北京首创股份公司全面预算管理项目中期汇报

1,项目目标、范围和成果的确认,以建立和完善首创股份的全面预算管理体系为基点，全面诊断总部、京通路和新大都的预算管理现状，界定具体需求，并以此为切入点提供解决方案和实施工具。帮助首创股份推动全面预算管理工作，提升首创股份的财务管理水平与监控能力，并通过表格和报告的形式实现预算管理对管理层的决策支持作用，使预算管理初建成效。,项目成果,全面预算管理方案 预算管理制度 预算管理手册,项目目标,项目范围涵盖首创股份总部、京通路和新大都,预算编制表格体系 预算报告体系 实施培训,2,前期工作小结,总部各部门经理 总部计财部有关人员 京通路的处长、书记和副处长 京通路各部门经理 京通路财务部有关人员 新大都的总经理、书记和副总经理 新大都的主管总监和各部门经理 新大都财务部相关人员,收集、整理、分析前期信息,总部及分公司组织机构设置及各部门职责 总部及分公司会计科目设置 总部及分公司财务报表及附表 总部及分公司预算管理制度 总部及分公司预算编制表格 总部及分公司预算执行分析报告,现场访谈,分析、界定问题，初步设计解决方案,3,首创股份发展阶段特点,根据价值核心理论，我们判断首创股份已经发展到企业的第二个阶段：公司正在开始走出创业阶段的混沌，经过经验的积累与沉淀，企业开始向条理化集合。理性的企业管理者开始条分缕析地梳理企业，分析企业的经验积累与市场的要求，并从中抽象出相应的管理模式。在这一阶段，公司进入方向增长，通过领导的指导而成长，科层被建立起来，各种制度化的规则也得以发展，公司的管理支持体系正在逐步建立和优化。,4,首创股份管理需求分析,财务管理在公司管理中占据重要的地位，财务管理的整合和提升分成三个步骤：进行财务基础规范、推行全面预算管理、建立和完善风险管理体系。,风险管理体系全面预算管理体系财务基础规范,首创股份目前所处阶段的突出特点是：资产规模正高速膨胀，核心业务正在形成，这一过程需要通过预算这一管理工具对经营过程进行严谨的过程控制。,5,我们的解决方案,前一阶段，我们配合首创股份完成了财务基础规范工作。在此基础上，为更好地支撑公司的投资活动和高速发展，应适时地在公司发展的关键时期，引入全面预算管理体系，提升价值管理能力。全面预算管理是公司管理价值实现过程的重要手段。,我们着眼于建立集团公司全面预算管理体系：以总部为投资中心和管理中心，下属公司为利润中心的预算管理模式。,集团预算管理模式,总部,投资中心,分公司,利润中心,子公司,6,我们的解决方案,全面预算管理方案,预算管理制度,总部预算管理手册,总部预算编制表格体系,总部预算报告体系,实施培训管理层业务部门财务部门,总部,京通路预算管理手册,京通路预算编制表格体系,京通路预算报告体系,京通路,新大都预算管理手册,新大都预算编制表格体系,新大都预算报告体系,新大都,7,咨询方案的基本框架,全面预算管理及其在企业管理中的作用首创股份预算管理模式预算组织的设置及其职能预算管理的基本程序和时间安排预算目标的下达预算的编制预算的汇总和审批预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整与修正预算的考核管理报告体系预算体系的完善,8,全面预算管理及其在企业管理中的作用,全面预算管理概述全面预算管理与其它管理流程全面预算管理在企业管理中的作用实施全面预算管理的基本条件,全面预算管理及其在企业管理中的作用,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报告体系,预算体系的完善,9,全面预算管理及其在企业管理中的作用,预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期为实现企业目标所需的资源和应进行的活动。预算的四个特征：未来性、行动性、人/团体的行为动因、价值性,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,全面预算管理的过程,就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程,预算的概念,10,全面预算管理及其在企业管理中的作用,预算是公司战略与日常经营的链接,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,公司方针,公司战略,外部环境分析,企业优劣势分析,中长期规划,资本预算,年度经营计划,年度预算,预算实施,预算考评,日常经营,目标的分解,目标的实现,通过预算管理使公司的日常经营符合公司战略的要求。战略、规划是一种连续性的过程，必须不断地思考、讨论与修正。,反馈与修正,11,整体性将企业内部各种计划结成一个整体,适时性预算应适应动态的管理环境,规范性通过预算统一编制，规范企业运营,责任性每个员工的职责范围及相互关系都有明确的规定，并且各个责任中心是按可控原则划分,参与性在预算制定过程中，全员参与，以确立切合实际的目标,全面预算管理及其在企业管理中的作用,预算的特性,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,12,全面预算管理及其在企业管理中的作用,按照预算涉及的内容，企业预算包括：资本预算、业务预算和财务预算三类。