研发投入核算制度

文件名称研发投入核算管理制度文件编号版本/版次A/2受控状态内控文件 公司研发投入核算管理制度拟制审核批准受控状态内控文件更改记录版本次主要修改内容或更改单号更改人日期A/0首次发放2005.10.20A/1依ISO9001:2008标准修订2010.10.21A/2主要核算部门增加外协研发机构2012.06.06配发部门总经理室业务部研发中心生产部品质部采购部财务部仓库分发份数31111111一. 目的为了进一步明确公司技术研发中心每一会计年度研发费用的预决算工作，清晰界定项目研究与开发费用的范围、明晰项目研发费用的帐务处理方法，特制定此研发投入核算财务管理制度。二. 适用范围本公司研发中心。三.研究与开发费用实行预、决算制度3.1 研发费用投入实行全面预算管理，根据公司的整体规划和战略部署，由研发中心确定公司年度研发项目的立项，财务部依据公司财务预算管理制度，对研发费用编制年度的年度研发项目投入预算表。3.2 严格执行研发费用预、决算的日常管理和监督，及时核算和反映研发费用投入的完成情况，对因国家政策或公司决策等原因，造成研发费用实际支出偏离预算较大时，应以确保研发工作的顺利进行，对研发费用投入预算进行必要的调整。3.3 对已完成的研发项目，要及时编制项目投资决算财务报告，对研发活动的社会效益、经济效益进行全面分析。3.4 每一财务年度末，必须根据研发费用台帐，按照研发项目分别核算全年研发费用，按项目分别进行统计分析，结合年初制定的预算进行对比分析，对取得的成功经验与不足进行认真总结。四. 研发费用基本内容的界定 4.1 研发活动过程中直接消耗的材料、燃料和动力费用；4.2企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；4.3 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；4.4 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；4.5 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；4.6 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；4.7 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；4.8 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。4.9 公司依法取得的知识产权，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费代理费、“打假”费及其他相关费用支出，从管理费用中据实列支，不应纳入研发费用。五. 主要核算部门5.1 技术研发中心5.2 生产部试产线5.3 品质部5.4 外协研发机构六主要核算部门的职责 6.1研发中心实施研发试做物料的零星采购、来料检测、BOM材料清单、产（半）成品参数校正等研发系列活动；制定在研发测试方面的可靠性、可行性等品质标准、测试（实验）手段、仪器工具、产品标准工时；跟进、协调料品在研发过程中的内外部关系，全面保障研发试做、试产产品的品质。制作研发试做、仪表仪器等生产、品质支持简易装置、设备，并负责日常维护、保养等工作。6.2 生产部试产线实施研发试做、试产物料的产品生产及在线研发物料管理行为；制定研发产品在小批量试产方面的可靠性、可行性等生产保障，生产工时等实测数据统计，跟进、协调产品在试产过程中的内外部关系，全面保障研发试产产品的生产作业流程。6.3 品质部开展研发样品或小批量试做产品的必要的来料、成品品质检测、可靠性试验等等研发支持工作。6.4 外协研发机构与研发机构共同进行产品结构、参数、功能等研究，以及可靠性试验、必要的品质检验、制定标准、规格书等等研发活动，同时包括开模、试做（产）等简易生产，直至产出成熟样品。七. 研究与开发支出科目的设置及账务处理 7.1 研究与开发支出主要包括：从事研究和开发活动人员的薪金、工资、福利费、社保费和其他有关的人工费用；用于研究和开发过程中所消耗的材料和劳务费用；用于研究和开发的固定资产折旧费用；与研究开发有关的间接费用；其他费用，如使用的专利权和许可证费用的摊销费用等。7.2 在管理费用科目下设二级科目研发费用进行账务核算管理费用-研发费用-（XX项目）7.3 在二级科目研发费用-（XX项目）下设置三级明细科目进行核算；三级明细科目说明工资在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用福利费在职研发人员的餐费、工伤支出、医疗费、部门活动餐费、其他职业福利支出等，按在职研发人员应发工资的14%计提教育经费按在职研发人员应发工资的1.5%计提劳动保险费在职研发人员的社保费等劳动保护费在职研发人员的工衣、劳保用品等工会经费按在职研发人员应发工资的2%计提差旅费在职研发人员为进行与研发活动直接相关的活动所发生的出差的交通费、食宿费、补助、短途交通费；出差应酬餐费计入招待费办公费在职研发人员所发生的办公用品费用、打印耗材费用、清洁费、饮水费、快递费、报刊费等电话通迅费在职研发人员的手机、座机话费低值易耗品摊销不满足固定资产标准的用于研发的设备、辅助设备、工具、器件等摊销其他资产摊销金额较大的研发及研发辅助模具、装修、修理、配件等资产费用的摊销物料消耗研发试做的辅料消耗、一般物料损耗、拆试物料支出加工费委外研发、技改等加工费水电费研发部门和研发辅助部门的水电费支出维护(维修)费研发部门和研发辅助部门的维修费，维修工具用品费运输费与研发活动直接相关的运费和车辆费用折旧费研发部门和研发辅助部门的固定资产的折旧。对于与生产共用的设备，暂不计入研发费用。研发直接投入研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用新产品设计费研究开发新生产品时所发生的直接设计费用咨询评审费研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费租赁费用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费外协研发费通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用其他与