企业合理避税调研报告

目 录摘要1一、调研时间及调研目的1（一）调研时间1（二）调研对象及方法1二、调查对象简介1三、调查中相关理论阐述2（一）合理避税概述2（二）合理避税主要形式3四、湖南保利房地产开发有限公司合理避税情况调查3（一）利用合作开发方式合理避税4（二）利用股权转让方式合理避税4（三）利用签订合同装修费的合理避税5五、调查分析5（一）中小企业合理避税存在的问题5（二）中小企业合理避税问题的解决措施6六、调查总结6参考文献：7致谢8企业合理避税的调研报告摘要：由于我国社会主义市场经济机制的持续深化，企业特别是中小企业若想希望在未来的发展中有一席之地，恰当地调整经营方法是十分有必要的，当然企业管理体制的改革也是有用的。通过大量的实践可知，很多人都认为合理避税是其中最有用的方法之一。在现在这个社会，税收对于不论哪个企业来讲皆是一个比较大的开支，因此，把合理避税放进中小企业经营活动中是十分有必要的，这样做可以提高其竞争力。目前，我国不少中小企业开始使用对应的避税方法，但并不是很科学且存在短视行为。随着社会的进一步发展，中小企业的避税问题一直得到政府以及税务机关的重视，这个问题也是目前急切需要得到解决的问题之一。文章通过对湖南保利房地产开发有限公司合理避税现状、避税方法以及存在的问题进行调研分析，并提出相关的解决措施。关键词：中小企业；避税；调查研究 一、调研时间及调研目的（一）调研时间本次的调查时间安排2015年4月-5月。（2） 调研目的 调查企业合理避税二、调研对象及方法（一）调研对象笔者对湖南保利房地产开发有限公司进行调查。（二）调研方法本文主要采用了实地调查和文献阅读法，三、调查对象简介湖南保利房地产开发有限公司成立于1998年，注册资本金5000万元人民币，是保利房地产（集团）股份有限公司在湖南业务的运作平台。公司下辖四个子公司：长沙永峰生态动物园建设开发有限公司、长沙金利和泰房地产开发有限公司、长沙保利物业管理有限公司、岳阳保利置业有限公司。3、 调查中相关理论阐述 （一）合理避税概述 在法律准许的条件下，采用合法的手段以及方法来完成纳税人减少缴纳税款的经济行为。在法律准许的条件下，这个概念的关键问题是纳税人必须要在税法准许的框架内。使用合法的方法对经营活动以及财务活动策划安排，尽可能符合税法中规定的框架，采取这种方法实现减轻税收任务的目的。需要指出，避税也有可能利用税法上的不确定漏洞以及表达不明白的地方的方法来策划其经济活动，达到减少自己所负担的纳税数额。 合理避税和偷税有本质的区别，合理避税是一种合法的正常的举动： a.合理避税造成的最直接影响是纳税人削减了税收，两者的概念不一样。避税指的是纳税人通过发现税法上的漏洞以及不完善之处，并加以利用，实现不交或少交税款的目的。这样做的后果是给国家收入造成了直接的损失，对税收原则公平性、合理性产生破坏；逃税是指的是纳税人主观意愿上不按照税法规定，不承担纳税义务的举止行为。从广义上讲，纳税人由于疏忽以及过失而无法承担税法规定的纳税义务也属于逃税的范畴。 b.合理避税造成的第二个影响是不会对国家税收总量适用的法律不同造成减少，避税对有关国外经济活动相关的法规、法律都适用；后者仅适用国内的税法规范。它们所适用的对象示不一样的，前者主要面向外商独资、投资以及合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。 c.合理避税对减少偷税漏税举动也是有好处的。合理避税是纳税人采取措施并利用税法上的不完善或漏洞，从而实现减少纳税金额的目的；然而逃税的概念是从事生产、经营活动的纳税人，在缴纳税款期限以前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，实现不缴纳税款的目的。普遍来讲，在大部分情况下没有形成犯罪，如果情节严重就可能会形成偷税罪，使用暴力手段拒绝缴纳税款的有可能触犯抗税罪。（2） 合理避税主要形式1.企业类型避税法 a不同税率临界点避税。