审计披露规制论文关于内部制约审计披露规制的完善论文范文参考资料

审计披露规制论文关于内部制约审计披露规制的完善论文范文参考资料 控制方式后，得到的收益降低，效率也降低，但是内部控制需要的成本提高很多。在运营中还没有找到，和设计出比较适合的程序，因此在采用实时控制以前，建议企业内部控制在一定的时间内进行检查，可以起到一定的间接控制效果。 企业实施内部控制的人员如果集体串通*，就会导致这些措施没有办法起到作用。因此，企业的内部审计人员在具体的审计工作中，对出现串通*可能性比较高的环节做严格的检查，提高警惕。在该环节中的员工可以清楚的了解到，企业内部审计人员要不定期的对他们进行监督和审查，达到比较自觉的维持控制体系，有效的提高内部控制的实施效率。目前，大多数内部控制都是针对比较普遍的行业做的设计，业务比较特殊的企业采用该方式效果不会很好。企业中如果有比较特殊的业务，内部设计人员就要进行授权，得到以后才能参与并且对事中进行审计。内部审计人员要有一定的专业知识和职业素养，这样才能让特殊业务中比较关键的控制点和重要的部分起到有效的控制。企业内部控制这项功能，让内部控制体系更加完善，也有一定的扩展作用。 4.2 完善内部控制信息披露的规制 4.2.1 统一规定内部控制的责任主体 制定的内部控制制度规范，针对公司治理的主要结构中，主体部门在内部控制中起到的作用进行规定：企业的董事会要建立比较健全的内部控制系统，并且进行实施，针对董事会建立和实施的内部控制监理会做严格的监督，经理层主要是让内部控制系统在企业中可以正常运行。企业可以设立机构或者是选择企业中比较适合的机构，对内部控制的建立、实施以及日常需要完成的工作进行协调。企业要对内部控制出现的缺陷制定标准，监督中一旦发现内部控制系统存在的问题，就要进行分析，找到出现缺陷的原因，制定出改正方案，使用比较合适的方式向企业的经理层、监事会以及董事会提出报告。一般情况下，内部控制的缺陷主要有设计和运行两方面。企业要对内部控制中出现缺陷实施改善的情况进行追踪，同时针对出现的重大缺陷情况的，要找到有关单位和人员，追究其责任。该规定对内部控制信息在披露时，明确了主要责任的主体，还设立了问责机制，其中规定责任的主体部门要承担有关责任。 4.2.2 强制要求出具内部控制自我评价报告 企业内部控制机制中采用的新规范中指出：每个企业要根据内部监督的状况，按照一定的时间对内部控制达到的效果进行评价，同时写内部控制评价报告。企业内部经营业务做调整、周围经营发生改变、业务在未来的发展情况以及实际面临的风险的不同，决定了使用的内部控制评价的方式、适用范围、需要的程序以及频率的差异。我国相关法律中还有规定，传统规范中针对内部控制只需要企业可以建立比较完善的内部控制机制，同时通过聘请的*机构、有关的比较专业的人员可以对企业建立的内部控制机构具有的完善性和、可实施性做评价。我们可以看出，该规范中对企业内部控制制度的健全性做出评价都是自愿的，和传统的规范对比，内部控制制定的新规范具有一定强制性。 4.2.3 加大内部控制信息披露的监督力度 不管是强制性还是自愿性的披露内部控制信息，它们的目的却都是相同的，都是向公众公布真实的企业内部控制情况，除此以外，这份新的规件不仅仅注重企业所公布信息的可靠性、完整性以及真实性，还强调内部监督与控制事后与事前。新规范指出：企业不仅仅要将反舞弊机制建成，还应该将有关组织在反舞弊工作中的职责、反舞弊工作的关键环节以及重要领域有所明确，另外，在补救、报告、处理、调查以及*舞弊案件的程序上，也应加以规范，同时反舞弊工作的重点应该是在信息披露以及财务报告等方面出现的重大遗漏、误导陈述以及虚假记载。除了以上所提到的，还有企业还应该为*人建立一个*人保护制度以及*投诉制度，并将投诉的*要求、时限以及处理程序明确，为*设置专线，保证企业能通过投诉以及*了解自身信息。此外还要确保每个员工都了解*人保护制度以及*投诉制度。这就是新规范的亮点之一，这种内省机制对于内控制度的完善起着不可估量的作用。 4.2.4 健全内部控制的信息传达机制 4.3建立统一的内部控制信息披露制度体系 现今，中国还没有规范的、统一的技术指导上市公司披露内部控制信息。