税收优惠论文关于中小企业税收优惠法律制度论文范文参考资料

税收优惠论文关于中小企业税收优惠法律制度论文范文参考资料 摘 要 本文分析了当前我国中小企业税收优惠制度的法律缺陷，并就如何完善法制保障提出了相关策略和倡议。 关键词 小企业 税收优惠 法律制度 作者简介：蔡银艳，北京市丰台区人民检察院公诉二处干部。 1009-0592（xx）11-038-02 在我国，中小企业不仅数量众多，而且多以非国有企业为主体。据全国工商联xx年的调研表明，我国中小企业发展迅猛，目前已有1100多万户，占全国实有企业总数的99%以上，提供了近80%的城镇就业岗位，完成了75%以上的企业技术创新，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，纳税额占国家税收总额的50%左右豍。 然而，我国中小企业的发展却仍然处于弱势地位。更需要国家出台有关的税收优惠法规推动中小企业的发展。但截止目前，我国针对中小企业发展的法律仅仅只有中小企业推动法，企业所得税法中也有部分推动中小企业发展的税收法规，其它的均为行政法规或者规章等，且大多以补充规定或通知的形式存在，立法位阶低且层次杂乱，未形成层次分明、体系完善的中小企业税收优惠法规体系。其次，税收优惠的幅度较小，主要的税种仍然存在税负过重的情形。 随着中小企业的发展，中小企业对我国经济的作用逐渐增大，政府也逐渐认识到中小企业对国民经济的战略地位。为此，全国人民 _第二十八次会议于xx年6月29日通过了一部专门针对中小企业的法律中华人民 _中小企业推动法，标志着中小企业正式成为国家重视并大力扶持的对象之一。我国出台的另一部有关扶持中小企业发展的法规是xx年2月19日 _发布的 _关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见。此外，其它有关鼓励支持中小企业发展的政策法规多散见于相关法律法规文件中。总的来说关于推动中小企业发展的法律杂而散，且法律的实践操作性不强。 纵观中小企业推动法有关税收优惠立法的介绍，我们不难发现，中小企业推动法对中小企业企业的税收优惠大多是倡导性、总则性的，并不具有实际的可操作性。这就好比我国的宪法对人民*有了一个总的保障，具体落实还需要各个部门法作出具体的规定，中小企业推动法也不例外。因此，亟需出台中小企业推动法实施细则以进一步落实推动中小企业发展的法律法规。这在部分地方政府已有尝试，如天津市出台的天津市实施 办法。 我国现在还没有一整套明确针对中小企业的税收优惠法律规范，关于中小企业的税收优惠法规分散在国家针对单个税种所制定的法律法规、地方性法规及部门规章内，甚至大部分是采取补充规定或者是通知的形式存在，缺乏法律效力。 1.企业所得税方面 我国新企业所得税法统一了内、外资企业的两种税率，为国内企业参与国际竞争奠定了基础。相较于国外的中小企业所得税优惠，我国现行税法有关中小企业所得税优惠仍存在一系列理由。第一，中小企业所得税税收优惠的税率幅度较小，相较于普通企业应纳25%所得税税率，优惠幅度只有5%，与国外相比，优惠幅度太小。第二，受惠企业主体范围过窄，企业所得税法第一条明确规定“个人独资企业、合伙企业不适用本法”，而我国很大一部分中小企业都以个人独资企业和合伙企业的形式存在，这就使得许多中小企业享受不到该项税收优惠。第三，仅仅规定了对小企业的税率优惠，并没有规定其它有关所得税优惠的方式，如：投资损失抵免、固定资产折旧、所得税税额减免等方式。“不利于中小企业吸引外来投资，对中小企业的税收扶持仍不到位”豎。第四，“一律减按20%，没有体现行业和产业的导向性”豏。 2.中小企业增值税方面 我国目前中小企业增值税负担仍然较重，虽然新增值税条例已经将小规模纳税人的增值税征收率由6%及4%降为3%，但小规模纳税人的增值税进项税额仍然不能抵扣。 3.中小企业营业税方面 有关中小企业营业税方面，我国并没有专门予以区分，是分行业对企业征收营业税，营业税的征收税率，依然值得学界探讨。我国的中小企业主要从事服务业及娱乐行业，对于交通运输业、建筑业及邮电通信业等通常都是由大型企业经营。然而，我国现行的中华人民 _营业税暂行条例对交通运输业、建筑业及邮电通信业均规定3%的营业税征收率，而对中小企业占绝大多数的服务业及娱乐行业却征收5%甚至更高的营业率征收率，这不仅增加了中小企业的税负，也不利于中小企业平等的参与市场竞争。 4.中小企业税收优惠形式单一，不利于长远发展 发达国家对中小企业的税收优惠方式主要有降低税率、税收减免与返还、提高固定资产折旧率、延长税收宽限期及区分不同盈利计算策略。我国目前中小企业税收优惠形式主要局限于税收减免及降低税率，这不仅不利于中小企业降低投资风险，更不利于中小企业吸引人才、克服融资障碍。