收帐款一年内到期的非流动资产是“垃圾桶”，警惕小项目潜在的大危机风险信号“大长期账面金额”。流动资产自身结构合理流动资产的整体周转效率与产业特性相匹配业务索赔的周转效率调查业务索赔和库存的整体周转状态调查运营流动资产的周转状态调查企业的营销模式和购买模式的调整调查流动资产的流动负债担保，第一，可销售金融资产质量分析项目的整体利润反映在销售点的当期损益上，其盈利大小完全取决于销售价格和初始购买成本的差异。重点讨论分类是否适当，是否符合该标准，以及会计处理是否正确。收益分析实现分析项目构成和债务人构成分析到期持有投资是否损坏、收益分析长期股权投资方向对收益的影响长期股权投资年度内的主要变更收益影响长期股权投资中使用的资产类型对收益的影响长期股权投资收益识别方法对收益的影响投资收益识别方法选择偏好对收益的影响可行性分析长期股权投资损害准备金分析可能在一定程度上