虽然，在不同的时间，中国的部、银监会、保监会以及证券会都出台了各自的内部控制指导意见或者原则，但是至今还没有统一的一部法规。像那些商业银行内部控制指引、证券投资基金管理公司内部控制指导意见以及证券公司内部控制指引等，并且由于内部控制的定义在不同规范中定义不同，所以不可避免的增加了企业选择的难度。 虽然如今出台了内部控制制度新规范，但是如何与旧规范应用和衔接，却又成了一个难题。是全盘否定还是有选择地继承使用以前的原则和规范在全国上市公司中，是分行业执行还是统一实行新规范这些都是在实践过程中遇到的重要难题，一旦处理不好，将造成不可估量的损失。所以，政府相关监管部门应该在将来相应的说明新规范或者将可供选择的内部控制标准在现今的相关规范制度中明确。除此以外，中国应该参照美国COSO 报告有效的整合我国现在的内部控制信息披露制度，并且衔接各项规范，建立起统一的内部控制信息披露制度体系，然后自上而下的在全国范围贯彻执行，同时强化要求企业披露内部控制信息。 4.4 加强对内部控制信息披露的外部监管 虽然在内部控制制度上出台了新规范，但是从相关的条文上看，新规范对外部监管内部控制信息披露依然缺乏要求。通过我国现阶段内控信息披露的现状来看，对内部控制信息披露的外部监管应该从以下两个方面给予加强：一方面是要对注册加强审核。注册会计师需要出具否定意见、拒绝表示意见、保留意见以及无保留意见的审核报告，同时还需要提供鉴证服务，用来保证可靠以及真实的内部控制信息。通过聘请有关的专家帮助注册会计师工作，以及评价有关管理控制。所以，注册会计师应该审核企业的内部控制信息披露；另一有效举措就是有关部门加强监管内部控制信息披露。虽然上市公司有注册会计师合理保证其内部控制信息披露，但是也不排除会计师事务与被审计单位合谋避免失去审计客户。而监管部门这时便需要不定期或者定期的监督检查注册会计师的审核报告以及上市公司的内部控制报告。在要求强制对内部控制报告进行审核与披露后，证券交易所与证券监督管理委员会，应该加强监管内部控制信息的审核和披露情况，严惩那些上市公司瞒内部控制重大缺陷、披露虚假的信息甚至不披露内部控制信息等情况以及被雇佣的会计师事务所出具审核意见是虚假的等问题。要加大民事处罚力度，让上市公司在违规之后受到广大中小股东民事诉讼的危机，这样下来，他们这种不按规定披露有关内部控制情况的成本会大大增加，可以相应减少他们违规操作的频率。 4.5 采取以强制性披露为主且鼓励实行自愿性披露 我国在新规范出台之后强制要求上市公司披露内部控制信息。我的意见是，强制性披露在很大程度上虽然能够起到强化和规范监管的作用，但是同样不可忽视自愿性披露所起到的重要作用。现在，由于在内部控制信息披露方面，中国的上市公司正处于初级阶段，所以主要还是强制性的要求。不过，不过，随着中国不断完善与发展自身的环境，许多的上市公司将越来越多的以自愿性的性质披露内部控制信息，同时，针对此种情况，政府监管部门要担起引导的责任，同时为这样的行为制定一份指南。作为财务报告一部分的企业自愿披露的信息，应同样受到约束和管理。自愿性和强制性披露相结合，不仅可以引导公司把内部控制当做一种约束机制，还可以将内部控制信息的透明度提高，最终可以达到经营管理的效率显著提高的效果。结 论 企业内部控制基本规范是我国xx年新会计准则颁布实施后又一个在企业制度规范方面的重要文件，这份文件意味着中国在建设内部控制制度上已经日益成熟。此次研究上市公司内控信息披露的基础就是新出台的规范，最主要的特点就是对于内控信息披露体系在新旧规范中的差异对比分析。本文的结论如下: 结论一: 时 展的趋势要求上市公司披露内部控制信息。一旦上市公司实行这样的制度，这将有助于我国发展和完善上市公司内部控制制度。新的内部控制信息披露为上市公司的内部控制信息披露的规范运作提供重要的指导，同时也将成为内部控制审计的重要依据。 结论二：上市内部控制信息披露应遵循强制性规定且允许自愿披露。中国应该主要通过强制要求上市公司披露内部控制信息。不过，随着中国不断完善与发展自身的市场环境，许多的上市公司将越来越多的以自愿性的性质披露内部控制信息，同时，针对此种情况，政府监管部门要担起引导的责任，同时为这样的行为制定一份指南。作为财务报告一部分的企业自愿披露的信息，应同样受到约束和管理。 另外，在文章的