,资本预算是对受益期超过一年的资本性投资的分析、筛选、计划过程,业务预算是明确所有的日常经营活动如销售和服务、生产、采购、营销等需要多少资源以及如何获得这些资源的计划。,财务预算是确定经营活动所需资金的来源以及在预算期内如何将资金用于经营活动的计划。,预算的构成,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,13,全面预算管理及其在企业管理中的作用,年度经营预算,年度财务预算,存货预算,资本预算,预算资产负债表,收入预 算,预算损益表,预算现金流量表,税金预算,采购预 算,项目预算年度影响,期间费用预 算,成本预 算,长期投资及收益预算,固定资产预算,业务预算,预算的构成,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,14,全面预算管理及其在企业管理中的作用,预测是以科学为依据，对市场趋势的理性预期。计划是基于预测提出的对策性方案，是良好管理的关键，是协调使用企业内、外部资源的安排，是预算的前提。,预算就是计划的价值化、数量化的表述，它对未来收入、现金流量和财务状况进行预期量化，提供了衡量实际业绩的基准点。,预算与预测、计划的关系,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,15,全面预算管理及其在企业管理中的作用,按照发展时期划分的预算管理模式： 市场进入期 以资本预算为中心的预算管理模式 市场增长期 以销售预算为中心的预算管理模式 市场成熟期 以成本预算为中心的预算管理模式 市场衰退期 以现金流量为中心的预算管理模式集团公司的预算管理模式： 以目标资本利润为中心的预算管理模式,以现金流量为重点的预算管理并不只是市场衰退期特有的，作为日常管理的重要内容，现金流量预算管理应该贯穿企业及财务管理的始终。各种预算模式并非相互排斥，大型企业集团可以针对不同层次的企业组织和经营特点选择多种模式，形成综合的、全面的、系统的全面预算管理体系。,预算管理模式,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,16,全面预算管理及其在企业管理中的作用,静态预算和弹性预算定期预算和滚动预算增（减）量调整预算和零基预算,传统的预算编制方法往往采用静态预算加定期预算及调整预算。,静态预算指以预算期某一固定业务量水平为基础所编制的预算。,弹性预算指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务量情况的预算。,定期预算指按照某一固定的预算期限编制的预算。,增（减）量调整预算指在上期实际的基础上，结合预算期可能变化增加或减少某些金额后调整编制而成的预算。,零基预算指以零为基础的预算。其深层含义是：建立在对预算年度中意预实施的所有事项进行严格审核、评估基础上编制预算的方法。,滚动预算指将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。滚动预算始终保持一定的时间跨度，迫使管理层具体考虑即将到来的时间跨度，并将年度预算与长期计划相结合。,主要的预算方法,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,17,全面预算管理及其在企业管理中的作用,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,全面预算管理是企业整个管理体系中的极为的重要工具，企业的成功要依靠包括预算管理在内的整个管理体系和运行机制的共同作用。,4投资流程,5筹资流程,业务流程,2采购流程,1营销流程,3生产流程,管理支持流程,9.会计核算,11.固定资产及设备管理,8.人力资源管理,13.行政事务管理,10.内部审计,12.基建项目管理,7.信息系统管理,6.预算管理,预算管理与其它管理流程,18,全面预算管理及其在企业管理中的作用,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,委托信永管理咨询设计预算管理方案并进行实施的行业： 高科技行业 航空业 医药行业 酒店业 空调制冷行业 环保行业,我国企业实施全面预算管理的需求,19,全面预算管理及其在企业管理中的作用,经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化；,规划,控制,沟通,激励,协调,以预算为依据进行考核、奖励、激励员工。