纳税筹划论文关于新形势下贸易企业纳税筹划论文范文参考资料

纳税筹划论文关于新形势下贸易企业纳税筹划论文范文参考资料 摘要：xx年3月16日，十届人大五次会议通过了企业所得税法，并于xx年1月1日实施；xx年12月， _颁布了实施细则为所得税法的执行提供了操作指南，同期的增值税也有了些许变动，这些政策的变动对企业的税负和税收筹划均产生了一定的变化。企业需要根据新的政策和规定进行必要的税收筹划，同时具体的企业和行业还需要根据具体的规定和政策进行一定的调整，例如钢产品的税收政策的变动也对从事钢产品的企业产生了影响。本文主要探讨贸易型企业的纳税筹划，结合具体的税种和政策进行一定的探讨，希望能够对相关行业有所帮助。 关键词：税收筹划 贸易 增值税 所得税 税收筹划是一门技术，也是一门艺术。税收筹划是和政策立法的意图相符合的行为。这种行为是指纳税人在不违背税法原则的基础上，对自己的经济活动进行一定的周密安排，以达到少交缓交税款的目的。纳税筹划强调对经济活动合理科学的规划，是一种符合税法政策和原则的财务活动。 贸易型企业的纳税筹划主要从两个方面进行考虑，一个是增值税或营业税，一个是公司的所得税，这两个是重要的税种，也是进行纳税筹划作用较大的税种。结合目前中国贸易型企业的特点，本文主要从增值税和所得税两个税种进行考虑。同时也要结合作者的实际情况，如从事钢产品的贸易型企业的纳税筹划等。希望能够对相关的行业有所帮助。 增值税是对在我国境内从事货物销售、提供加工和修理修配劳务、进口货物的单位和个人进行以其增值额进行征税的税种。对增值税的纳税筹划主要从以下几个方面进行规划： 增值税对不同的纳税人是采取了不一样的征税税率。对小规模纳税人征税率为3%，而对于一般纳税人的增值税税率为17%。同时它们的税收政策有不同，例如对一般纳税人有开具增值税专用*，小规模纳税人一般不可以开具专用*，在特殊情况下可以由征税机关*，但是税率也是只有3%。这样的政策导致小规模纳税人的销售价格一般较低，但是由于无法开具增值税专用*对某些可以进行进项抵扣的单位失去了吸引力。 一般仅从纳税层面而言，两种纳税主体的节税平衡点可以直接算出，即一般纳税人的销售收入*增值率*17%=小规模纳税人收入*3%，从而得出增值率在17.65%以上的企业应当采用小规模纳税人纳税身份，反之，采用一般纳税人身份进行纳税。 当然，以上的结论是建立在贸易型企业（一般纳税人）购货和销售均为17%的增值税税率的条件下，如果其购销的征税率不一样就需要重新计算。同样的道理，可以得出以下的表格： 因此，如果从纳税人身份的角度来看，单单从节税角度分析，需要考虑贸易企业具体的增值率。当然，对于从事钢产品为主的贸易型企业主要还是适用于17.65%的节税平衡点。 对于贸易企业，从事的还是中间环节的税收筹划。因此必须考虑到公司的采购方式和销售方式。下面，我们简要探讨一下采购方式的税收筹划。 对于贸易型企业的采购方式主要是要从运费和采购价格进行考虑。如果结合贸易的特点，代销方式的选择其实也是一种采购方式的选择。 对于有进行废钢采购的贸易型企业还需要考虑到xx年*的关于征求调整完善废旧物资增值税优惠政策意见的函的规定。从xx年的规定发现，从事回收废钢环节的贸易型企业的增值税减免措施被取消，因此这些贸易型企业也需要重新考虑采购价格和运费的税收筹划。例如，在价格上要考虑进行税抵扣因素，在运费上要考虑运费只抵扣7%，而货物价格则可以抵扣17%的差距，因此在公司进行采购合同的设计上可以将采购价调整为加入运费后的采购价，这样就可以合理增加抵扣金额。 对于采购合同中规定的代销方式的选择，主要有视同买断和收取手续费两种方式。由于结算中收入计入不同的账目会有不一样的税种，因此需要结合具体情况分析。一般需要考虑的是视同买断的价差、手续费收入、可以抵扣进行税额、交易双方的纳税身份等。一般而言，由于手续费收入需要同时缴纳营业税，这同时增加了城建税和教育费附加等，因此，一般倾向于采用视同买断方式。 在采购的同时，也可以采用分立和联营企业的方式进行税收筹划。例如可以在税负低的地方分立采购公司从小规模纳税人购入较低价格的钢产品，同时这个采购公司又能为已有的贸易公司开具增值税专用抵扣*，减少贸易企业的税负。另外根据进项税额的抵扣规定中，一般需要付讫进项货物款项后才能够抵扣进项税，因此，在商业企业存在周转资金不灵的情况下，可以采用商业承兑汇票的方式以满足及时抵扣进项税额的规定。 增值税是根据增值额进行征税的，其金额等于销项金额减去进项金额乘以增值税税率。销项税额一般是根据收讫价款或者取得价款凭证的日期确定。因此，企业应当在合适的商业条件下采用合适的方式进行延迟纳税。 销售结算方式主要有直接收款、托收承付、赊销、分期付款等，不同的结算方式对增值税销项是有很大的区别。贸易型企业的销售方式主要需要遵循以下原则进行必要的筹划： 第二，防止垫付税款。一般托收承付和委托收款两种方式是比较容易产生税款垫付行为，对公司的资金产生了占用行为。因此，贸易公司要能够尽量少使用这种方式。 第三，在不能及时收回*的时候，尽量采用分期付款的结算方式和赊销方式，减少现时税款的支付。特别是对大额的钢产品销售一般都是需要采用分期付款方式以延迟纳税。 第四，多采用折扣销售的营销方式，尽量少用销售折扣方式。这样以减少销项税额。 下面，我们主要分析下贸易型企业的所得税纳税筹划。 一般而言，对于所得税的纳税筹划主要是利用税收优惠政策、充分利用可以扣除项目和合理选择会计政策三个角度进行规划。一般对于贸易企业，税收优惠政策中的再投资、研发支出等可适用条件无法满足，主要是选择扣除项目和会计政策两个方面进行展开。 对于新税法规定，一般可以利用工资薪金和广告业务开支、业务招待费三个方面进行筹划。对于工资薪金，它是教育培训支出、工会支出、福利费的扣除标准。因此，贸易型企业要合理规划好公司的工资薪金，例如对于公司的个人福利可以在超支部分以工资方式发放，对于可以分红的员工，其分红也可以以工资方式发放，同时也可以在合理的岗位和职责上采用残疾人士等，这样可以增加公司可以扣除的基数。同时对于职工教育培训支出，由于其可以跨年度抵扣，因此，公司在具体的工会支出、福利支出、教育培训上需要进行必要的规划，以达到合理减少税收的目的。 对于公司的广告宣传费用和业务招待费用支出，由于两个支出的基数均为销售收入，但是具体的可以扣除的比例不一样，对于前者，目前已经达到了15%，对于后者则是千分之五，但是不超过实际支出的60%，因此，企业要能够合理规划好两者的支出比例。首先是要能够提升销售收入，对于一次性的销售收入尽量