涉税论文关于纳税人涉税银行信息审计论文范文参考资料

涉税论文关于纳税人涉税银行信息审计论文范文参考资料 摘要:为了适应社会主义市场经济发展的需要,1994年我国税制进行了质变性改革,并持续微调至今。税制改革离不开税收管理手段的支持。如果没科学、可行的税收管理手段作为支撑,税制设计再理想也是空中楼阁。本文基于国家“十五攻关”课题研究结果,并结合税务、银行信息化目前状况,旨在探索通过银行信息来加强税收管理。从原理上讲,涉税银行信息审计是根本的、低成本的税收管理手段,适合几乎所有税种税源管理。 关键词:涉税银行信息;审计;税源管理 :A:1672-3309(xx)02-0039-04 纳税人涉税银行信息审计是指税务机关利用纳税人在银行的开户信息和资金交易信息以及其他涉税信息来分析纳税义务的法律遵从度。纳税人涉税银行信息审计是税务机关强化税源管理的有力手段,可从根本上加强征收管理。在不同历史阶段,税务机关采用过不同的税源管理手段,比如:对增值税专用*采用防伪税控,对加油机、收款机加装税控等。随着社会发展,需要更科学、更低成本的税源管理策略。银行和其他金融机构记录着纳税人绝大多数的经济交易数据,通过对交易数据的审计,可以从源头上对纳税人进行管理。通过税务和银行的合作,还可以实施电子化税收保全,保障税款安全。本文主要就纳税人涉税银行信息审计的必要性、可行性、审计框架、效益和存在理由进行了探讨。 第一,强化税源控管的需要。在经济社会中,作为理性的经济主体,部分纳税人在追求利益最大化过程中,往往向税务机关隐瞒真实的经营信息。目前,税务机关取得纳税人经营信息主要纳税人申报,其真实性难以验证,因此从第三方获得纳税人经营信息显得十分重要。纳税人涉税银行信息审计框架的建立,使税务机关可以获取纳税人真实的资金交易信息用于验证其申报数据,从而强化税源控管。 第二,依法治税的需要。税务检查是税务机关重要的管理手段,这就产生了税务检查与违法的博奕。税务机关通过掌握纳税人涉税银行信息,增加了稽查工作中的信息占有量,减少了信息的不对称性,可以大幅度提高税务稽查对违法者的查处率,增加依法治税的力度。 第三,税制改革的需要。税制改革需要征管手段的支持,比如:目前财税专家、从业者热盼的个人所得税改革。如果要从分类所得走向综合所得,从征管手段上来说,就必须掌控纳税义务人的收入状况,而其涉税银行信息审计可以很好的达到这一目标。 第四,与先进税收管理方式接轨的需要。加入WTO之后,跨国公司纷纷涌入中国,民营经济大量涌现,同时电子商务、网上贸易等新的经营方式不断产生,这些都对税收管理手段提出了新的要求。借鉴发达国家的税收管理经验,通过税务和银行联网,利用银行记录的全社会资金活动数据建立涉税审计框架,对纳税人交易信息进行动态监控,可以实现与发达国家先进税收管理水平接轨的目的。 第一,成熟的信息技术奠定了良好基础。计算机网络、数据库、软件开发等技术的发展日臻成熟,从而推动了各组织大集中数据处理模式的诞生和发展,也推动了海量数据加工的进程。信息化技术发展成熟,首先体现在信息技术的广泛应用,无论政府机关、金融机构和企业,都广泛利用信息技术进行事务处理和辅助决策,并已发展到网络化、协作化的程度。信息技术在银行和税务机关的成熟应用,为税务和银行间进行网络互联,实行信息共享,奠定了良好的技术基础。 纳税人涉税银行信息审计主要解决4个理由:一是税务机关和银行之间共享哪些信息;二是如何实现共享;三是税务机关如何使用共享信息;四是税务和银行之间如何进行业务协作,实行税收保全。 主要是解决3个理由:一是根据税务管理需要,税务机关需要从银行获取哪些信息;二是在目前的法律环境和信息化条件下,税务机关能够获取哪些信息;三是银行采用什么样的提供方式。 1、税务机关涉税银行数据需求。