,预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从人制转变为管理机制；,计划编制时协调企业资源和各部门工作，达到最优配置；,减少各部门操作中的隔阂，明确责任分工；,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,实施全面预算管理的作用,20,企业从以下方面获益,获益企业的比例,成本降低,98.3%,资金状况改善,89.6%,资产及库存周转率提高,76.3%,价值管理能力增强,69.8%,预知未来的准确度增加,98.7%,市场竞争能力提高,91.2%,管理层职责更加清晰,95%,员工节约成本积极性,83%,全面预算管理及其在企业管理中的作用,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,我国企业实施全面预算管理的成效,21,全面预算管理及其在企业管理中的作用,具备明确的企业发展方向与经营模式 建立健全管理会计，积累历史及行业的分析数据 确定年度经营计划 健全与预算管理相配套的其他管理流程,全面预算管理概述,预算管理与其它管理流程,全面预算管理在企业管理中的作用,实施全面预算管理的基本条件,实施全面预算管理的基本条件,22,首创股份预算管理模式,首创股份增值过程的分析首创股份经营目标的实现分析首创股份的预算管理范围首创股份预算责任中心的划分首创股份的预算起点首创股份的预算方法首创股份的预算信息及管理报告,全面预算管理及其在企业管理中的作用,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报告体系,预算体系的完善,23,首创股份预算管理模式,公司的增值包括价值创造过程和价值实现过程两个循环。首创股份的增值过程主要是通过上市从资本市场获得发展所需资金，通过收购、兼并形成基础产业，通过运营提升公司价值，通过资本市场实现增值，以企业增值为基础实现新资本流入，新资本继续投入基础产业 形成公司增值的良性循环，持续为股东创造价值。,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现分析,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,公司增值过程的两个循环,24,发展战略,年度经营目标,年度经营计划,存量资产经营目标,增量资产经营目标,实质控制分/子公司经营目标,非实质控制子公司投资收益目标,新增实质控制分/子公司经营目标,新增非实质控制子公司投资收益目标,财政补贴目标,总部费用目标,首创股份预算管理模式,净资产收益率,利润,补贴收入,管理费用,利润,投资收益,新增投资总额、平均投资回报率,投资回报,投资收益,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现分析,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,首创股份经营目标的实现分析,25,首创股份预算管理模式,首创股份目前的业务单元包括酒店、高速公路和污水处理厂， 公司的战略发展方向为水务领域的投资管理公司。首创股份总部作为管理机构负责对外投资决策、下属分/子公司的管理和监督。首创股份的下属分/子公司可分为实质控制和非实质控制两部分。首创股份的预算管理包括总部和下属实质控制分/子公司。,总部,实质控制分/子公司,非实质控制分/子公司,不纳入集团预算管理体系，但构成总部预算的一部分内容,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,首创股份的预算管理范围,26,人力资源部,证券部,计财部,投资发展部,企划部,运营管理部,办公室,总部,投资中心,首创股份预算管理模式,从责任中心划分来看：首创股份总部作为投资中心，其中，总部的高管层、办公室、计财部和人力资源部作为费用中心，企划部、运营管理部、投资发展部和证券部作为项目投资中心；下属分/子公司作为利润中心。,新大都,京通路,中关村信息,北京科技园,南方证券,天伦度假,实质控制分子公司,非实质控制子公司,利润中心,费用中心,项目投资中心,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,首创股份预算责任中心的划分,高管层,27,首创股份预算管理模式,作为投资及管理公司，首创股份的预算管理采用以目标资本利润为起点的预算管理模式。根据上市公司的特点，选取净资产收益率作为预算的起点。净资产收益率作为预算的起点，体现了公司把满足股东的需求和资本市场的要求作为日常经营目标，从而保证了股东权益最大化的实现和公司目标的实现。