农村信用社金牛卡业务会计核算办法(暂行稿)

附件六内蒙古自治区农村信用社金牛卡（借记卡）业务会计核算办法（征求意见稿）第一章 总则第一条 为准确、完整地办理银行卡业务，提高金牛卡（借记卡）会计核算质量，根据农村信用合作社财务管理实施办法，在内蒙古自治区农村信用社金牛卡（借记卡）章程基础上，制定本办法。第二条 本办法适用于内蒙古自治区各旗（县、市、区）农村合作金融机构（含农商行、农合行，以下简称旗县联社）。第三条 基本规定1、金牛卡业务核算以信用社存款业务核算为基础，本地业务及通存通兑业务遵循存款业务会计核算手续的规定；2、金牛卡账户的全部存款属于发卡机构；3、金牛卡业务遵循银行卡计息和收费的各项相关规定；4、金牛卡账户遵循银行卡账户及交易管理的各项相关规定。第二章 操作管理及会计核算第四条 会计科目使用及凭证、清单设置 (一)会计科目及其核算内容金牛卡（借记卡）业务会计科目使用除以下特别指出外，其他比照农村信用社活期（储蓄）存款业务科目使用办法使用。1、 2017银行卡（本科目核算农村信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款）下设二级科目借记卡，信用卡；2、2621其他应付款下设子科目：暂收凭证工本费、 ATM应付款，用于核算卡业务工本费及ATM应付款；3、5111手续费收入下设子科目： 卡业务手续费收入、 ATM和POS手续费收入，用于核算相关卡业务手续费收入；4、5311手续费支出下设子科目： 卡业务手续费支出，用于核算卡业务手续费支出；5、5121其他营业收入 下设“银行卡年费”子目，核算卡年管理费收入；6、4629下设子科目：银联往来过渡户，用于核算自治区联社与银联清算往来 ；7、101下设子科目：10102 卡重要空白凭证，用于核算卡重要空白凭证收付；8、对于卡折关联户科目，如存折业务按个人结算账户及活期存款账户进行科目使用分别为2111科目及2011科目使用，如金牛卡业务按2017科目使用，汇总报表分别进行汇总。(二)凭证1、存款凭条。由客户存入款项时填写，作个人账户贷方传票，通存时作4629科目贷方传票。2、取款凭条。由客户支取款项时填写，作个人账户借方传票，通兑时作4629科目借方传票。3、利息清单，一式三联，客户账户销户时打印。第一联给客户作为回单，第二联信用社作利息支出科目借方传票，通兑时作4629科目借方传票，第三联作利息税扣税上缴凭证。4、利息税清单。5、金牛卡作为重要空白凭证按相关办法管理。 (三)清单、报表等数据资料的查询打印1、卡挂失解挂登记簿查询。2、卡止付解付登记簿查询。4、卡开户登记簿查询。5、卡销户登记簿查询。（四）通存通兑清单、报表及汇总凭证1、本代他清单。营业机构打印，打印在他社（行）开立的账户，由本社（行）代理的通存通兑业务清单。2、他代本清单。营业机构打印，打印在本社（行）开户，由他社（行）代理的通存通兑业务清单。3、清算汇总表。营业机构打印，打印本代他、他代本的清算资金汇总数。本代他借方、他代本贷方为应收款项；本代他贷方、他代本借方为应付款项。4、汇总记账凭证。营业机构打印，打印系统日终清算时往来科目的记账发生额。（五）跨行交易清单、报表、对账汇总表（银联前置客户端打印） 1、跨境交易清单。2、跨行他代本清单。3、跨行本代他清单。4、农民工卡特色服务受理业务统计表。5、联网终端商户统计表。6、预授权登记簿查询表。7、银联流水查询表。8、银联错账流水查询表。第五条 柜面、自动柜员机（ATM）及POS消费业务账务核算（一）卡柜面业务1、开卡客户持有效身份证件，填写个人或单位银行卡账户开户申请书，柜员审核内容正确后完成活期储蓄存折的开卡，一折一卡。会计分录：借： 现金（借记卡、21111个人银行结算存款、2011活期存款） 贷： 预收凭证工本费 贷：借记卡付：10102重要空白凭证金牛卡2、正常销卡持卡人若不需要使用金牛卡时，可持金牛卡并凭有效身份证件到原发卡机构办理销卡手续。持卡人需填写销卡申请书，并将金牛卡交由柜员。柜员审核并确认该卡无委托关系后，为其办理销卡，并当场破坏磁条剪角或打洞作废。会计分录借：借记卡 贷：1011现金（21111个人结算存款、单位活期存款、借记卡）收：10120 待销毁凭证 借：5211利息支出 贷：1011现金3、挂失销卡金牛卡挂失到期后，持卡人可持有效身份证件，到发卡机构填写销卡申请书，办理挂失销卡。会计分录挂失手续费收入借：1011 现金（借记卡、个人结算、单位活期存款） 贷： 卡业务手续费收入银行卡销户借：借记卡（5211利息支出） 贷：1011 现金（2653应缴代扣利息税、） 收：10120待销毁凭证4、借记卡换卡金牛卡自然损坏或挂失到期后，可以进行换卡处理。换卡时，需要提供交易密码。会计分录借： 现金（借记卡、个人结算存款、单位活期存款） 贷： 预收凭证工本费付：10102重要空白凭证金牛卡付：10120待销毁凭证金牛卡5、柜台卡续存（1）本社卡账户的处理客户存款时需填写存款凭条（免填单的，由柜员打印存款凭条交由客户核对后签字确认），连同现金交由柜员审核后，办理账务处理。