第2讲-增值税

点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,国家税收,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,第二讲增值税,1,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,教学单元1征税范围一般规定教学单元2征税范围特殊规定教学单元3纳税人及税率教学单元4销项税的一般规定教学单元5销项税的特殊规定教学单元6可以抵扣的进项税教学单元7不可以抵扣的进项税教学单元8一般纳税人税额的计算教学单元9小规模纳税人税额的计算教学单元10进口货物增值税额的计算,本章主要内容,2,征税范围的一般规定,增值税的免税项目,起征点,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,增值税定义,教学单元1征税范围一般规定,精品资源共享课,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,3,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、增值税的定义,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。增值额是指某个生产经营者（纳税人）在一定期间内销售商品和提供劳务所取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额的差额，即该纳税人在本期新创造的那部分价值。增值额销售额外购货物支出金额,4,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,销售额和增值额的关系,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,5,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,增值税特点,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,（一）对增值额征税，税不重征（二）普遍征税，道道征税（三）同一商品劳务，同一税负（四）税收负担具有转嫁性,6,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、征税范围一般规定,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,1、销售货物2、提供应税劳务3、进口货物,7,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：根据增值税法律规定，下列各项中，缴纳增值税的是（）。（多选题）A、电力公司销售电力B、银行销售金银C、汽车修理厂提供修理业务D、保险公司提供保险劳务,8,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、增值税的免税项目,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,1、农业生产者销售自产农产品2、古旧图书3、直接用于科学研究的进口仪器4、个人销售自己使用过的物品（除小汽车、摩托车和游艇外）,9,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、起征点,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,起征点（只适用于个人）：月销售额5000-20000元（广东20000元）按次纳税每次300-500元（广东500元）,10,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元2征税范围的特殊规定（视同销售的行为）,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,（1）将货物交付他人代销；（堵塞管理漏洞）（2）销售代销货物；（所有权发生变化）（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（产品从生产领域转移到消费领域）,（4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（所有权发生变化）（5）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（所有权发生变化）（6）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；（所有权发生变化）,11,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：根据增值税法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。（多选题）A将自产的货物用于集体福利B销售代销货物C将外购的货物无偿赠送他人D将外购的货物用于集体福利,答案：ABC,12,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元3纳税人与适用税率,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,两类纳税人的划分,增值税的免税项目,起征点,纳税人,13,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、纳税人,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,定义：在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。,例1.在以下单位或者个人中，是增值税的纳税人的是（）。（多选题）A、进口固定资产的企业B、销售商品房的公司C、零售杂货的个体户D、生产销售家用电器的公司,14,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、两类纳税人的划分,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,一般纳税人,小规模纳税人,年销售额,会计核算制度,划分标准,15,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一般纳税人的认定标准,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上。,从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上；,16,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：某有限责任公司从事建筑材料的生产，经过主管的税务机关认定，该企业为增值税小规模纳税人，该企业的增值税年销售额为（）。（单选题）A、50万元以下B、80万元以下C、100万元以下D、180万元以下,答案：A,17,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、税率,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,（一）基本税率：17%（二）低税率：13%（三）零税率：只限于出口货物（出口退税）（四）小规模纳税人征收率：3%,18,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,低税率适用范围,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,农业产品图书、报纸、杂志类食用盐自来水音像制品和电子出版物暖气、天然气、化肥等,19,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）。单选题A、销售图书B、销售钢材C、销售化妆品D、销售机器设备,答案：A,20,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）。单选题A、图书B、速冻饺子C、化妆品D、机器设备,21,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元4销项税的一般规定,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,一般纳税人应纳增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（扣税法）,22,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额=销售额税率,23,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、开具增值税专用发票销项税额的确定,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销售额，是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，这里不包括收取的销项税额。