,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,首创股份的预算起点,28,首创股份预算管理模式,总部预算编制 静态预算预算差异分析 弹性预算的理念预算调整和修正 滚动预算的方法,新大都预算编制 弹性预算（以客房平均出租率为作业动因）预算差异分析 弹性预算的方法预算调整和修正 滚动预算的方法,京通路预算编制 静态预算预算差异分析 弹性预算的理念预算调整和修正 滚动预算的方法,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报表,首创股份的预算方法,29,首创股份预算管理模式,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,两大财务系统,财务管理系统：按照企业内部管理的需要进行财务计划、执行和监控工作，以保障企业最终利润及价值目标的实现。,两套报告系统,向当地政府、股东及债权人呈报的对外披露财务信息的财务报告。,向内部管理层提供的、用于决策支持的关键业绩指标追踪报告及相关报表。,两大财务系统及报告系统,大多数公司已实现会计核算电算化，使工作效率得到很大的提高。,会计核算系统：按照企业外部法规、准则（财务/会计/税务）的要求进行会计核算，以使核算信息符合国家有关财务、会计和税务的规定。,30,首创股份预算管理模式,全面预算管理,关键业绩指标 预算值 上年同期 ,基础信息 .,指标分析,管理报表资产负债表 损益表.,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,基础信息 预算 管理报告,31,首创股份预算管理模式,关键业绩指标分析,资产负债表,现金流量表,职能式损益表,分/子公司报表.,业绩报告,差异分析报告,毛益损益式损益表,管理报告体系构成,首创股份增值过程的分析,首创股份经营目标的实现,首创股份的预算管理范围,首创股份预算责任中心的划分,首创股份的预算起点,首创股份的预算方法,首创股份的预算信息及管理报告,32,预算组织的设置及其职能,全面预算管理及其在企业管理中的作用,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行和与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报表体系,预算体系的完善,首创股份预算组织的设置首创股份预算组织的职能,33,预算组织的设置及其职能,预算管理委员会,预算执行与控制室,人力资源部,证券部,计财部,投资发展部,企划部,运营管理部,办公室,实质控制分子公司,分预算管理委员会,分预算执行与控制室,职能部门,业务部门,预算执行与控制室设在计财部,分预算执行与控制室设在财务部,首创股份董事会,首创股份预算组织的设置,首创股份预算组织的职能,首创股份预算组织的设置,实质控制分/子公司的预算外事项、预算的修正应上报总部预算执行与控制室，由总部预算管理委员会（董事会）审批，预算的执行信息和预算的调整应及时上报总部预算执行与控制室。,高管层,34,预算管理委员会的职能预算管理委员会由首创股份总经理、副总经理、总部各部门经理和下属公司总经理组成，主任由首创股份总经理担任。预算管理委员会是一个常设机构，确定首创股份预算管理原则、程序、审查公司的预算和财务计划，监督预算的执行与控制，批准预算的修正和总部预算的调整，并对预算的考核予以监控。 预算执行与控制室的职能预算执行与控制室是预算管理委员会的执行机构。总部计财部负有预算执行与控制室的职责。预算执行与控制室只是计财部的一个部分，专职负责业务预算的技术审核、合并、财务预算的编制、预算的执行与控制、预算的信息反馈。 各责任中心（各部门）的职能总部各责任中心负责自身范围预算的编制、预算的执行与控制、预算的差异分析。,预算组织的设置及其职能,分预算管理委员会的职能 分预算执行与控制室的职能 分/子公司各责任中心（各部门）的职能 （参照总部预算组织职能的设定）,首创股份预算组织的职能,首创股份预算组织的设置,首创股份预算组织的职能,首创总部,实质控制分/子公司,35,预算管理的基本程序和时间安排,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行和与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报表体系,预算体系的完善,全面预算管理及其在企业管理中的作用,首创股份预算管理的基本程序首创股份预算管理的时间安排,36,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标下达,预算编制,预算汇总和审批,预算的执行与控制,预算的信息反馈,预算考核,首创股份预算管理的基本程序,首创股份预算管理的时间安排,首创股份预算管理的基本程序,预算的调整与修正,目标修正,37,预算管理的基本程序和时间安排,首创股份预算管理的基本程序,首创股份预算管理的时间安排,首创股份预算管理的时间安排,首创总部,38,预算管理的基本程序和时间安排,首创股份预算管理的基本程序,首创股份预算管理的时间安排,首创股份预算管理的具体时间安排,实质控制分/子公司,39,预算目标的下达,制定预算目标的依据对预算目标的要求预算目标的确定和分解预算目标下达的程序,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行和与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报表体系,预算体系的完善,全面预算管理及其在企业管理中的作用,40,预算目标的下达,外部环境,内部环境,历史水平,将公司中、长期战略目标细化为预算目标的依据如下：,公司历史数据 