税收原理讲义.ppt

税收原理,学习目标,通过本章学习，了解税收的基本原理和基本制度，掌握税收的形式特征、税率的基本形式、税收分类的标准和内容，重点理解现代税收原则的内涵、税收负担的衡量以及影响税负转嫁的因素。,第一节税收的概念与特征,一、什么是税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。,第一节税收的概念与特征,二、税收的基本特征（一）强制性1.分配关系的建立具有强制性。2.征纳过程具有强制性。（二）无偿性1.针对具体纳税人而言，具有无偿性。2.就财政活动总体或全部纳税人而言，这种无偿性又是相对性。,第一节税收的概念与特征,（三）固定性1.固定性表现在税法中规定了征税对象、比例或数额。2.固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会作相对应地、适当地调整。,第二节税制结构与税收分类,一、税制的含义税收制度简称税制，是国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题。二、税制构成五要素纳税人，课税对象，税率，起征点和免征额，附加、加成和减免。,（一）纳税人纳税人亦称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（二）课税对象又称纳税客体，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。,第二节税制结构与税收分类,（三）税率税率是应纳税额与课税对象之间的比率，主要解决征多少税的问题。税率是国家税收制度的核心。,比例税率,累进税率,全额累进税率,超额累进税率,全率累进税率,超率累进税率,定额税率,第二节税制结构与税收分类,（四）起征点和免征额起征点是税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额是课税对象中免予征税的数额。（五）附加、加成和减免纳税人负担的轻重，主要是通过税率的高低来调节的。但除此之外，还可以通过附加、加成和减免等措施来调整纳税人的负担。,第二节税制结构与税收分类,三、税收分类,第三节税收原则,税收原则是税制设计和税制改革应遵循的基本原则。一般认为：税收应具有公平、效率、稳定三大原则。一、公平原则（一）横向公平，即同等条件同等对待（二）纵向公平，即不同条件不同对待政府通常按受益原则和负担能力原则设置税种或分配税收负担，这被认为是符合公平原则的。,第三节税收原则,二、效率原则（一）经济效率：提高税收经济效率的根本途径，在于尽可能地保持税收的“中性”。（二）本身效率：简化税制，加强征收管理。,第三节税收原则,三、稳定原则（一）内在稳定器主要是通过所得税制尤其是累进所得税制的自动调节发挥作用的。（二）相机抉择是政府根据不同时期的经济形势，主动地选择运用增税或减税的政策措施。,第四节税收负担,一、什么是税收负担负担额狭义：某个纳税人的负担经济损失负担率广义：宏观税负整个国民经济的税收负担水平。,二、税收负担的分类（一）绝对税负与相对税负（二）名义税负与实际税负（纳税人实际负担的税收即实际交纳的税款）（三）宏观税负与微观税负（四）直接税负与间接税负,三、“拉弗曲线”简介研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟拉弗设计的“拉弗曲线”。,四、税负转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿的概念税负转嫁是指纳税人可以通过购入商品或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。,（二）税负转嫁的形式,（