,24,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、价税合计时销项税额的计算,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,增值税是实行的“价外税”。价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的。如果销售额含税，需将其换算成不含增值税的销售额。不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率）,25,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,价格是否含税的理解,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,增值税专用发票上的价格是不含增值税的。一般纳税人的产品单价一般不含税。普通发票上的价格是含税的。零售价格一般是含税的。价外费用是含税的（所谓价外费用是指向购买方收取的手续费、奖励费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费等等）,26,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1.某钢厂属于增值税一般纳税人，2013年3月销售钢材取得价税合计销售额23.4万元，另收取运输装卸费5.7万元，该钢厂3月份增值税的销售额为：,销售额=（23.4+5.7）（1+17%）=24.87（万元）,27,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元5销项税的特殊规定,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,以旧换新,以物易物,销售自己使用过的物品和旧货,折扣销售,包装物押金,视同销售行为,28,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、折扣销售,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,折扣销售即商业折扣，是指购货方在销售货物或提供应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，为促进销售而给予购货方的价格优惠。如购买10件，可按销售价格折扣10%;购买20件，价格折扣20%等。(折后价）,现金折扣,为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，n/30（即10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，货款折扣1%，30天内全额付款）。（原价）,29,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2010年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予10%的商业折扣（销售额和折扣额在同一张发票上分别注明）；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10,1/20,n/30。试问甲公司计算增值税的销售额。,答案：200000*（1-10%）,30,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、以旧换新,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,不得扣除旧货的价格,例1：某商场（一般纳税人）2013年5月采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，已知该类冰箱的对外销售价格为4000元（含税），旧冰箱共折价10000元，商场实际收到款项70000元。计算其应税销售额。答案：4000*20/（1+17%）,31,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、以物易物,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,双方作为购销处理,例：A企业10月份以其生产的A产品与B企业生产的B产品兑换，双方交易的价值均为23.4万元（含税价），A产品的成本为18万元，B产品的成本为15万元，适用的增值税税率均为17，双方互开防伪税控的增值税专用发票。试问A、B企业应税销售额。答案：A23.4/（1+17%）B23.4/（1+17%）,32,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、包装物押金,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销售货物而收取出借包装物押金（注意和租金的区别）的销售额销售货物（除酒类）而出租出借包装物收取押金不并入销售额征税。但逾期押金则应纳税。酒类（除啤酒、黄酒）收取押金一律直接并入销售额征税。包装物押金视为含税收入。,33,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例.某白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为()万元。A.20.4B.20.74C.21.08D.20.80【答案】C(140.4+4.68)(1+17%)17%=21.08(万元),34,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,五、销售自己使用过的物品和旧货,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销售自己使用过的物品和09年以后购买的固定资产：增值税=售价（1+17%）17%销售旧货（二手小汽车、摩托车和游艇）：按简易办法依4%征收率减半征收增值税=售价（1+4%）4%50%,35,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：某旧机动车交易公司(一般纳税人)2013年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万;销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助办理车辆过户手续，取得收入3万元，2013年3月该机动车交易公司应缴纳的增值税为多少？,答案：(480+3)/(1+4%)*4%/2=9.29,36,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,六、视同销售行为,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,视同销售行为按下列顺序确定其销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）,37,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本是10万元，利润率为10%，但当月同类产品的平均售价为18万元，计征增值税的销售额为（）A、10万元B、10.9万元C、11万元D、18万元,答案：D,38,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元6可以抵扣的进项税额,1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（普通发票不准抵扣）2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,概念：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额。,3、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，自行计算的进项税额（不需要专用发票）。进项税额=买价扣除率13%,39,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：某企业为增值税一般纳税人。本期发生下列购进业务：1、外购原材料取得增值税专用发票注明价款10万元；2、外购免税农产品，开具收购凭证注明金额5万元。计算该企业当期的进项税。