历史最好水平 行业平均水平 行业最好水平 国际先进水平,资源的利用能力 企业管理能力 企业资金融通能力,市场预测 经济政策预测 技术预测,指定预算目标的依据,对预算目标的要求,预算目标的确定和分解,预算目标下达的程序,制定预算目标的依据,41,预算目标的下达,年度预算是战略计划的具体化，它要求全面、细致；,预算本身是数字化的计划，即每个目标都应有明确的可以客观计量的标准；,预算目标是经由预算编制部门、预算执行部门、公司高级管理层经过反复分析、研究、协商的结果，经过他们的共同认可和承诺；,预算目标至少应有60%的实现可能性，才能保证对执行者的激励和约束作用；,具体化的预算目标往往包括许多阶段性的目标，必须有明确的时间要求。,可度量,协商一致,现实性,时间要求,指定预算目标的依据,对预算目标的要求,预算目标的确定和分解,预算目标下达的程序,对预算目标的要求,具体化,42,预算目标的下达,首创股份预算总目标,总部预算目标,京通路预算目标,新大都预算目标,指定预算目标的依据,对预算目标的要求,预算目标的确定和分解,预算目标下达的程序,预算目标的确定和分解,43,预算目标的下达,首创股份预算总目标,净资产收益率 每股收益 经营收入 净利润 国有资产保值增值率 净现金流（经营/投资/筹资）,补贴收入 管理费用 年度新增投资总额和平均投资回报率 存量非控股投资收益 净现金流（经营/投资/筹资）,总部预算目标,营业收入 营业成本 费用 利润总额 应收帐款周转率 净现金流（经营/投资/筹资）,新大都预算目标,营业收入 营业成本 费用 利润总额 现金收支比 净现金流（经营/投资/筹资）,京通路预算目标,预算目标的确定和分解,指定预算目标的依据,对预算目标的要求,预算目标的确定和分解,预算目标下达的程序,44,预算目标的下达,补贴收入 管理费用 年度新增投资总额和平均投资回报率 存量非控股投资收益 净现金流（经营、投资、筹资）,总部预算目标,管理费用部门日常费用和公司公共费用（总部费用中心包括高管层、办公室、计财部和人力资源部）,费用中心预算目标,（总部项目投资中心包括企划部、投资发展部、运营管理部和证券部） 企划部、运营管理部和证券部：管理费用、新增投资总额和平均投资回报率、存量非控股投资收益 投资发展部：管理费用、新增投资总额和平均投资回报率,项目投资中心预算目标,指定预算目标的依据,对预算目标的要求,预算目标的确定和分解,预算目标下达的程序,预算目标的确定和分解,45,预算目标的下达,预算管理委员会,预算执行与控制室,人力资源部,证券部,计财部,投资发展部,企划部,运营管理部,办公室,实质控制分子公司,分预算管理委员会,分预算执行与控制室,职能部门,业务部门,指定预算目标的依据,对预算目标的要求,预算目标的确定和分解,预算目标下达的程序,预算目标下达的程序,高管层,反馈调整,46,预算的编制,预算编制的原则预算的编制体系预算的编制与汇总程序预算编制的基准预算编制的步骤预算编制的方法预算编制报表及样表,全面预算管理及其在企业管理中的作用,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报告体系,预算体系的完善,47,预算的编制,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,预算编制遵循实事求是的原则，防止低估预算目标以追求良好业绩，也应防止不切实际片面追求高预算目标自上而下分解目标，自下而上汇总预算预算编制中各单位明确各自的职责，对所编制的预算的质量和时间负责，预算管理委员会对各单位预算工作予以考核预算内容应尽可能做到全面、系统完整。一方面不能将预算作为一种“凌驾于人”的工具，一方面预算编制过程应重视各级人员的参与。,适度性,上下反复,责任明确,全面性,人本原则,编制的原则由预算委员会来确定，以规范预算与管 理预算的编制过程，贯穿预算编制的始终。