商业企业主要经营业务核算

第六章商业企业主要经营过程的会计核算,学习目标,了解商业企业主要经营过程；掌握商业企业主要经营过程的会计核算。,基础会计第六章学习目标,会计循环,会计循环是指会计为会计主体编制某一会计期间的财务会计报表时，所应该采取的基本步骤，由于这些步骤在每一会计期间都将重复，因此称作会计循环。,第一节资金筹集的核算,内容讲解,第二节采购过程的核算,第三节销售过程的核算,第四节利润形成和分配的核算,第五节资金退出的核算,基础会计第六章内容讲解,二、借入资金,第一节资金筹集的核算,内容讲解,一、投资者投入资本,基础会计第六章第一节,第一节资金筹集的核算,一、投资者投入资本,【例6-1】2009年12月1日，北方公司和南方公司各投入的人民币5000000元成立东方有限责任公司（简称东方公司），款项已存入企业银行账户。该公司为一般纳税人，主要经营家用电器、通讯器材的批发和零售。,基础会计第六章第一节,第一节资金筹集的核算,一、投资者投入资本,【例6-2】2009年12月1日，亨达公司以营业用房投资于东方公司，该房产的评估价为5000000元，已办理产权转移手续。,基础会计第六章第一节,第一节资金筹集的核算,二、借入资金,【例6-3】东方公司2009年12月5日向银行借入为期6个月的借款60000元，款项已存入开户行。,基础会计第六章第一节,二、商品采购的核算,第二节采购过程的核算,内容讲解,一、固定资产购置的核算,基础会计第六章第二节,一、固定资产购置的核算,第二节采购过程的核算,【例6-4】东方公司2009年12月7日以银行存款购入运输车辆，价值200000元。,基础会计第六章第二节,二、商品采购的核算,第二节采购过程的核算,【例6-5】东方公司2009年12月8日从北辰公司购进一批家用电器A产品，数量为100台，单价2000元，价款200000元，增值税34000元，已验收入库，款未付。,基础会计第六章第二节,二、商品采购的核算,第二节采购过程的核算,【例6-6】2009年12月12日以银行存款支付前欠北辰公司货款。,基础会计第六章第二节,三、支付费用的核算,第二节采购过程的核算,【例6-7】2009年12月15日以银行存款支付运输费5000元。,基础会计第六章第二节,第三节销售过程的核算,内容讲解,基础会计第六章第三节,第三节销售过程的核算,【例6-8】东方公司2009年12月21日向佳诚公司销售A产品80台，每件售价3000元，增值税40800元，款项未收到。,基础会计第六章第三节,一、销售业务的核算,第三节销售过程的核算,【例6-9】结转本月已销售A产品80台的实际成本。,基础会计第六章第三节,第三节销售过程的核算,【例6-10】东方公司2009年12月22日以银行存款支付公司办公用品费1000元。,二、支付其他费用的核算,基础会计第六章第三节,第三节销售过程的核算,【例6-11】东方公司2009年12月23日以银行存款支付水电费1500元。,二、支付其他费用的核算,基础会计第六章第三节,第三节销售过程的核算,【例6-12】东方公司2009年12月24日以银行存款支付产品展览费2000元。,基础会计第六章第三节,二、支付其他费用的核算,二、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,内容讲解,一、利润及其组成内容,三、利润分配的核算,基础会计第六章第四节,一、利润及其组成内容,第四节利润形成和分配的核算,基础会计第六章第四节,一、利润及其组成内容,第四节利润形成和分配的核算,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)（其中：营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本）利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用（其中：所得税费用应纳税所得额适用税率）,基础会计第六章第四节,二、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-13】12月31日，计提城市维护建设税和教育费附加。,基础会计第六章第四节,二、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-14】12月31日，将本月发生的各项收入、收益结转入“本年利润”账户。,基础会计第六章第四节,二、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-15】12月31日，将本月发生的各项成本费用结转入“本年利润”账户。,基础会计第六章第四节,二、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-16】假设无纳税调整项目，月末计提应交所得税费用，所得税率为25%。,基础会计第六章第四节,二、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-17】将“所得税费用”账户发生额结转入“本年利润”账户。,基础会计第六章第四节,三、利润分配的核算,第四节利润形成和分配的核算,基础会计第六章第四节,三、利润分配的核算,第四节利润形成和分配的核算,为了核算和监督企业的利润分配的过程及结果，应设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”等账户。,基础会计第六章第四节,三、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-18】12月31日将本月实现的净利润转入“利润分配未分配利润”账户。,基础会计第六章第四节,三、利润分配的核算,第四节利润形成和分配的核算,基础会计第六章第四节,企业利润分配或亏损的弥补应通过“利润分配”科目核算。该科目分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润”等进行明细核算。,未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。,三、利润分配的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-19】12月31日按净利润的10提取法定盈余公积，宣告发放现金股利30000元。,基础会计第六章第四节,三、利润形成的核算,第四节利润形成和分配的核算,【例6-20】东方公司2009年12月31日结转“利润分配”账户所属的明细账户。,东方公司2009年12月31日结账后，“未分配利润”账户的余额为()元，为未分配的利润，可留待以后企业年度分配。,基础会计第六章第四节,资产负债表,利润表,二、支付利润的核算,第五节资金退出的核算,内容讲解,一、上交税费的核算,基础会计第六章第五节,二、上