根据税务管理需要,税务机关涉税银行数据需求如下:(1)纳税人银行开户信息:银行分支机构名称、单位名称、银行*、*属性、币种、开户日期、冻结标志、销户标志、销户日期;(2)纳税人银行账户信息:银行分支机构名称、纳税人名称、银行*、*属性、币种、冻结标记、资金流入总额、资金流出总额、余额;(3)纳税人银行资金交易信息:银行分支机构名称、纳税人名称、银行*、*属性、币别、摘要代码、摘要、结算类型、资金用途、交易时间、交易类型、发生额、余额、余额方向、对方银行*、对方名称;(4)从事生产经营纳税人银行票据背书数据:票据名称、背书日期、票据编码、票据金额、背书记录的纳税人名称、纳税人识别号;(5)纳税人银行信贷信用等级数据:纳税人名称、银行名称、银行信贷信用等级。 2、在目前技术条件下,银行满足税务机关需求数据。在目前银行信息系统中,纳税人资金交易明细数据的“资金用途”项,部分银行资金流水的摘要中有粗略记录,大多数银行的信息系统中不强制记录,无法满足税务机关需求;票据背书数据,银行的计算机系统中记录不建全,无法满足税务机关需求。 3、银行提供数据的方式。从理论上讲,银行提供方式有两种:一是银行主动申报;二是税务机关发出数据请求,银行响应并返回相应数据。综合考虑当前的法律、信息化环境和审计框架特点,第二种方式比较可行。 税银联网需要解决的基本理由:一是如何把税务机关管理的纳税人数据及其在银行的数据建立起映射关系;二是确定横向联网方案;三是确定科学的数据采集策略。对于法人纳税人,可以纳税人识别号为主,以纳税人组织机构代码和工商登记号为辅建立税务和银行之间的数据影射关系。通过映射关系,利用银行记录的客户号为关键字,检索出纳税人所有涉税银行信息。对于个人,主要是以个人 _号为主,建立税务和银行之间的数据映射关系。 涉税银行审计联网框架涉及税务和银行网络拓扑结构、数据中心建设等情况。税务系统和商业银行的内部网络采用典型的树状结构;税务机关的业务数据主要以省为单位集中存储并在线进行业务处理,总局非实时集中全国的业务数据,以供查询和分析;商业银行数据由全国集中、区域银行的总部集中等模式。 税务和银行横向联网的基本原则是:针对全国数据集中的商业银行,国家税务总局直接与其进行网络互联。对于小型、区域集中的商业银行,如果其数据中心与国家税务总局数据中心在同一城市,可以直接进行网络互联;如果不在一个城市,可以采取直联,也可以通过税务机关内部网络中最近的节点进行网络互联。下图是税务和银行之间横向联网和数据采集示意图。 对于总局与银行数据中心网络互联的方式,税务机关可以直接获取银行数据。对于另外一种方式,税务机关可以通过部署税银数据交换节点上的数据交换协作系统,由与银行数据中心最近的数据交换协作系统来获取纳税人涉税信息。在目前的信息化条件下,税务机关可以在国家税务总局设立审计数据中心,部署审计应用。下属税务机关可以通过税务广域网对纳税人进行相关审计。考虑到数据量巨大,也可以在省级税务机关建立起分数据中心并部署应用,省以下税务机关通过广域网进行相关审计。 纳税人涉税银行信息审计业务框架主要是描述税务机关如何使用纳税人涉税银行信息,主要包括4大类的应用。 1、纳税人涉税银行数据查询。查询是数据的再现,主要满足离散性了解纳税人银行信息的业务需要,包括纳税人银行开户信息查询、纳税人账户信息查询、纳税人涉税交易信息查询。 2、一般审计框架。一般审计框架是指通过常规性的数学模型进行涉税审计,主要是通过将纳税人申报纳税信息与纳税人资金交易信息对应起来,实现对纳税人经济活动的有效监控。一般审计模型的建立主要借助于概率论、数理统计、运筹学等策略。目前,已经建立了纳税人银行账户报送率审计、纳税人营业收入银行资金流入率,增值税、消费税、营业税申报信息审计等审计模型。审计框架通过知识库方式对审计模型进行生命周期管理,及时清除生命周期结束的审计模型,增加新的审计模型。 3、 数据挖掘。数据挖掘(Data Ming)是数据库知识发