2012年江苏会计从业之财经法规第二章讲义

第二章支付结算系统测试情况分析在本书中，本章的重要性仅次于第一章会计法。考试点也比较集中。主要包括单个主题、多个主题和判断问题。主要对象包括结算的具体要求、有关现金管理的规定、各种银行结算账户的使用、票据，尤其是商业汇票的法律规定等。第一节概述一、支付结算的概念和特点(a)概念支付结算是单位、个人在社会经济活动中以票据、信用卡兑换、收款的承付款、委托收款等结算方式进行货币支付及其资金清算的行为。主要功能是完成从一方到另一方的资金转移。付款结算具有以下特征：(a)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行结算结算包括票据、信用卡和交换、收款委托、电子支付等结算行为，其结算行为必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构进行。支付结算办法第6条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构及其他机构不得作为中介机构经营结算业务。法律和行政法规另有规定的除外。这表明支付结算与通常的货币给付及资金清算行为不同。银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构及其他机构不得作为中介机构经营结算业务。法律和行政法规另有规定的除外。(b)支付结算是一种强制性行为所谓侥幸法，就是按照法律规定必须按照一定的样式进行的行为。如果这个动作不符合法定形式要素，就无效。结算处理包括票据和结算凭证的格式及填写规定要求等。重点提示如果不使用按照中国人民银行统一规定打印的票据，票据就无效。中国人民银行不使用统一规定的形式结算证明，银行就不受理。注意票据和结算证明的区别，结算证明主要作为交换，收款约定的凭证处理。如果不按照中国人民银行的统一规定使用打印的票据，银行就不接受。不使用中国人民银行统一规定格式的结算证明，结算证明无效。（）答案。【】(c)支付结算的发生取决于委托人的意愿银行在付款结算中充当中介机构，因此，如果按照妥善、符合规定的正常操作程序进行审查，并支付伪造、变形票据和结算凭证的签名、需要检验的个人有效身份证明的金额，就不再负责对出票人或付款人的委托付款，也不再负责对持有人或收款人的付款。当事人对银行存款有自己的支配权。银行不得向任何单位或个人查询帐户情况，除非机关、个人在银行开立存款帐户的存款、国内法、行政法规另有规定。除非国内法另有规定，银行不得停止冻结、扣除、单位、个人存款的正常支付。银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款、国家法律、行政法规另有规定的，任何单位、个人都不能查询账户情况。除非国内法另有规定，银行不得停止冻结、扣除、单位、个人存款的正常支付。除法律另有规定外，这里容易出题。例2除非多主题另有规定，银行不得向任何单位或个人查询在银行开立存款帐户的存款。A.法律b .法规c .行政法规d .区域法规回答 AC银行对单位、个人在银行开存款账户的存款，任何情况下，任何单位或个人都不能查询账户情况。任何单位或个人不得冻结、扣除，不得停止单位、个人存款的正常支付。（）答案。【】(四)支付结算实行综合管理和分级管理相结合的管理系统中国人民银行总行制定统一的付款结算制度，组织、调整、管理、监督国家的付款结算业务，协调、处理银行间的付款结算纠纷。中国人民银行各分行可以按照统一的付款结算制度制定实施细则，向本国报告，必要时制定个别付款结算方法，经中国人民银行总行批准后实施。中国人民银行分行、分行组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算业务，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。作为中介机构的银行可以按照统一支付结算制度组合本银行的情况，制定具体的管理实施方案，经中国人民银行总局批准实施，组织、管理、调整本银行的支付结算业务，调整、处理本银行的分行间支付结算纠纷。(e)支付结算必须依法进行银行、市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)及单位和个人(包括个别工商)的支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算方法的各项规定，不得损害社会公共利益。