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1/3独立审计行为探讨基于契约理论的视角摘要审计行为是一种契约行为，审计因契约而产生,因契约而企业规模较大、股权较分散、委托人专业知识有限、内监督机制的独立性较差等因素决定了这种监督机制的交易费用是高的，会高于代理成本，所以不具有经济合理性。第二，委托“超然独立”的注册会计师监督代理人。将代理成本中的一部分作为审计费支付给注册会计师，注册会计师在收取审计费用之后，也就承担起了为委托人监督代理人降低代理成本的义务。二代理人经理人员本身也有委托注册会计师进行审计监督或评价的动因其原因主要有以下几方面1注册会计师发表的肯定审计意见是企业财务状正常的一种证明，会对企业股票市场价格的上升产生一定的影响，从而使企业的市场价值上升。如委托人按企业市场价值的一定比例给代理人剩余索取权，那么，企业市场价值的上升也就味着代理人收益的增加。2注册会计师肯定的审计意见也是经理人员能力和品行的一种证明，会对经理人员在经理市场上的价值产生一定的影响，从而使经理人员受益。3注册会计师肯定的审计意见也为投资者投资提供了一种信号，可降低投资预期风险，从而有利于企业在资本市场上融资，有利于经理人员理财。三受托人会计师事务所与注册会计师协会之2/3间契约的核心是信誉权制。委托人所以委托注册会计师进行审计监督，是因为第一，委托人相信注册会计师有良好的专业知识和技能，能发现经理人员的违约行为。第二，委托人相信注册会计师有良好的职业道德，对发现的经理人员的违约行为会如实地向委托人报告。但专业知识和技能以及职业道德等在签约之前都不可观察，只有通过其审计行为的结果才能反映出来。LOCALHOST所以，赢得客户的信任对注册会计师是至关重要的。为了赢得客户的信任，注册会计师可能的选择是第一，通过多次反复地为客户提供优质服务即重复博拜，慢慢地争取客户的承认。第二，加入一个具有权威性、公认性的组织，利用该组织在客户心目中的信誉赢得客户。这一组织就是注册会计师协会，加入协会必须自觉地接受注协的监管，注协也可以通过取消注册、罚款等手段来约束入会的注册会计师，维护自己的权威性、公认性。参考文献1张维迎企业理论与中国企业改革,北京大学出版社,1992张立民审计制度建设的理论依据,审计研究,2002,3王建玲注册会计师审计契约委托人探究西北大学学报,XX,4冯均科审计契约制度的产权学分析
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