会计分录：借：1011现金 贷： 借记卡单位（个人）活期XX户（2）本社(信用社网点)代他社卡账户的处理除上述核对外，柜员还需在存款凭条上加盖“清讫”戳记。会计分录：借：1011现金（借记卡、个人结算、单位活期存款）贷： 通存通兑清算户（信用社网点） 卡业务手续费收入如为本旗县联社内网点续存业务，营业部会计分录为： 借：通存通兑清算户（代理社） 贷：通存通兑清算户（被代理社）如为跨旗县联社续存业务，营业部则有如下分录：借： 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：系统内通存通兑清算往来借：系统内通存通兑清算往来 贷：存放省联社款项开户社(信用社网点)的会计分录：如为跨旗县联社网点续存业务，营业部会计分录如下：借：存放省联社款项 贷：通存通兑过渡户借：通存通兑过渡户 贷： 通存通兑清算户（联社营业部）借： 通存通兑清算户（信用社网点） 借：卡业务手续费支出（当有手续费二次清分时会存在此分录） 贷： 借记卡单位（个人）活期XX户如为跨旗县联社续存业务，自治区联社清算中心借：2323 联社存放款（代理联社户） 贷：2323 联社存放款（被代理联社户）6、柜台卡支取：参照柜台卡续存科目反向使用7、卡转账实现卡与对公户、个人账户、内部账户之间的转账。转账时系统校验转出账户的密码。（1）本社账户之间的转账客户填写专用转账凭证，交由柜员审核后，进行账务处理（下同）。会计分录：作为转出方借：借记卡单位（个人）活期XX户 贷：个人结算存款/2151定期储蓄存款/2011活期存款/内部账户作为转入方借：个人结算存款/2151定期储蓄存款/2011活期存款/内部账户 贷：借记卡单位（个人）活期XX户（2）跨社转账手续费收入、支出与柜台业务同转入方为他社卡受理机构(转出方为信用社网点)会计分录：借：借记卡单位（个人）活期XX户 贷： 通存通兑清算户（信用社网点）借： 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：储蓄通存通兑过渡户卡所属机构(信用社网点)会计分录：借：储蓄通存兑过渡户 贷： 通存通兑清算户（联社营业部）借： 通存通兑清算户（信用社网点）贷：借记卡单位（个人）活期XX户转出方为他社卡受理机构(转入方信用社网点)会计分录：借： 通存通兑清算户（信用社网点） 贷：借记卡单位（个人）活期XX户借：储蓄通存通兑过渡户 贷： 通存通兑清算户（联社营业部）卡所属机构(信用社网点)借：借记卡单位（个人）活期XX户 贷： 通存通兑清算户（信用社网点）借： 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：储蓄通存通兑过渡户转入转出方均为他社卡受理机构会计分录：借：储蓄通存通兑过渡户 贷：储蓄通存通兑过渡户转出账户所属信用社网点的会计分录：借：借记卡单位（个人）活期XX户 贷： 通存通兑清算户（信用社网点）借： 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：储蓄通存通兑过渡户转入账户所属信用社网点的会计分录：借： 通存通兑清算户（信用社网点） 贷：借记卡单位（个人）活期XX户借：储蓄通存通兑过渡户 贷： 通存通兑清算户（联社营业部）8、卡折关联业务完成已开存折或已开卡的客户申请卡折并存的功能。会计分录借：1011现金（借记卡、个人结算） 贷：预收凭证工本费 付：10102重要空白凭证金牛卡（10101重要空白凭证-存折）9、金牛卡流转核算入库会计分录：收：10102重要空白凭证金牛卡上缴会计分录：付：10102重要空白凭证金牛卡调剂会计分录：收：10102重要空白凭证金牛卡付：10102重要空白凭证金牛卡（二）自动柜员机（ATM）、POS业务自动柜员机业务同柜面业务但手续费支出和手续费收入通过子科目ATM和POS手续费收入与ATM和POS手续费支出来核算；各旗县联社营业部通过“系统内清算往来”，自治区联社通过“银联系统汇差”清算。第六条 资金清算（一）系统内卡柜面业务及自动柜员机（ATM）发生通存通兑时的清算每办理一笔通存通兑业务受理机构和发卡机构均用4629储蓄通存通兑过渡户,日终批量时系统根据各级4629科目的汇总数,逐级清算到对应的存放款(1124、2323)科目，次日日启后营业机构打印有关清单、汇总凭证后核对。核对的程序同存折通存通兑。 （二）跨行业务的资金清算加入银联的金牛卡，持卡人在自动柜员机（ATM）跨行取款及在POS上刷卡消费时涉及跨行的资金清算。跨行业务发生时，遵循中国银联的规定，由清算中心统一与银联进行对账及资金清算。每办理一笔通兑业务，受理机构/发卡机构暂记系统内清算往来；自治区中心，贷：银联清算应付款项/借：银联清算应收款项，借/贷：