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行政事业单位论文关于加强行政事业单位会计内部制约论文范文参考资料 1009-4202（xx）05-000-02 摘 要 行政事业单位的资金主要国家财政拨款，其业务活动不以追求利益最大化为价值取向。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生了很大的变化，为了适应这些变化，行政事业单位必须建立健全有效的内部制约制度。但目前行政事业单位内部制约目前状况 _，暴露出诸多理由。本文就行政事业单位内部制约出现的理由和策略进行了初步的探讨。 关键词 行政事业单位 会计 内部制约 1.对内部制约重要性缺乏认识 行政事业单位的人员和各个部门对于内部制约工作缺乏相应的认识，由于不了解内部制约工作的相关内容，无法从整体上和大局出发对内部制约工作做出全面的把握和充足的认识。在工作中错误的将预算制约和内部制约工作相混淆，缺乏对于内部制约工作的理解，认为行政事业单位的财务工作平时有财政部门、主管部门和单位财务部门把关，单位内部制约工作被忽视。因此很多单位的内部制约制度建设明显滞后，内部制约工作无法得到真正的贯彻和落实等。 2.会计人员素质参差不齐 有些行政事业单位对于会计人员没有进行严格把关，甚至使用无会计从业资格的人员从事会计工作，使得人员能力参差不齐，且业务操守也有待评估。这可能造成国家财政资金的流失或违法行为的出现。因此会计人员的素质和水平对单位内部制约工作有着重要影响，如果单位的会计人员不能适应内部制约的要求，将造成单位内部制约制度执行力不强，内控效果较差。 3.内部制约制度不健全 内部制约的核心是行之有效的组织、分工、策略、标准、守则和规程，但许多行政事业单位未能制定系统规范的内部制约制度，有些简单地以财政部门相关制度替代内制约度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规*事，造成管理不严谨，随意性较大。有些单位虽然制定了一些会计内部制约的制度或办法，但由于种种理由未严格执行，导致内制约度形同虚设。个别规模不大的单位，权责不明确，会计、出纳、资产管理等不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、*舞弊等现象造成可乘之机。 4.预算制约工作缺乏力度 随着部门预算改革的推进，预算制约得到了一定程度加强，但仍较薄弱，缺乏力度。主要表现为：一是预算编制还比较粗糙，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束制约力。三是预算执行力不强，预算执行进度慢或没有严格按预算支出。这些都对单位内部制约中的预算业务制约产生不良影响。 1.加强对内部制约工作的重视 单位负责人要加强对会计内部制约工作重要性的认识。根据会计法和相关规章制度，单位负责人对本单位内部制约的建立健全和有效实施负责。因此，必须强化行政事业单位主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部制约制度建设的重要性，培养良好的内部制约意识，从而切实履行起健全本单位内部制约的职责。同时也要按照“全面制约原则”的要求，在单位工作人员（包括管理层和普通人员）开展内控知识的普及教育，使大家了解并自觉参与到对本单位各项业务的全程制约和全员制约过程中。 2.加强内部制约的运营 制定和执行好行政事业单位内部制约工作，对财务会计工作的重点岗位安排合适的人员，加强重点领域中的内部制约，保证重点环节不出现漏洞和理由。利用现代计算机技术推动内部制约工作，完善和加强风险制约，对职务进行严格的设立和划分，保证国家财产的安全。明确在会计管理工作中保管财产和审批经办等工作的权限，合理和科学地进行岗位的设立和分离。在工作之中实行相应的监督稽查制度，建立起定期地对财务关键岗位进行轮换，定期进行清查财产物资等制度。 3.进一步强化预算制约 预算制约是行政事业单位内部制约的核心，贯穿于整个单位的业务活动，加强预算管理，是确保内部制约目标实现的重要手段。强化部门预算制约，主要表现在两个方面：一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。最重要的是明确各项收支费用的方向及用途，专项资金细化到具体项目，防止支出超预算、随意扩大预算范围等行为的发生。二是在部门预算执行环节，应将部门的预算与单位内部的责任预算有机结合，建立规范、有效的预算调节机制，并严格责任预算的考核机制，进一步强化刚性预算意识，使单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。 4.加强执行监督的有效性 会计的内部制约工作要首先确认在行政事业单位内部能够得到有效执行并且有相应的制度予以保证。在行政事业单位的日常工作中，内部审计人员要及时发现出现的理由和情况，及时地对事实进行核对与调查，对出现的理由及时解决，将风险降低到最小，并且有针对性地对发生的事故和理由提出有价值的倡议和意见，以供今后工作的正常进行作保障。5.运用信息技术对信息进行管理 目前，信息技术已在各行政事业单位普遍应用，会计电算化也在大部分单位实现，但加强计算机信息使用的管理制度却往往被忽视了。特别是在财务人员使用计算机方面，还存在管理人员与操作人员没有严格的岗位和职责分工、岗位权限没有严格的设置、很少使用*防止非法操作和越权操作等理由，这些现象应引起足够的重视。行政事业单位应当结合自身特点，采用高科技手段，强化计算机信息技术制约。要在系统中建立和完善加密技术和电子审核系统，对信息输出要建立授权机制，以保证信息的安全；要实现不同职责工作人员职责分明，保证每个人做好自己的职责，不能发生一个人掌握全部系统信息的情况；要做好保密工作，禁止工作人员自己以外的人操作自己的计算机，在登录时采取*登陆的办法确保计算机的使用权限。 6.加强内部制约人员的培训，提高综合素质 行政事业单位的内部制约要求内控人员对单位内部各个环节实施有效的监控，这就要求内控人员不仅具备专业素质，还要具备政策、法制观念及一定的职业道德操守。因此，行政事业单位的内部制约人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部制约的重任。同时，财会人员对于行政事业单位会计内部制约执行具有重大的影响和作用，为了确保内部制约工作的正常执行以及制度的不断完善健全，必须重视财会人员的培养工作。要不断加强对财会人员综合素质的培养，进行岗位轮换；加强对财会人员的继续教育，重视业务技能的培训，提高其工作能力；同时，加强职业道德和*教育。 _： 1王霞.浅论行政事业