,进项税=10*17%+5*13%,40,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元7不得抵扣的进项税额,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,（1）用于免税项目的购进货物或应税劳务；（2）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；（3）外购的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇的进项税额；（4）非正常损失的购进货物；（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物;(6)收到普通发票不得抵扣。,41,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,对增值税不可抵扣进项税的规则的理解：购进货物后，增值税链条中断，不可抵扣进项税。如非正常损失以及个人消费的购进货物，增值税链条中断，不可能再有销售环节的销项税出现。扣税凭证不符合规定，体现出增值税以票管税的要求。,42,归纳：购入货物用于投资、分配、赠送，计销项（可抵扣进项）；购入货物用于职工福利、个人消费，不计销项（不可抵扣进项）,43,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1：某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务：（1）本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额1.02万元；（2）外购一批食品，于五一期间分发给职工作为福利，取得增值税专用发票注明税款5100元.试问：本期进项税额。,答案：进项税=1.02万元,44,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例2:将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）。多选A、用于投资B、用于个人消费C、无偿赠送给客户D、作为发放职工的福利,答案：AC,45,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例3:下列外购项目中，不得抵扣进项税额的是（）。单选A、非正常损失B、无偿赠送他人C、抵偿债务D、用于换取生产资料,答案：A,46,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,进项税转出：前期已经抵扣进项税额的购进货物当期改变用途，用于不得抵扣进项税额（如非正常损失、集体福利等）的用途时，要做进项税额转出，即把前期已经抵扣的进项税的在当期从进项税中扣除。,47,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1：增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（）。A、购进的货物直接用于集体福利B、上月购进的货物用于集体福利C、购进的货物用于对外投资D、购进的货物用于生产过程,48,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例2：某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务：（1）本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额1.02万元；（2）上期外购材料发生失窃，账面价值5000元。试问：本期进项税。可抵扣进项税=1.02-0.517%=0.935万元,49,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例3:某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务：（1）本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额1.02万元；（2）本期从小规模纳税人处购买原材料3万元，取得普通发票；（3）上期购进一批产成品1.5万元（已在上期抵扣进项税），本期用于集体福利。试问：本期进项税。可抵扣进项税=1.02-1.517%=0.765万元,50,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元8一般纳税人税额的计算,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,应纳增值税税额=当期销项税额当期进项税额,当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。,51,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1:某水泥厂为增值税一般纳税人，3月份发生如下业务：（1）销售散装水泥300吨，单价95元；（2）销售袋装水泥250吨，单价150元；（3)将散装水泥10吨用于修建职工食堂；(4)本期外购原材料、动力等取得增值税专用发票注明税额2.1万元；(5)节日期间，外购大米、面粉等作为福利分给职工，取得增值税专用发票注明价款2000元，税额260元；(6)外购一设备，增值税专用发票注明价款150000元；问：计算该水泥厂当月应纳增值税,52,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,答：(1)散装水泥销项税=3009517%=4845元(2)袋装水泥销项税=25015017%=6375元(3)视同销售行为，销项税=109517%=161.5元（4）进项税=21000元（5）进项增值税不得抵扣（6）进项税=15000017%=25500元则：3月份应纳税额=4845+6375+161.5-21000-25500=-35118.5本期抵扣不完，留作下期抵扣，即留抵税额为35118.5元,53,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例2:某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：（1）向一超市（一般纳税人）销售糕点，开出一张增值税专用发票，注明价款为50000元，另收取运费为500元；（2）向一小卖部销售糕点，开出一张普通发票，注明价款为10000元；（3）将300盒自产糕点发放给本厂职工，该糕点的对外销售价格（不含税）为20元/盒；（4）本月从农场购进面粉一批,在收购凭证上注明买价为50000元；（5）本月购进食品盒一批，取得了一张增值税专用发票，上面注明价款为5000元，增值税款为850元；（6）为本厂职工福利购进一批饮料，取得了一张增值税专用发票，上面注明价款为50000元，增值税款为8500元。问：该企业本月应纳增值税款是多少？,54,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,答：本月的销项税款为：（1）向超市销售糕点的销项税款为5000017%+500/（1+17%）17%=8576.65；（2）向小卖部销售的销项税款为：10000（117）171452.99元；（3）将自产糕点发放给本厂职工，视同销售的销项税款为30020171020元销项税款合计为：8572.651452.99102011045.64,55,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,本月的进项税款为：（1）从农场购进面粉的进项税款为：50000136500元（2）购进食品盒的进项税款为：850元（3）购进饮料的进项税款不允许抵扣，因为该饮料用于了职工福利。本月允许抵扣的进项税款合计为：65008507385元本月应纳增值税款为：11045.6473503587.99元,56,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例3：某大型百货商场为一般纳税人，2012年2月发生如下业务：（1）向某公司销售商品一批，开具的增值税专用发票注明价款40000元，另收取运杂费2340元；（2）受托代销服装200套，与委托方按每套不含税价200元结算，已取得委托方开具的专用发票，以零售价351元将服装全部出售；（3）向某企业销售电脑20台，不含税售价3000元/台，按9折销售，折扣开在同一张发票上；（4）没收销售图书的逾期包装物押金2260元，已入账核算；（5）购进商品一批，取得普通发票注明金额为25000元；（6）向农民购进免税农产品，收购凭证上注明收购款30000元；(7）库存服装发生非正常损失，其进价为10000元。要求：计算该百货商场本期应纳增值税税额。