实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理_第1页
实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理_第2页
实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理_第3页
实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理_第4页
实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理_第5页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

乐上财税网 - 财务实战能力成长平台【省钱 海量 靠谱】实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理 发生合并财务报表内部交易当期抵销的问题时，如何进行会计处理呢？本文将通过实际案例对此进行解析。1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销例：A公司以货币资金1000万元，投资于B公司，占其所有者权益的100%。该笔投资交易中，A公司增加一笔“长期股权投资”、减少一笔“货币资金”，对母公司其他账户没有影响；B公司增加一笔“货币资金”、同时增加一笔“所 有者权益”。然而从“合并主体”的视角来看，该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库，并不存在其他影响，因而应做抵销分录：借：所有者权益 贷：长期股权投资 上例中若A公司只是控股B公司，则其“长期股权投资”只占子公司所有者权益的一部分，对冲不平部分计入“少数股东权益”。如果上例中A公司以800万元投资于B公司，占其所有者权益的80%，则抵销分录为：借：所有者权益 贷：长期股权投资 少数股东权益 2.母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲子公司自身已对利润进行一次分配，又通过“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配，因而多余的利润分配应该对冲。例：A公司持有B公司80%的股权比例，子公司本期实现净利润200万，按10%提取盈余公积金，分发现金股利100万，试做相应抵销处理。借：投资收益 少数股东损益 贷：利润分配提取盈余公积 利润分配应付股利 利润分配未分配利润 3.内部商品交易的抵销例：母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付（假设不考虑税收）。试作期末抵销处理。该笔交易，母公司做销售业务处理：借：应收账款 贷：营业收入 借：营业成本 贷：库存商品 该笔交易中子公司做采购处理：借：库存商品 贷：应付账款 从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不应该作销售和采购处理，因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。借：营业收入 贷：营业成本 存货 借：应付账款 贷：应收账款 4.内部固定资产交易例：母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付。该笔业务，母公司做销售处理：借：应收账款 60000d贷：营业收入 借：营业成本 贷：库存商品 子公司做固定资产购进处理：借：固定资产 贷：应付账款 与存货内部交易类似，抵销分录为：借：营业收入 贷：营业成
人人文库> 全部分类> 应用文书 > 事务文书

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论