从中小企业的角度来讲，并不是说经营规模越大越好，若从合理避税来看，中小企业如何选择不同的经营规模会使缴纳税款的数额造成一定的影响，因此对企业的利润有直接影响。另外，企业的经营范围大小又将对企业的业务量和利用国家政策造成比较大的影响，所以，怎样的临界点还需企业结合自己的具体情况而定。b利用企业分立节税。企业分立的概念是将某个企业按照法律条文，分成两个或者多个新企业的法律举动。通过实质上的企业存续，为企业合理避税带来了可能。企业的分离不会对其经营造成直接的影响，需要指出的是分立公司所需的费用将直接减少企业的利润。 c企业联合避税。不同企业之间相互构成经济组织，其内部中各自提供产品可以不用交易外表，减少营业税;另外，使用“先分后税”的措施，在一定程度上也有避税的作用。2. 充分利用国家政策避税a“避税绿洲”好乘凉。在一些特殊地方创办的经营、生产、从事高新技术开发的企业和服务型企业能够有比较多的税收减免，这类地区被称为“避税绿洲”。若中小企业确定在这类地区作恰当的行业，能够有较好的避税作用。 b进入到特殊行业。在我国，政府为了鼓励更多的企业到特殊行业，对一些行业采取了一些与众不同的税负减免制度。 c充分利用税收优惠政策。我国税法采用法律的方法确定了各种不同的税收减免政策，如:高新技术开发区的高新技术企业按15% 的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产起免征2 年所得税。3转移成本费用避税法采用“预提费用”账户转移税负、在“管理费用”上下功夫、缩短摊销期限等方法实现合理避税。四、湖南保利房地产开发有限公司合理避税情况调查 （一）利用合作开发方式合理避税 采用这个方法能够通过业务收入、利息收入和分红收入上能够互相转移，保利房地产开发有限公司按照具体需要，抉择合适的经营措施用以减少税收带来的负担。 在某次业务中，保利房地产开发有限公司准备投资250万和另一乙公司合作开发一个居民楼。保利房地产开发有限公司能够采取的方法有以下几种和乙公司合作： 1保利房地产开发有限公司拿出250万和乙合作开发这个居民楼， 2保利房地产开发有限公司可以通过银行将250万元先借给乙公司合作开发这个居民楼。3保利房地产开发有限公司能够采用投资入股方法参与这个居民楼开发。筹划分析；现在假设保利房地产开发有限公司在2年后中间退出，不继续参与这个居民楼开发，在和乙公司商量后分得现金50万元。方案一；合作开发保利房地产开发有限公司和乙公司共同开发这个居民楼，2年后得到45万元，所得收入依据税法规定当作业务收入分利，因为资金由保利房地产开发有限公司所出，保利房地产开发有限公司的收入不分摊任何成本。在保利房地产开发有限公司公司分到45万后，等于公司把共同开发的居民楼中自己的那部分给了给了乙公司，转让价格295万元。方案二；出借资金保利房地产开发有限公司通过银行将250万元出借乙公司，利率是4%，1年后保利房地产开发有限公司一样收回45万元，这个作为利息收入要缴纳金融业营业税和附加、所得税后才是保利房地产开发有限公司所得。方案三；投资入股，商务楼完工销售后分回股利。由于保利房地产开发有限公司、乙两个公司税率是一样的，公司45万元税后利润不需要补税，即保利房地产开发有限公司得到的利润为45万元。 （二）利用股权转让方式合理避税保利房地产开发有限公司，开发了一幢星级酒楼，卖给一外国人，开发成本18亿元，售价28亿元，依据规定此项业务需要缴纳营业税、教育费附加、城市维护建设税、土地增值税印花税大概1.77亿元。然而保利房地产开发有限公司先投资成立一子公司“某某大酒店”，在酒店建成后，然后将大酒店股权全部转让给外国人，可以不用上缴以上税款。 （三）利用签订合同装修费的合理避税 保利房地产开发有限公司在做优惠活动，给赠送客户装修费，其中某套高级房子1万元1平方米，总面积为100平方，售价为100万元，公司在和客户签订的合同，说是有20万元是送给客户的。如何避这20万元税，该公司这样操作： 依据规定20万元要算进宣传费的，若把这笔费用在该企业全部销售收入纳税范围内，在当年能够在企业所得税前列支出。