第五章 财务会计报告.ppt

第九章财务会计报告,第一节财务会计报告的涵义和作用,一、财务会计报告的涵义企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映管理层受托责任履行情况的书面报告。,季度、月度,年度、半年度,二、财务会计报告的作用,第二节财务报表的分类及编制要求,一、财务报表的分类,按反映的经济内容分,资产负债表利润表现金流量表,按提供对象分,对外报表对内报表,按编报时间分,年度报表中期报表,按编报单位分,个别报表汇总报表合并报表,二、编制财务报表的要求,（一）基本要求1.列表基础持续经营2.重要性判定3.正常营业周期,（二）质量要求1.数字真实2.内容完整3.说明清楚4.报送及时,第三节资产负债表的编制,一、资产负债表的结构和内容反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。结构：账户式、报告式内容：资产、负债、所有者权益年初、期末余额,账户式：,报告式：,交易性金融资产：指企业为了近期内出售而持有的金融资产.持有至到期投资：是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的债权性投资。可供出售金融资产：初始确认时就是可供出售的除上述两种以外的金融资产投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。,二、资产负债表编制方法,（一）根据总账科目期末余额直接填列（二）根据同类总账科目期末余额合并计算填列货币资金“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”存货材料采购、原材料、在途物资、库存商品、周转材料、生产成本等科目合计数存货跌价准备,（三）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列无形资产无形资产减值准备应收账款坏账准备长期股权投资长期股权投资减值准备固定资产累计折旧,（四）根据结算科目的有关明细科目期末余额填列应收账款贷方余额预收账款的贷方预付账款贷方余额应付账款的贷方应付账款借方余额预付账款的借方,第四节利润表及所有者权益变动表的编制,一、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表（一）利润表的结构和内容单步式多步式,二、所有者权益变动表反映所有者权益的各个部分当期增减变动报表。,第五节现金流量表的编制,反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金：库存现金、银行存款、其他货币资金现金等价物：指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金流量：一定时期内的现金流入流出的数量。,一、基本报表（一）经营活动所产生的现金流量（二）投资活动所产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物净增加额（六）期末现金及现金等价物余额二、补充资料三、填制方法直接法/间接法,第六节财务报表附注的内容和格式,一、企业的基本情况二、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明四、重要会计政策和会计估计五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明六、报表重要项目的说明,第七节会计资料的分析利用,根据会计报表的有关指标资料，对企业的生产经营过程和结果进行分析的一种方法。一、会计资料分析的作用（一）为企业管理者提供财务状况信息，促进企业内部管理（二）为企业外部投资者提供决策依据（三）为社会提供企业财务信息，促进证券市场正常进行,二、会计资料分析的指标,（一）营运能力指标企业经营的效率及资金的周转速度1.总资产周转率=销售收入净额（销售收入-销售折扣）平均资产总额(年初数+年末数)/2越高，说明企业销售能力越强，资产投资的效益越好。,2.流动资产周转率=销售收入净额（销售收入-销售折扣）平均流动资产总额(年初数+年末数)/2越高，说明周转速度越快，利用效率越高。流动资产周转天数=平均流动资产总额日销售收入净额,（一）营运能力指标,例1.某公司2008年销售收入净额为3600万元，平均资产总额为1800万元。总资产周转率=3600/1800=2次例2.某公司2008年销售收入为3600万元，平均流动资产为900元流动资产周转率=3600/900=4次流动资产周转期=900/3600/360=90天,3.存货周转率=销售成本平均存货(年初数+年末数)/2越高，说明周转速度越快，利用效率越高。存货周转天数=平均存货日销售成本原材料周转率=耗用原材料成本/平均原材料存货在产品周转率=制造成本/平均在产品存货产成品周转率=产品销售成本/平均产成品存货,（一）营运能力指标,4.应收账款周转率=赊销收入净额（销售收入-销售折扣）平均应收账款总额(年初数+年末数)/2越高，说明收回货款速度越快，资产流动性强，可以减少和避免坏账损失。应收账款回笼期=平均应收账款余额平均月赊销收入=360/应收账款周转率,（一）营运能力指标,1.流动比率=流动资产流动负债例3.某企业2008年12月31日流动资产总额为360万元，流动负债总额为200万元。流动比率360/200=1.8,（二）偿债能力指标,2.速动比率=速动资产（流动资产-存货）流动负债例4.某企业2008年12月31日流动资产总额为360万元，存货为150万，流动负债总额为200万元。速动比率（360-150）/200=1.05,（二）偿债能力指标,3.资产负债率=负债总额资产总额例5.某企业负债总额300万元，资产总额为540万元。资产负债率300/540=0.56,（二）偿债能力指标,4.产权比率=负债总额所有者权益例6.某企业负债总额300万元，所有者权益总额为240万元。产权比率300/240=1.25,（二）偿债能力指标,5.已获利息倍数=利润总额+利息费用利息费用例7.某2008年税前利润为8万元，利息为2万元。已获利息倍数10/2=5,（二）偿债能力指标,1.总资产报酬率=税前利润+利息支出平均资产总额例8.某企业2008年税前利润50万元，利息支出为10万元，年平均资产总额为400万元。总资产报酬率60/400=0.15,（三）盈利能力指标,2.资本收益率=净利润额*100%实收资本额例9.某企业2008年净利润36万元，实收资本为300万元。资本收益率36/300=12%,（三）盈利能力指标,3.销售利润率=销售利润额*100%销售净收入,（三）盈利能力指标,1.销售增长率=本年销售增长额*100%上年销售收入总额例10.某企业产品销售收入上年为5000万元，本年为5750万元。销售增长率5750-5000/5000=15%,（四）企业发展能力指标,2.资本积累率=本年所有者权益增长额*100%年初所有者权益总额例10.某企业产品年初所有者权益为1000万元，年末为1100万元。资本积累率1100-1000/1000=10%,（四）企业发展能力指标,3.总资产增长率=本年总资产增长额*10