第十一章：财务会计报告.ppt

2020/6/7,1,第十一章财务会计报告,第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表,2020/6/7,2,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告的构成：会计报表会计报表附注财务情况说明书,2020/6/7,3,对财务会计报告的定义的理解,会计报表附注,财务情况说明书等资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表,其他会计报表：股东权益增减变动表、应交增值税明细表等,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,报表附注：对报表信息的详细说明,相关信息或资料：生产经营、资金周转、利润实现及分配等,2020/6/7,4,二、会计报表的种类,2020/6/7,5,三、财务会计报告编制、报送的要求,1.数字真实可靠,2.计算准确、相关可比,3.内容完整,4.报送及时：年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供；半年度中期报告于年度中期结束后60天内对外提供；季度财务报告于季度终了后15天内对外提供；月度中期报告于月度终了后6天内对外提供。,2020/6/7,6,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念,二、资产负债表的结构,三、资产负债表的编制,2020/6/7,7,一、资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。,根据会计恒等式：“资产=负债+所有者权益”设计而成。,财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,资产负债表的结构分为账户式和报告式,2020/6/7,8,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,表首,正表,二、资产负债表的结构,1、左右账户式,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,2020/6/7,9,2、报告式,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,2020/6/7,10,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,三、资产负债表的编制,2020/6/7,11,资产负债表期末数的填列,1、根据相关总账账户期末余额直接填列。,2、根据相关总账账户期末余额合并计算填列。,资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。,3、根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。,4、根据相关总账与明细账账户期末余额扣除计算填列。,借贷填列,2020/6/7,12,1、直接填列,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“其它应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等,借固定资产贷,“固定资产原价”项目填列：30000,借短期借款贷,“短期借款”项目填列：90000,2020/6/7,13,合计3500+80500=84000,库存现金,月末余额3500,银行存款等,月末余额80500,（略）,（略）,（略）,（略）,合计192000+365000+235000=792000,填入“资产负债表”中“货币资金”项目,其他存货项目,原材料,库存商品,（略）,（略）,（略）,（略）,（略）,（略）,月末余额192000,月末余额365000,月末余额235000,填入“资产负债表”中“存货”项目,2、合并填列,2020/6/7,14,“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。,3、借贷填列,“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。,2020/6/7,15,合计135000+81000=216000,应收账款（甲企业）,预收账款（乙企业）,（略）,（略）,月末余额81000,（略）,（略）,月末余额135000,填入“资产负债表”中“应收账款”项目,合计13000+17000=30000,预付账款（丙企业）,应付账款（丁企业）,填入“资产负债表”中“预付账款”项目,（略）,（略）,（略）,（略）,月末余额13000,月末余额17000,借贷填列,如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。,2020/6/7,16,合计30000+20400=50400,应收账款（A企业）,预收账款（B企业）,（略）,（略）,月末余额20400,（略）,（略）,月末余额30000,填入“资产负债表”中“预收账款”项目,合计10000+42800=52800,应付账款（C企业）,预付账款（D企业）,填入“资产负债表”中“应付账款”项目,（略）,（略）,（略）,（略）,月末余额10000,月末余额42800,2020/6/7,17,4、扣除填列,根据相关总账与明细账账户期末余额扣除计算填列的项目有：,2020/6/7,18,扣除填列,2020/6/7,19,第三节利润表,一、利润表的概念,二、利润表的结构,三、利润表的编制,2020/6/7,20,一、利润表的概念,利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。,一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。,经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。,利润表的结构分为单步式和多步式,2020/6/7,21,利润表会企02表编制单位：年月单位：元,二、利润表的结构,2020/6/7,22,1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益”账户为借方余额时用“”填列,二、利润表的编制方法,2020/6/7,23,利润表会企02表编制单位：20年月单位：元,“本月数”根据有关账户本期发生额填列,其他业务成本发生额100000,营业税金及附加发生额80000销售费用发生额120000（以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,2020/6/7,24,利润表会企02表编制单位：20年12月单位：元,2、“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】星海公司111月累计营业收入为21500000元，12月份的营业收入为3080000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和24580000元其他累计数的计算依此类推。,根据上年度利润表的有关数字填列,2020/6/7,25,1、月度财务报表于月度终了后（）天内对外提供。A、6B、15C、10D、82、会计报表中（）属于企业对外的静态会计报表。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、利润分配表3、通过资产负债表不能了解（）。A企业的经济资源及分布的情况B企业资金的来源渠道和构成C企业固定资产的新旧程度D企业的财务成果及其形成过程,课后习题：,A/A/D,2020/6/7,26,4、依照我国的会计准则规定，资产负债表采用的格式为（）。A单步报告式B多步报告式C账户式D混合式5、依照我国的会计准则，利润表采用的格式为（）。A单步式B多步式C账户式D混合式6、资产负债表是反映企业（）财务状况的会计报表。A某一特定日期B一定时期内C某一年份内D某一月份内,课后习题：,C/B/A,2020/6/7,27,7、编制会计报表时，以“资产负债所有者权益”等式作为编制依据的报表是（）。A利润表B利润分配表C资产负债表D现金流量表8、以“收入费用利润”这一会计等式作为编制依据的会计报表是（）。A利润表B利润分配表C资产负债表D现金流量表9、会计报表的使用者包括（）。A债权人B企业内部管理层C投资者D潜在的投资者E国家政府部门,课后习题：,C/A/ABCDE,2020/6/7,28,10、根据企业会计制度的规定，企业财务会计报告包括（）。A会计报表B会计报表附注C财务情况说明书D利润预测报告E审计报告11、编制会计报表的基本要求是（）。A数字真实B编报及时C格式统一D内容完整E计算正确12、资产负债表中，流动资产包括的项目有（）。A无形资产B库存现金C预付账款D预收费用E存货,课后习题：,ABC/ABDE/BCE,2020/6/7,29,13、“应付账款”科目所属明细科目如有借方余额，应在资产负债表（）项目中反映。A预收账款B预付账款C应收账款D应付账款14、某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：W企业贷方余额为200000元，Y企业借方余额为180000元，Z企业贷方余额为300000元。假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额，则根据以上数据计算的反映在资产负债表上应付账款项目的数额为（）。A680000B3200