电子商务论文关于对我国是否开征电子商务税论文范文参考资料

电子商务论文关于对我国是否开征电子商务税论文范文参考资料 摘要 本文对以美国为代表的发达国家和以印度为代表的发展中国家的电子商务税收法律制度进行了分析，在此基础上提出了对我国是否应该开征电子商务税进行了深思。 关键词 电子商务 税收法律 国际借鉴 上海东方网诚数据科技有限公司xx年公布的一项研究结果显示，我国目前网上商店总数已经超过10万家，网上展示的商品总数约为2000万件。另外，中国电子信息产业发展研究院的一份报告中指出，在接受调查的北京、上海、广州、成都等10个主要城市的机械、电子、汽车、化工、电力等13个行业中，有22.3%的企业参与了电子商务，利用网络进行供应链集成、分销渠道管理、网上销售的比例分别占9.3%、18.6%和51.4%。 以上数据充分表明，近年来我国互联网络的发展强劲，电子商务取得了可喜的进步，因此有必要对电子商务的税收理由进行深思。 二、典型国家中有关电子商务税收制度的主要内容 1.美国的电子商务税收制度 美国是世界上电子商务应用最广泛、普及率最高的国家，已对电子商务制定了明确的税收政策。 美国是从1995年开始制定与电子商务有关的税收政策的，政府的目标是要创造一个适于电子商务发展的可预知的、始终如一的、简单的法律环境，避开对电子商务进行不适当的限制。1997年，克林顿政府在全球电子商务纲要中提议将发送商品、服务的国际互联网视为“关税免税区”，并且对电子商务征税确立了三项基本原则: (1)税收中哇原则;(2)保持税收政策的透明度;(3)对电子商务的税收政策要与美国现行税制相协调，并与国际税收原则保持一致。1998年，美国国会通过了(互联网免税法案，其中基本的的原则就是:“虚拟商品”不应该被课税。此后，又不断延长电子商务的免税期，直到现在。 2.印度的电子商务税收制度 印度虽然和我国一样同属于发展中国家，在自然经济条件和国情方面存在很多相似之处。但印度的网络经济发展明显快于我国，成为第一个早对电子商务征税的发展中国家。 印度政府一直是印度网络经济的支持者和倡导者。早在1998年，印度政府就全面修改了不利于电子商务发展的相关法律并制定新的法律来推动新经济的发展。1999年印度政府规定，对在境外使用计算机系统，而由印度公司向美国公司支付的款项，均视为印度的特许权使用费并在印度征收预提税。1999年美国提出的全球电子商务免税案遭到包括印度在内的广大发展中国家的反对。 1.两者的区别 美国关于电子商务税收政策的态度：相对开放，坚持免税，积极鼓励。、印度关于电子商务税收政策的态度：相对保守，坚持征税，严格监察。两国对电子商务实行不同的税收政策的本质理由在于以下两点： (1)政府财政收入的不同。虽然各国的税收都是政府财政收入的主要，但发展中国家和发达国家的主要区别在于：前者关税收入占政府总收入比例高于发达国家，随着电子商务的发展，其交易额迅速提高，因贸易形式发生转变所造成的税源流失和税款损失（例如关税），将对发展中国家的财政收入带来更大的影响。因此，在电子商务的发展中，对印度的财政收入的冲击大于美国，印度为了维护本国的财政利益，必须对电子商务征税。 (2)各国税制结构的差异。从税制结构看，发达国家以所得税为主体税种，而发展中国家则以流转税为主体税。所得税和流转税的重要区别在于：所得税为直接税，即同流转税相比较，不易产生税负转嫁；另外，所得税为对人税，即其课征对象是人而不是物。这些特点决定了电子商务征税与否对各国税收的影响不同。很显然，电子商务免税方案对以所得税为主体的发达国家影响较小，而对以流转税为主体的发展中国家影响却甚大。因此，印度和美国各自基于自身的利益考虑，就产生了对电子商务征税与否的分歧。 2.两者的相似之处 (1)面对相同的理由：电子商务交易的流动性，隐蔽性等特点，使美、印两国在电子商务税收方面，都不得不面对如何界定 “居民”、“常设机构”、“所得”等和电子商务有关的概念。 (2)都遵循税收中性原则，“税收中性原则”一方面要求征税行为不对经济活动本身产生过份的扭曲，另一方面要求征税行为不给纳税人产生额外的经济负担。 鉴于我国目前处于并将在未来较长一段时间内处于发展中国家，考虑到我国的财政收入，税制结构以及科技经济发展水平的特点，笔者认为我国有必要对电子商务进行必要的监督管理，并且征收电子商务税。但是由于我国相关硬件软件设施还存在很多缺陷，因此首先应该做好以下工作： 第一，完善法律体系，营造我国电子商务税收政策运转的良好环境。我国可借鉴印度之经验，对由于电子商务的出现而产生的税收理由有针对性的进行税法条款的修订、补充和完善。 第三，在维护国家税收权益平等的前提下，尊重国际税收管理条例，加强国际协调与合作，努力消除分歧。 第四，要运用科学精确的统计分析研究电子商务理由，尽量准确的评价电子商务税收的影响力，力求实现税收中性原则，避开产生经济扭曲行为。 _