因此，支付结算的当事人必须依法严格结算活动。二、结算基本原则(a)遵守信用、合规支付原则。接受货款的双方在经济往来过程中，以相互信任为基础，根据双方的信用情况，自行协商了合同期付款。一旦交易当事人达成协议，交易当事人应事先按照协议行动，按时提供物品或劳务，而另一方应按照约定的时间、方式支付款项。(b)谁的钱进入谁的帐户，谁支配原则银行作为资金结算的中介机构，在结算时遵循存款人的委托，并按照其意愿保证收款额支付给指定收款人；对储户的资金，除非国家法律规定另有规定，否则应自行支配，银行未经储户批准或委托，无权在银行帐户中擅自使用储户的资金。原则是维持储户存款资金的所有权或控制权，并确保其资金的自主支配。(c)银行不可撤销原则银行是处理结算的中介机构，根据结算当事人的要求，起到处理结算当事人之间资金转移的作用。也就是说，根据付款人的委托，付款人向指定收款人支付资金，或者根据收款人的委托，将收款人所有的资金转移到收款人的账户，银行在结算过程中不能支付该款。示例问题4多主题以下选项中，结算时要遵循的原则是():A.信用遵守，承付款原则B.谁的钱进了谁的帐簿原则C.谁的钱支配原则D.银行不可撤销原则回答 ABCD三、支付主要支付工具单位每日活动内结算可分为现金支付和非现金支付两类。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“3票1卡”和结算方法。“3表1卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，付款方法包括汇兑、收款承付款、收款委托、电子付款等。四、结算的主要法律依据与支付结算的各种结算方法相关的法律、行政法规及部门规定和当地规定都是结算的法律依据。另外，中国人民银行明确规定的与结算相关的政策文件也是当事人进行结算活动时必须遵守的规定。五、处理支付结算的具体要求(a)单位、个人和银行应按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立和使用账户。在银行开立存款账户的单位和个人处理支付结算，账户内需足够资金支付。银行依法对单位、个人在银行开设的存款账户的存款保密，保持其资金的自主权。除国内法、行政法规另有规定外，银行不得向任何单位或个人查询账户情况，不得停止冻结、扣除、单位、个人存款的正常支付。(二)机关、个人、银行处理支付结算，必须按照中国人民银行的统一规定使用打印的票据和结算凭证。不使用按照中国人民银行统一规定打印的票据，票据无效。中国人民银行不使用统一规定的形式结算证明，银行就不受理。(c)填写发票和填写证明文件的基本要求。(重点)票据和结算证明必须标准化，要素完整，数字准确，字迹干净，没有遗漏，没有涂鸦，不改正。根据正确填写票据和结算凭证的基本规定的要求，发票填写和结算证明必须符合以下基本要求。1.中文大写金额数字适用正楷或行书，不包括自称缩写。如果在编制金额数字时使用繁体字，也要接受。2.中文大写金额数字到“元”，“元”后要写“全部”(或“正”)字；到“拐角”为止，可以在“拐角”后不写单词“全部”(或“正数”)。大写金额数字有“分钟”，“分钟”后面没有“全部”(或“正数”)字。3.中文大写金额数字前面必须有单词“RMB”，大写金额数字必须紧跟单词“RMB”，并且不能有空格。如果大写金额数字前没有印上“人民币”一词，就要加上“人民币”一词。4.阿拉伯小写金额数字中有“0”的时候，中文大写字母要由中文语法、金额数字组成，并按照防止变更的要求写。例如：(1)阿拉伯数字之间有0的时候，中文大写金额用“0”字。例如，1409.50应该用人民币写。2)阿拉伯数字之间连续有几个“0”，汉语大写字母金额的中间只能写一个“0”字。(。例如，6007.14要用人民币、人民币、人民币、卢氏、7元、1角分来写。(3)只有阿拉伯数字或元位为0，或在数字中间连续的0，万，元位也为0，但如果千位，角度位不是“0”，那么在中文大写金额中只能写一个“0”字，也可以不写零字。例如，1680.32要用人民币写。1，000卢布等于0 3角2分。或人民币1000卢比，3角2分。例如，107，000.53应记为人民币1.7万元零乌角3分或人民币1.7万元5角3分。