内部控制论文关于风险导向内部控制审计的实践论文范文参考资料VIP

内部控制论文关于风险导向内部控制审计的实践论文范文参考资料 摘要：随着内部审计理论的不断发展，以风险导向内部控制审计已经成为内部审计研究的新趋势，并且亦成为研究的重点和制定审计方案必不可缺的主要参考。本文主要讲述了现阶段我国风险导向内部控制审计的具体应用现状，同时就风险导向内部控制审计的实践和探索进行了浅要的分析。 关键词：风险导向 内部控制审计 实践和探索 风险导向内部控制审计是现阶段内部审计领域的主要发展方向。它具体是指，内审人员在审计过程中自始至终都关注企业风险，而不是审计风险。依据风险发生的大小和概率选择审计项目，进而识别出潜在的对企业影响巨大的风险，同时多角度、多维度测试管理者降低风险的方法，并以企业风险防范为中心做审计报告，从而筑牢企业生存和发展的基础。 一、现阶段我国风险导向内部控制审计的具体应用现状 现阶段我国内部审计执行的基本准则及具体准则，在制定之初即已充分地考虑到风险导向这一因素，明确要求我国的所有企业在进行内部审计时一定要以风险导向为基础和中心来展开企业审计。尽管风险导向理念已上升至国家发布的内部审计准则中，但很多企业在风险管理的程序、机制等方面并没有形成完整的体系，而且普遍缺乏独立的风险管理部门。对于风险管理，亦只是分散在各部门以及各岗位之间，并没有形成责权明确的统一体，也缺乏详细的风险管理内容。另外，企业的风险意识也相对比较淡薄，并没有定期对风险进行再检查、再评估。对企业的风险管理，仅只是在企业的重大决策中运用，而并没有将风险管理理念贯穿始终，这样就使得企业面对风险的反应力相对比较低，应对迟缓。针对此应用现状，为了促进风险导向内部控制审计理念在企业的大范围运用，需要我们进一步加强对风险导向内部控制审计理念的宣传以及路径探索。 企业为了能够有效的实现内部控制的实时监督和动态优化，可以将内部控制作为风险导向内部控制审计实践的切入口和着力点。企业的审计需要在企业高层的领导、支持下，通过企业内部控制委员会（以下简称：内控委）去制定企业的具体风险管控政策以及根据企业的实际情况建立企业的风险数据库，这样可以对企业的风险进行时时地监控、评估、预警，充分发挥企业审计预防风险的功能。另外，企业的审计部还需要通过宣传、召开会议或者是审计的方式来将企业的风险管理理念传输给企业的每一个员工，使他们主动提升内部控制意识，主动配合内部控制管理。 1.提高对审计计划制定的重视 企业在进行风险导向内部控制审计的实践探索中，首先需要做的就是提升对年度审计计划制定的重视。在制定审计计划时，一定要充分的考虑到计划对企业发展战略的促进作用和保驾护航作用。即在年初或年底，由内控委统一组织企业的各业务单元对企业的各业务流程、监管环境、内部环境、外部市场、各业务单元的操作风险等进行风险环境分析、评估，并形成分析结果。内控委通过对各业务单元反馈回来的风险分析报告进行汇总、分析后，再结合企业制定的战略目标得出企业面临的风险，然后在该基础上对企业制定的审计计划进行重新修订，必要时对企业风险数据库进行补充和完善，同时制定出具有针对性、操作性的审计方案。 2.准确并且全面地分析企业的风险状况 在风险导向内部控制审计的具体实施环节中，需要采用定性分析同定量分析相结合的方法来对企业的风险状况进行准确并且全面地分析。其一，需要明确风险识别的实际水平，同时需要在该基础上选择合适的思路对风险进行排查。业务流程的完备程度很大程度上决定着风险识别的基础水平，为了提升基础水平，就需要对业务管理各流程、环节、步骤进行一一排查。 其二，要将建立在风险排查基础之上的已识别出的风险进行收集、汇总，最终形成清晰明了的风险事项表。通过归纳、专家讨论，可以从风险事项表中明确地知晓每项业务中存在的具体风险以及每项风险的影响因子和各风险之间的关联程度，从而促进风险分析工作的有效展开。 其三，注重定性分析以及定量分析的结合。风险导向内部控制审计的一项重要内容就是将企业面对的潜在风险评估出来，因此在进行风险评估时需要多角度、多维度的评价。 3.加强企业内部财务管理 企业实行以风险为导向的内部设计，可以明确项目的专项风险报告，从而将公司在管理中的问题有效的展示出来，同时结合企业外部的一些规章制度以及监管要求，提出具体的审计建议。另外，对企业业务部门进行风险管理监督，并且针对出现的问题给出管理意见书。 4.提出风险管理的建议、措施 通过以风险导向为基础的年度审计计划的执行，综合获得的审计证据以及发现的风险因素，可以专项风险审计报告和内部控制监督的综合评价报告的形式向管理层提出风险管理的相关建议和解决措施。专项风险审计报告可以明确地表明企业在风险管理中存在的问题，进而结合公司相关制度制定非常具体的审计建议。如针对管理成本过高的事项，可在专项报告中建议从开源节流、合理配置人员、合并职能相近或相同的部门或岗位、梳理出不合理的薪酬体系等方面来控制管理成本；内部控制监督的综合评价报告，则是指通过对企业各业务单元进行风险管理以及调查，发现企业风险管理中存在的问题，从而提出管理意见书。 综上所述，风险导向