,48,预算的编制,编制预算时必须遵循：目标一致性、完整性、客观性、及时性、程序性和责权明确性原则,目标一致性,编制的预算必须与公司年度目标相一致,完整性,编制报表种类完整报表的各项目预算完整，不缺项,客观性,预算编制应实事求是，即在现有正常的各条件下可能达到，防止过分低估与高估,程序性,自上而下分解目标，自下而上汇总预算，具有一定的程序性与往复性,及时性,按预算制度规定的时间完成编制按预定的时间往规定的部门上报，不得拖延,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,49,预算的编制,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,汇总编制体系,分公司编制体系,股份总部编制体系,50,预算的编制,首创股份有限公司（合并）,首创股份（总部）,各费用中心,各项目投资中心,新大都,京通路,各费用中心,各收入中心,各费用中心,各收入中心,各利润中心,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,51,预算的编制,汇总编制体系首创股份预算执行与控制室汇总,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,52,预算的编制,股份总部 编制体系,成本预算及其明细预算费用项目明细预算,现金收支预算预算现金流量表预算资产负债表预算损益表,固定资产预算长期投资及投资收益预算,经营预算,财务预算,资本预算,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,53,预算的编制,新大都/京通路 编制体系,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,54,预算的编制,收入预算 税金预算 营业成本预算 营业费用预算 管理费用预算 采购预算 库存预算,现金收支预算预算现金流量表预算资产负债表预算损益表,经营预算,财务预算,固定资产预算 长期投资预算 投资收益预算,资本预算,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,静态预算与弹性预算相结合,55,预算的编制,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,首创股份总部、分/子公司编制,首创股份预算执行与控制室汇总,56,预算的编制,分预算执行与控制室,分/子公司责任中心,分预算管理委员会,收入预算成本费用预算现金收付预算,汇总分/子公司各部门预算,审批,公司收入预算公司投资预算公司成本预算公司财务预算,据业务计划编制单位预算,下达,首创股份预委会审批,首创股份预算执行与控制室,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,总部责任中心,收益预算成本费用预算现金收付预算,据业务计划编制单位预算,审核汇总,57,预算的编制,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,预算基准的定义预算基准是指企业根据所处行业的生产经营特点和长期的经营管理实践，经过总结归纳和理论推演而形成的预算编制、执行、控制与评价的各项标准。作用预算编制过程中，企业确定销售量、销售价格、存货量、期间费用标准、投融资额、现金流量等各项预算指标的基础和依据；预算管理委员会权衡各项预算指标的参照物； 在执行和控制预算的过程中，各部门共同遵守与协调运作的的基本标准 业绩考核与评价的衡量指标,58,预算的编制,预算编制基准的内容预算基准的模块分解：收入预算基准、采购预算基准、成本预算基准、营业费用预算基准、管理费用预算基准、财务费用预算基准、长期投资预算基准、固定资产预算基准。,按模块分解的“总分”二级预算基准,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,59,预算的编制,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,编制经营及资本预算,编制财务预算,收入及现金收款预算 采购、存货及付款预算 营业成本预算 税金预算 营业费用明细预算 管理费用明细预算 财务费用明细预算 固定资产购置及清理预算 长期投资及投资收益预算,现金收支预算 预算资产负债表 预算现金流量表 预算损益表（职能式） 预算损益表（贡献毛益式）,首创股份总部、分/子公司预算目标简表,60,预算的编制,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,1.基期调整法：在以前年度的基础上乘以一定的调整比例，如管理费用中办公费的预计；首创股份及两分公司的大部分收入、费用均可采用此方法预计。2.比率法：按销售额的一定费用率估计，一般用来预计变动成本和变动费用，如新大都营业成本总额的预计（根据行业平均毛利率）。3.作业法：根据预计发生的业务活动计划估计，如京通路专项工程的预计等。4.定额定率法：根据有关管理制度确定一固定数，如级别工资、福利费、各项保险等。5.综合法：以上某几类编制方法的综合使用，往往适用于性质比较复杂的费用的预计，如新大都的维修费、低值易耗品的预计等。