复式记账法(重点复习)PPT课件

.,1,第四章复式记账法（重难点）,第一节记账方法（了解）第二节借贷记账法（掌握）第三节总分类账和明细分类账的平行登记（掌握）,.,2,重点掌握,.,3,题型一,.,4,题型二,根据以下经济业务做出会计分录1、公司以银行存款3000元，支付欠某工厂购料款,会计分录借：应付账款3000贷：银行存款3000,.,5,题型二,根据以下经济业务做出会计分录2、公司申请了三个月的借款3000，存入银行。,会计分录借：银行存款3000贷：短期借款3000,.,6,第一节记账方法,一、记账方法的概念记账方法是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。二、记账方法的种类记账方法的种类主要有：单式记账法和复式记账法，其中复式记账法又包括收付记账法、增减记账法和借贷记账法。,.,7,（1）定义：是指对发生的经济业务一般只在一个账户中进行计量与记录的方法。例：用银行存款购买材料，只在“银行存款”账户中登记，而不在原材料账户上登记。（3）评价：它是一种简单、不完整的记账方法。不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。,1、单式记账法,.,8,（1）定义：是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。,2、复式记账法,（2）评价：使得各账户之间形成严密的对应关系，账户记录能够相互平衡，是否正确也可以自我验证。,.,9,（3）种类：中外的的复式记账法，按照采用的记账方法和记账规则不同，可以分为三种：借贷记账法、增减记账法和收付记账法。相比较，借贷记账法是迄今为止最为完善的一种复式记账方法，为世界各国所采用，从1993年开始，我国会计记账采用借贷记账法。,.,10,第二节借贷记账法,主要内容：一、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的基本内容（账户设置与结构、记账规则、试算平衡）三、会计分录与账户对应关系（会计分录的概念、会计分录的编制、账户对应关系）,.,11,一、借贷记账法的记账符号1、借贷记账法的定义以“借”、“贷”为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。2、从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。3、借方是账户左方的代名词，贷方是账户右方的代名词；,.,12,二、借贷复式记账法的基本内容借贷记账法的基本内容包括账户设置、记账规则和试算平衡。复式记账法下，账户的设置有一套完整的账户体系。账户体系按会计科目可分为如下类别：资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（收入类账户和损益性费用账户）,.,13,1、账户的设置和结构在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”。账户的格式如下图所示：,如果借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额，反之亦然；但究竟哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，是由账户的性质来决定的,.,14,（1）资产类账户,.,15,（1）借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额（2）在每一会计期末，将借、贷方数额相比较，其差额称作期末余额，本期的期末余额结转下期，即为下期的期初余额。（3）资产类账户的期末余额一般在借方，其计算公式如下：资产类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额,.,16,（2）成本类账户,（1）借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额；（2）如果存在期末余额，在借方，则表示尚未完工的某一阶段成本对象的实际成本；（3）成本类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额,.,17,3、负债及所有者权益账户的结构,（1）借方登记负债及所有者权益的减少额，贷方登记负债及所有者权益的增加额（2）负债及所有者权益的期末余额一般在贷方（3）负债及所有者权益账户期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,.,18,4、损益类账户的结构（收入和损益性费用）,（1）由收入、费用和利润以及所有者权益的关系，收入最终导致所有者权益的增加，因此，其账户结构基本与所有者权益账户的结构相似。（2）借方登记收入的减少额，贷方登记收入的增加额（3）由于收入贷方登记的增加额期末一般都是从借方转出，以便确定一定的利润，因此，该账户一般没有期末余额，所有也不存在期初余额。,.,19,（1）损益性账户的结构与资产类账户的结构基本相同，借方登记损益性费用的增加额，贷方登记损益性费用的减少额。（2）由于借方登记的损益性费用期末一般都要从贷方转出，以确定一定期间的利润，因此，该账户通常没有余额。,.,20,5、双重性质账户的结构（1）双重性质账户是指既可以用来反映资产，又可以用来反映负债的账户。（2）举例：应收账款（3）对于双重性质的账户，如果余额在借方即应归入资产项目，若余额在贷方应归入负债项目。,.,21,2、记账规则：采用某种记账方法记录经济业务时，确定其账户方向的一种规则。记账规则是有借必有贷，借贷必相等。分析经济业务的内容涉及哪些账户判断经济业务所涉及的账户是登记增加还是减少，以确定账户记录的方向确定账户记录的金额,.,22,【例1】2012年8月5日从银行提取现金10000元备用。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10000元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：,库存现金借方贷方,银行存款借方贷方,.,23,【例2】2012年8月10日收到投资者入股的机器设备，价值2000000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产”项目增加2000000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目同时增加2000000元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：,固定资产借方贷方,实收资本借方贷方,.,24,【例3】2012年8月25日以现金600元购买办公用品。