,57,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销项=4000017%+2340/1.1717%+200351/1.1717%+20300090%17%+2260/1.1313%=6800+340+10200+9180+260=26780(6分)进项税额=20020017%+3000013%-1000017%=6800+3900-1700=9000(6分)应纳税额=17780（1分）,58,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例:某企业为增值税的一般纳税人，2014年6月发生以下业务：（1）外购原材料100吨，支付价款（不含税）32000元，取得增值税专用发票。（2）购进应交消费税的小汽车1辆，价款50000元。（3）数月前购买的原材料本期发生非正常损失，其进价为1000元。（4）销售货物45000元，取得普通发票。(5)将一批应税新产品用于员工福利，成本10万元，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。（6）没收逾期包装物押金2500元，已入账核算。（7）期初留抵进项税额0.5万元要求：根据以上条件，计算该企业6月份增值税应纳税额。,59,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销项税额=45000/(1+17%)17%+100000（1+10%）17%+2500/(1+17%)17%=6538.5+18700+363.2=25601.7进项税额=3200017%-100017%=5270购进应交消费税小汽车进项税不予以抵扣应纳税额=销项-进项-5000=15331.7,60,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元9小规模纳税人应纳税额的计算,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,应纳税额=销售额征收率,简易征收，不考虑购进的问题，注意与一般纳税人的计算方法相区别。小规模纳税人只能开普通发票，因此其销售收入均为含税销售额。,不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）,61,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1：某商业企业小规模纳税人当期业务如下：（1）销售商品，取得销售额13万元（含税）（2）购进货物，取得增值税专用发票注明价款5.8万元，税额0.986万元；（3）将外购小礼品于促销期间赠送给顾客，该批小礼品当期售价0.3万元（含税）。,解：销售额=（13+0.3）/（1+3%）=12.9（万元）应纳税额=12.93%=0.387（万元）,62,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例2：某工业企业小规模纳税人当期业务如下：（1）销售给小规模纳税人货物，开具普通发票注明销售额10.6万；（2）当期外购原材料取得增值税专用发票注明税额850元；（3）将自产货物用于在建工程，账面成本3000元，无参考市场价。,解：1、销售额=10.6/（1+3%）=10.3万元2、不作处理3、销售额=0.3（1+10%）=0.33万元则：应纳税额=（10.3+0.33）3%=0.3189万元,63,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,销售自己使用过的物品和销售旧货处理,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销售旧货、销售自己使用过的固定资产减按2%减半计算缴纳增值税。销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额2%自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计算缴纳增值税。销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额3%,64,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例1：某服装厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2014年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元A.2718.45B.3106.80C.3125.83D.4077.67答案：B应纳税=100000/(1+3%)2%+40000/(1+3%)3%,65,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例2：某旧机动车交易公司(增值税般纳税人)，2014年3月销售旧机动车60辆，取得含税销售收入483万元，根据增值税法律制度规定，该公司此项业务应缴纳增值税()万元.A、9.66B、9.29C、18.58D、20.18答案：B483/(1+4%)*4%*50%,66,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,教学单元10进口货物应纳增值税的计算,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,组成计税价格=关税完税价格+关税关税=关税完税价格*关税税率应纳税额=组成计税价格增值税税率,对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目，则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。,67,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：某企业进口一批设备。该设备的关税完税价格为50万元，关税税率20%，增值税税率17%。计算进口环节应纳的增值税。,组成计税价格=50（1+20%）=60万元,应纳增值税=6017%=10.2万元,68,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,例：A企业当期发生下列业务：（1）购进甲种原材料4000公斤，单价40元，支付货款160000元，增值税专用发票注明税款27200元。（2）购入货车一台，支付价款250000元，增值税专用发票上注明税款42500元。（3）库存原材料100公斤本期发生非正常损失。（4）上期购买的一批产品本期改变用途，转为集体福利，该批产品进项税金为5000元。（5）从境外进口一批丙种原材料，到岸价格折合人民币20000元，进口关税税率为15%。（6）将A企业自产产品100台捐赠给某小学。（7）采取以旧换新的方式销售产品100台，每台按原价1500元折价25%。（8）销售A企业自用三年的小汽车一台，售价60000元。（9）从小规模纳税人处购入零件一批，价值9000元，未取得增值税专用发票。（10）逾期仍未收回的包装物押金6000元，记入销售收入。要求：计算当期应纳增值税。,69,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,销项税额=150100017%+150100017%+60000（1+4%）4%2+6000/1.1717%=25500+25500+1153.85+871.79=53025.64进项税额=27200+42500-4010017%-5000+20000（1+15%）17%=69700-680-5000+3910=67930应纳税额=-14904.36元,70,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,71,某商场商品销售利润率为40，销售100元(含税)商品，其成本为60元(含税)，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是，商品7折销售；二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是，购物满100元者返还30元现金。请对其进行纳税筹划（暂不考虑城建税和教育费附加,个人所得税）,案例1：促销方式的纳税筹划案例,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,72,方案一、7折销售，价值100元的商品售价70元,应缴增值税额70（117）1760（117）171.45（元）利润额70（117）60（117）8.55（元）应缴所得税额8.5525%2.14（元税后净利润8.552.146.41（元）。现金净流量=6.41-1.45=4.96,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,电子科技大学中山学院,UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute,精品资源共享课,73,方案二、购物满100元者赠送价值30