,61,预算的编制,预算编制的原则,预算的编制体系,预算的编制与汇总程序,预算编制的基准,预算编制的步骤,预算编制的方法,预算编制报表及样表,预算编制报表及样表种类： 业务部门报送 各职能管理部门报送的表 分公司预算执行与控制室汇总报送 首创股份公司预算执行与控制室汇总报送 分解到月度的报表： 收入预算、营业成本预算、采购预算、税金支出预算、营业费用和管理费用明细预算（含重要费用项目预算）、人工成本预算、固定资产购置及清理预算（含专项工程）、长期投资及投资收益预算、财务费用预算、现金收支预算、预算贡献毛益式损益表、预算目标简表分解到季度的报表（季报）：预计资产负债表、现金流量预算,62,预算的编制,计财部：主营业务收入汇总预算、主营业务成本汇总预算、管理费用汇总1预算、管附1-高管层费用预算、管附2-项目投资费用汇总预算、管附3-运营管理费汇总预算、管附4-部门日常费用、管附5-公司日常费用汇总预算、管理费用汇总2预算、固定资产购置及清理预算、财务费用预算、长期投资及投资收益汇总预算、现金收支预算、贡献毛益式损益汇总预算、利润预算、资产负债预算证券部：项目投资费用汇总预算、 项目投资费用预算、运营管理费预算、管附4-部门日常费用、管附5-公司日常费用预算、管附5-1上市费明细预算、管附5-2广告费明细预算、管附5-3董事会费明细预算、附-长期股权投资及投资收益预算、附-长期债权投资及投资收益预算、短期投资及投资收益预算投资部：项目投资费用汇总预算、 项目投资费用预算、管附4-部门日常费用预算、长期股权投资及投资收益预算运营管理部：项目投资费用汇总预算、 项目投资费用预算、运营管理费预算、管附4-部门日常费用预算、附-长期股权投资及投资收益预算企划部：项目投资费用汇总预算、 项目投资费用预算、运营管理费预算、管附4-部门日常费用预算、管附5-公司日常费用预算、附-长期股权投资及投资收益预算、在建工程预算人力资源部：管附5-公司日常费用预算、管附4-部门日常费用、人工成本汇总预算、部门人工成本预算、附表-培训费预算办公室：管附5-公司日常费用预算、管附4-部门日常费用预算、管附1高管层费用、管附5-4办公费明细预算、管附5-5会议费明细预算、管附5-6通讯费明细预算、固定资产购置及清理预算,预算编制报表及样表（股份总部）,63,预算的编制,采供部：部门管理费用预算、采购汇总预算、附-采购明细预算计财部：主营业务收入汇总预算、主营业务成本汇总预算、主营业务税金及附加预算、营业费用汇总预算、管理费用汇总预算、部门管理费用预算、财务费用预算、现金收支预算、贡献毛益式损益汇总预算、资产负债预算洗衣部：洗衣收入预算、附表-洗涤费预算、利附-对外服务洗衣利润预算前厅部：部门营业费用预算、附-办公费预算客房部：附表-弹性预算（月）、附表-部门营业费用预算、附表-物料用品预算餐饮部：收附1-东餐饮部主营业收入预算、成附1-东餐饮部主营业成本汇总预算、成附2-东餐饮部主营业成本明细预算、部门营业费用预算、毛附1-东餐饮部贡献毛益式损益预算、利附1-东餐饮部利润预算保安部：部门管理费用预算、管附-保安费预算党工团：部门管理费用预算、管附-党工团活动预算总经办：部门管理费用预算、管附-办公费预算综合部：部门管理费用预算,预算编制报表及样表（新大都1）,64,预算的编制,销售部：收附2-客房及外包收入预算、部门管理费用预算设备动力部：部门管理费用预算、附-维修费预算、附-低值易耗品预算、附-物料用品预算、附-能源费预算、固定资产购置及清理预算、固附1-专项工程预算、固附2-固定资产预算人力资源部：部门管理费用预算、附-人工成本汇总预算、附-部门人工成本预算培训部：部门管理费用预算、管附-培训费预算公关部：部门管理费用预算、管附-广告宣传费预算,预算编制报表及样表（新大都2）,65,预算的编制,行政管理部：绿化、车辆及其他成本预算、部门管理费用预算表、部门采购预算、部门采购明细预算设备管理部：安全通讯成本预算、通讯/收费/监控系统费用预算、用电费预算、固定资产购置及清理汇总预算、部门固定资产购置及清理预算办公室：人工成本汇总预算、部门人工成本预算、附表-培训费预算收费管理部：主营业务收入预算、征收成本预算、收费设施明细预算路产管理部：公路经营成本预算、道路养护费预算、道路养护费明细预算、交通设施养护费预算、交通设施养护明细预算、绿化工程款预算财务部：主营业务收入汇总预算、主营成本汇总预算、主营业务税金及附加预算、管理费用汇总预算、固定资产购置及清理汇总预算、财务费用预算、现金收支预算、利润预算、资产负债预算监控中心：征收成本预算,预算编制报表及样表（京通路）,66,预算的编制,主营业务收入合并预算主营业务成本合并预算营业费用合并预算管理费用合并预算财务费用合并预算现金收支合并预算利润合并预算资产负债合并预算,预算编制报表及样表（合并）,编制部门在股份本部预算执行与控制室，注意内部交易事项的抵消。