假若合同中规定这套住宅是向客户交付已经装修完毕的住宅 ，在合同里不要重点指出存在20万元装修费用，这时20万元的费用就能够算入成本，并准许税前扣除。通过这样的方法，20万元的装修费就成了税前可扣除项目，这笔费用被轻松消化掉了。五、调查分析基于此次对湖南保利房地产开发有限公司合理避税的调查，并结合我国中小企业避税的现状，发现中小企业合理避税存在问题，需要解决。 （一）中小企业合理避税存在的问题 1.中小企业对合理避税存在自身认识上的误区部分中小企业将合理避税与漏税、偷税等一些违法犯罪行为混为一谈。促使其并没有将避税行为建立在依法纳税、依法尽其义务的基础上。而法律认定只能在上，才可以进行合理避税，才可以把合理避税看为自己的权利，才能得到社会和法律的认可，并得到保护。这些违法犯罪行为将企业利益凌驾于国家公共利益之上，是阻碍社会健康发展的重要原因。 2.中小企业缺乏专业的税收筹划人才避税方案的设计、比选、调整等筹划工作对专业性要求极强。除了对税法、会计知识熟知外，还要求在保险、工商、证券、外贸各方面均有所涉猎。但是许多企业往往缺少税务精算师以及税务筹划师等专业人才，其税收筹划很多是通过财务人员兼办，许多方面还达不到专业要求，导致其避税有不科学和短视等现象。 3.中小企业自身情况限制了合理避税的发展中小企业往往资金匮乏、实力不足，致使其不可能大量投入资金进行税收筹划。在不同避税方案之间进行比较选择，不能很好地权衡成本效益，甚至与更加有利的避税方案擦肩而过。同时，中小企业往往把企业的生存与发展放在第一位，对合理避税的认识尚不足，忽略了合理避税的重要性。 4.缺乏为中小企业提供避税服务的社会咨询和代理机构近几年，出现中小企业与代理机构、社会咨询的发展严重脱节的现象。由于我国经济形势大好，中小企业发展迅速，而为之服务的社会咨询、代理机构发展较为缓慢。这些机构普遍存在业务领域不宽、服务层不高、办事效率较低的问题，能够真正适应中小企业的避税需求使不容易的。 （二）中小企业合理避税问题的解决措施 1.树立正确观念，科学合理避税中小企业涉及的业务范围广泛，作为地方财政收入来源之一。如果中小企业都将合理避税措施转变成漏税、抗税、偷税等违法犯罪行为，势必会造成我国税收来源严重减少。所以，树立正确的避税观念，在某种意义上是兼顾了国家利益和企业利益。中小企业要明白合理避税必须建立在尽到纳税义务的基础上，不能因为企业的故意或疏忽，打着合理避税的旗号却干着违法犯罪的勾当。 2.重视人才培养，提高税收筹划人员的专业水准 合理避税对税收筹划人员的知识的专业性和综合性要求极高。企业不仅要在招聘此类人员时严加把关，也要对在职人员进行定期和不定期的培训。国家税收政策是在不断变化的，所以相关人员的知识体系也应当同步更新。在税法内容更替的过程中，能够制定新的措施并调整原有的手段，是筹划人员的职责。当然，内部筹划人员有时可能不能够满足中小企业的避税需求。所以，中小企业也可以适时聘请专业的外部筹划人员，为企业减轻纳税负担。将企业无法胜任的事情进行外包，在现阶段呈现出越来越流行的趋势，它是企业进行成本效益衡量后的选择，更是企业资源优化配置的外在体现。6、 调查总结 根据我国税务机关的一些调查显示，每年跨国公司避税金额达到几百亿元。而随着我国逐步与国外接轨，避税现象将越来越常见。本就处于劣势的中小型企业，必须要更加高效地利用税收筹划来提高企业的竞争能力。在中小企业飞速前进的进程中，合理避税不但能够为中小企业减轻纳税负担，而且有利于中小企业合理配置有限的资源，提高企业的市场竞争力以及实力，让企业的长期战略与中短期计划的结合更为有效。根据对湖南保利房地产开发有限公司的调查，我们可以发现我国中小企业开始进行合理避税，但还存在一些问题。中小企业要谨记的是不能为了一己私利而损害国家公共利益，更不能盲目追求企业利润最大化而走上违法犯罪的道路。相信在中小企业、税务机关和政府的共同努力下，我国中小企业的合理避税问题能够得到有效的解决，并朝着更高的阶段迈进。参考文献：1罗红霞 对企业合理避税方法的探讨J 江西冶金，2007，(27):472中国注册会计师协会编 税法M 北京:中国财政经济出版社，2007，97 1653