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少600元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加600元。按借贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下：,库存现金借方贷方,管理费用借方贷方,.,25,3、试算平衡指通过账户余额或者发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确与否的一种方法。,.,26,方法一：发生额平衡法因为每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，那么全部账户本期借方发生额合计一定等于全部账户的本期贷方发生额合计。,.,27,方法二：期末余额平衡法账户借方期末余额表明其资产性质，账户贷方期末余额表明其负债、所有者权益性质。根据公式：资产=负债+所有者权益期末余额的平衡公式就是：,全部资产账户借方期末余额合计,=,全部负债和所有者权益账户贷方期末余额合计,方法三：期初余额平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计,.,28,（1）如果上述三个方面都能保持平衡，说明记账工作基本上是正确的，在实际工作中试算平衡通过编制试算平衡表来进行的。（2）通过试算平衡检查账簿记录是否正确并不是绝对的。借贷不平衡，则说明账户记录或者计算肯定有错误；借贷平衡，不能肯定账户记录没有错误。（3）原因：经济业务的重记、漏记或者将借贷方向记反等,.,29,三、会计分录和账户的对应关系1、会计分录的概念（1）记账凭证的必要性：为了保证账户记录的正确性，在经济业务发生后，我们一般要根据原始凭证对经济业务进行分析、判断，填制记账凭证，而不是直接根据原始凭证登记账簿。（2）记账凭证的最基本内容：账户、记账方向和金额，即会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。（3）会计分录的定义：是指对每一项经济业务，按照复式记账法的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录。,.,30,2、会计分录的编制,任何一项会计分录必须包括三个要素，即账户名称（会计科目）、记账方向（借方或者贷方）和金额。,步骤,.,31,【例】收到投资者投入资本800000元存入银行。,.,32,会计分录的三要素和书写格式,.,33,会计分录按照其所涉及的账户多少，可以分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录：指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录；复合会计分录：指涉及两个以上（不包括两个）账户的会计分录，是由若干简单分录复合而成。为了清楚反映账户的对应关系，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起。对于编制多借多贷的会计分录，这是允许的，但以尽量避免使用为原则。,.,34,会计分录的表现形式有：一借一贷简单会计分录一借多贷复合会计分录一贷多借复合会计分录多借多贷复合会计分录（尽量避免使用）,.,35,【例1】9月14日，新华公司从通用办公设备公司购进一台办公设备，价值5400元，货款尚未支付。,会计分录借:固定资产5400贷：应付账款5400,分析购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。,.,36,【例2】9月20日，企业收到大华公司还来销售货款1500元，货款收到存入银行。,会计分录借：银行存款1500贷：应收账款1500,分析货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，减少记入贷方。,.,37,【例3】10月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套设备，价值36000元。合同规定，15000元用现金支付，其余21000元要在90天内全部付清。,分析购买的设备（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。,会计分录借：固定资产36000贷：库存现金15000应付账款21000,.,38,【例4】9月30日，长城公司以银行存款3000元，支付上月所欠通用办公设备公司账款。,会计分录借：应付账款3000贷：银行存款3000,【例5】9月25日，长江公司以现金支付产品的广告费3600元。,会计分录借：销售费用3600贷：库存现金3600,.,39,3、账户对应关系定义：采用借贷记账法对每项经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系，存在对应关系的账户成为对应账户。书中举例（P57）,企业向某企业采购材料一批价值10000元，其中，以银行存款支付8000元，其余货款未付。借：原材料10000贷：银行存款8000应付账款2000,.,40,第三节总分类账与明细分类账的平行登记,账户按照经济业务内容反映的的详细程度，分为总分类账户与明细分类账户。总分类账与明细分类账的关系：总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用；明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。,.,41,.,42,一、总分类账与所属明细账的平行登记平行登记：就是计入总分类账和明细分类账的资料，都以会计凭证为依据，而且根据会计凭证在总分类账和明细分类账中记录经济业务，必须独立地、互不依赖地进行。理解要点：会计凭证、都记、独立,.,43,平行登记的要点和方法：会计期间、方向、金额登记的会计期间一致。一方面要在有关总分类账户中进行总括的登记；另一方面要在同一会计期间在相关明细分类账中进行登