合并编制表格如下：,67,预算的编制新大都编制样表,68,预算的编制京通路编制样表,69,预算的编制首创总部编制样表,70,预算的汇总和审批,汇总与审批程序汇总与审批步骤审批标准及审批责任审批与沟通,全面预算管理及其在企业管理中的作用,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报告体系,预算体系的完善,71,预算的汇总和审批,汇总与审批程序,汇总与审批步骤,审批标准及审批责任,审批与沟通,实行三级审批制度，一级审批在实质控制的分/子公司的预委会；二级审批在首创股份预委会，三级审批在首创股份董事会，预算审批的最终决策权在董事会预算执行与控制室除汇总职能外，还应有初审职能在不影响公司总目标的前提下，可以通过协商与沟通合理协调各部门的预算。,汇总,审批,为真实反映经营状况与财务状况，汇总不是简单的加总，应将内部交易及往来款抵消。,72,未通过,下达、执行,分/子公司各责任中心编制本中心预算,分预算管会审批,分预算执行与控制室初步审核,汇总并编制财务预算及总预算,通过,通过,通过,未通过,首创股份预委会审批,通过,未通过,首创股份董事会审批,通过,汇总与审批程序,汇总与审批步骤,审批标准及审批责任,审批与沟通,各责任中心编制本中心预算,首创股份总部预算执行与控制室汇总、初步审核,未通过,下达执行,通过,预算的汇总和审批,73,预算的汇总和审批,汇总与审批程序,汇总与审批步骤,审批标准及审批责任,审批与沟通,汇总与审批步骤 各分预算执行与控制室汇总各责任中心预算，将部门内部往来交易事项予以抵消。 各分预算执行与控制室编制财务预算，形成公司整体预算并上报分预算管理委员会。 各分预算管理委员会初步审批各责任中心预算及分/子公司整体预算， 并上报首创股份预算执行与控制室。 首创股份预算执行与控制室对总部各责任中心预算进行初步审核。 首创股份预算执行与控制室对分/子公司和总部各责任中心的预算进行汇总和初步审核，并上报首创股份预算管理委员会 。 首创股份预算管理委员会审批通过后，报首创股份董事会审批。,74,汇总与审批程序,汇总与审批步骤,审批标准及审批责任,审批与沟通,规范性,审批标准,匹配性,适度性,一致性,判定是否符合公司各项标准及规范,判定预算数据是否合理可行,判定内部勾稽关系是否正确,判定预算是否与公司总体目标相符,审批责任,预算执行与控制室：完整性检查、合规性检查、正确性检查、一致性检查分预算管理委员会：全面首创股份预算管理委员会：全面,预算的汇总和审批,75,预算的汇总和审批,汇总与审批程序,汇总与审批步骤,审批标准及审批责任,审批与沟通,审批与沟通预算的汇总和审批是自下而上的报批过程，也是各层预算组织之间相互交流沟通的过程。审批过程中的反复交流与修订提高了预算的合理性与准确性。审批须逐级进行，不能越级。,76,全面预算管理及其在企业管理中的作用,首创股份预算管理模式,预算组织的设置及其职能,预算管理的基本程序和时间安排,预算目标的下达,预算的编制,预算的汇总和审批,预算的执行与控制,预算的信息反馈,预算的调整与修正,预算的考核,管理报告体系,预算体系的完善,预算的执行与控制组织 控制流程 财务审核 信息反馈 预算执行过程中的审批,预算的执行与控制,77,收入计划执行主营业务收入营业费用预算,经营计划执行成本控制,采购计划执行成本费用预算,分预算管理委员会,业务部门,采购部门,业绩报告,分预算执行与控制室,人事部门,考核办法奖惩措施,库存计划执行库存预算,管理部门,费用预算执行固定资产预算长期投资预算,首创股份预算执行与控制室,预算的执行与控制组织,控制流程,财务审核,信息反馈,预算执行过程中的审批,首创股份预算管理委员会,管理部门,业务部门,预算的执行与控制,首创股份总部,78,预算的执行与控制组织,控制流程,财务审核,信息反馈,预算执行过程中的审批,月初/季初将预算目标下达到部门。,各预算执行与控制室记录、统计执行情况，提供预算执行情况信息，每月/季末，预算执行与控制室填写业绩报告。,每月/季末，各责任中心填写差异信息反馈，报预算执行与控制室。,预算管理委员会根据各责任单位提供的业绩报告确定各责任单位下一季度的预算目标。,预算的执行与控制,79,预算的执行与控制组织,控制流程,财务审核,信息反馈,预算执行过程中的审批,预算的执行与控制,80,预算的执行与控制组织,控制流程,财务审核,信息反馈,预算执行过程中的审批,财务审核 各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。 财务审核的重点环节是预算支出，有效的审批制度包括以下要素：审批权限、审批依据和审批程序。,审批权限审批人应是直接责任人，审批权限应与直接责任匹配，避免交叉、重复审批财务部门的审核不是削弱业务部门的审批权限，更不是取代业务部门的审批责任。财务部门有权决定何时付款，统筹安排资金支出 审批依据审批的依据是预算指标，即在预算规定的范围内履行审批权严格控制超预算的审批，明确规定审批人、审批项目和审批情形，同时须在预算执行与控制室备案，并提供预算执行情况的说明，以使审批人明确审批的后果和影响,审批程序根据审批项目性质采用不同的审批程序,预算的执行与控制,81,预算的执行与控制组织,控制流程,财务审核,信息反馈,预算执行过程中的审批,信息反馈月末/季末预算执行与控制室编制业绩报告，提供给各责任中心和预算管