(4)如果阿拉伯金额数字角度位为0，分位不是“0”，那么在中文大写金额“元”后必须出现“0”一词。例如：6550016409.02，必须用人民币填写，1万卢、10016409元、9元、2分；例如，325.04是人民币3200欧元0分。5.阿拉伯小写金额数字前面要写人民币符号，阿拉伯小写金额数字要仔细填写，不能连续区分。6.票据的出票日期必须使用中文大写。填写月、日、月1、2、1、1、1、2和3时，必须在它前面添加“0”。天是11 10人，前面要加“1”。例：应该在2月12日，0月21日写。10月20日应该用0月10日。7.票据签发日期用小写填写，不允许银行。大写日期不按要求规格填写，银行可以允许。但是由此造成的损失由出票人承担。如果accent在写数字时使用繁体字，也必须接受。票据签发日期用小写填写，不允许银行。大写日期不按要求规格填写，银行可以允许。但是由此造成的损失由出票人承担。另外，还要注意票据发行日期的防止变革规则。事例5填写单个主题票据发行日期时，以下两项中2月12日正确的是():A.2月12日B. 2月21日C.0 2月12日D. 0 2月21日回答 d一个单位于2003年10月19日开出了支票。以下关于支票日期的短语符合要求()。A.2003年3月9日B.2003年1月11日C.2003年0月10日D.2003年10月11日回答 d例句7结算票据出票日期可以使用小写字母由开户银行受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）答案。【】例问题8在结算文中，在填写票据和结算证书时，可以使用繁体字填写中文大写金额数字。（）(也可以打印部分。)(4)票据和结算证明的编制必须规范，要素完整，数字准确，字迹清晰，不遗漏，不涂鸦。票据和结算凭证金额同时用中国大写字母和阿拉伯数字填写，必须一致，不一致的票据无效。这两种不一致的结算证明不被银行受理。驻在少数民族地区和中国的外国领事馆可以根据实际需要在金额大写中使用小数或外国文字记录。票据和结算凭证金额同时用中国大写字母和阿拉伯数字填写，必须一致，不一致的票据无效。这两种不一致的结算证明不被银行受理。注意票据和结算证明的区别。票据和结算凭证金额同时用中国大写字母和阿拉伯数字填写，二者必须一致，不一致的票据无效。这两种不一致的结算证明不被银行受理。（）(也可以打印部分。)(e)票据和结算证明的签名和其他记载必须真实，不得伪造、变更。(重点)所谓“伪造”，是指未经授权的人伪造他人或虚构人的名义的行为。变更是指未经授权变更票据内容的人在票据上变更签名以外的记载的行为。票据具有伪造、变形的签名，不会影响其他当事人对票据实际签名的有效性。变换签名的行为属于篡改，而不是伪造。票据和结算凭证的金额、出港或签发日期、收款人姓名不能更改，更改的票据无效。变更后的结算证明不被银行受理。对票据和结算凭证上记载的其他记载事项，原记录人可以变更，变更时原记录人必须在变更处签名证明。票据和结算凭证的金额、出港或签发日期、收款人姓名绝对不能更改，更改的票据无效。变更后的结算证明不被银行受理。事例10按照单个主题支付结算办法的规定发行票据时，可以更改的项目为()。A.出发日期b .收款人姓名c .用途d .票据金额回答 c票据和结算凭证的签名、签名、盖章或签名盖章；单位，票据上银行签名和结算证明的单位，向银行授权添加法律代理人或授权代理人的签名或盖章。个人对票据和结算证明的签名，个人本名的签名或盖章。票据和结算证明的签名、签名、盖章或签名的三种情况；公司和银行的签名必须包括公认和法定代理人或公认代理人的签名或盖章。个人签名是签名或盖章。注意“and”和“or”之间的区别。对结算证明的单位签名，将法律代理人或其代理人批准的代理人的签名或盖章添加到有关机关的授权人。（）(也可以打印部分。)第二节现金管理我国现金管理的目的是改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督。在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开户的机构、团体、单位、企业、营业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须按照规定接受在收支和现金使用情况下开户银行的监督。各级人民银行要严格履行金融监督机关的责任，负责开户银行的现金管理监督和审计。开户银行