2017营改增培训课件

营业税改征增值税的相关政策和会计处理，内容框架，第一节营业税改征增值税试点项目的基本政策，第二节税务登记，第三节一般纳税人资格、 第四节专用发票的征购和代开第五节普通发票的征购和代开第六节增值税控制制度、第七节增值税纳税申报表、第八节应税劳务差价税、第九节增值税税收优惠试点、 第十节营业税改征增值税的相关会计处理营业税改征增值税的背景：现行税制简介，现行税制简介，1994-2012年国家税收收入，5，6，营业税改征增值税的背景：现行税制的缺陷，1。 平行增值税和营业税，摧毁增值税的扣除链。增值税具有“中性”的优势，即在增加财政收入的同时，不对经济主体实行“差别待遇”，客观上有助于引导企业在公平竞争中做大做强。然而，为了充分发挥增值税的中性作用，先决条件之一是税基应尽可能广泛，最好包括所有商品和服务。然而，在现行税制中，增值税的范围相对狭窄，导致其中性效应大打折扣。2.将大多数第三产业排除在增值税范围之外，对服务业的发展产生了不利影响。3.两种税制的并行运行给税收征管实践带来了一些困难。例如，在现代市场经济中，商品和服务的捆绑销售越来越多，准确划分商品和服务的各自比例越来越困难。在新形势下，逐步将增值税的范围扩大到所有商品和服务，用符合国际惯例的增值税代替营业税，是必然的选择。7.从商业到增长转变的背景：现行税制的缺陷，|，8。从商业到增加改革的转变的意义。税收是政府调控的基本手段，在社会经济生活的各个方面都发挥着作用。税收调节国民经济的生产、分配、交换和消费，实现经济效益、收入分配和社会总供求的平衡。营业税改征增值税的意义：1 .有利于减少营业税的双重征税，使市场细化和分工合作不受税制影响；2.有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链，促进二、三产业融合发展；3.有利于建立货物和服务领域的增值税出口退税制度，有利于中国出口税收环境的全面改革。另一方面，也很难找到摆脱这种局面的方法。飞行员是在上海被选中的。在一定程度上，它不是与国家和地方税收分开，而是属于一个局，易于操作。增值税由国内税收署征收。75%的税收来自中央政府，25%来自地方政府。营业税是地方税，由地方税务局征收，全部是地方收入。“试点期间，原属于试点地区的营业税收入在增值税征收后仍将归属于试点地区”，消除了地方政府的顾虑。选择运输业作为企业对企业扩展试点项目的主要考虑是：首先，运输业与生产和流通密切相关，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用在现行增值税进项税额抵扣范围内。货运发票已纳入增值税管理体系，改革基础良好。出于其他原因，17。主要考虑选择一些现代服务业试点项目进行企业对企业的扩展。首先，现代服务业是一个国家经济和社会发展的重要标志。通过改革来支持它的发展有利于国家健康江苏和上海的不同之处在于，江苏对公共交通允许11%和3%的税率。江苏规定，独家汽车和旅游包车业务只能选择11%的税率。到目前为止，江苏还没有出台“原营业税增加11%的运输业务收入的增值税由政府返还”的政策。财政部、国家税务总局于2013年5月27日发布通知，基本取消1 7个行业营业税改征增值税的新动向，明确了今年8月1日在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业试点的税收政策。“1 7”商业税的增加已经在全国推行。以前的差别税收政策已经基本取消，只对金融租赁行业作了适度的保留。“1 7”产业是指R&D及交通运输业和现代服务业中的技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流支持服务、有形动产租赁服务、认证咨询服务、广播影视服务。试点开放后，6%的税率将适用于一些现代服务业新的广播、电影和电视服务。这一次，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定也明确指出，原来由普通增值税纳税人使用的摩托车、汽车、游艇的消费税可以从销项税额中扣除。财税部门2011年第111号文件规定，除作为提供运输服务的运输工具和租赁服务的标的物外，自用的摩托车、汽车和游艇免征消费税。国务院常务会议此前表示，铁路运输、邮电通信等行业将纳入试点范围。与现有的业务对接试点业务相比，铁路运输和邮电分支机构遍布全国。这些企业需要在全国范围内同时实现企业对企业的增长。他们对相应的计算机系统有很高的要求，如会计系统和计费系统等。特别是与金税制度的联系，这需要充足的准备时间。23、企业对企业增税中遇到的主要问题是：一是一些行业或企业的税负有所增加；第二，扩张导致了新的增值税链边界；第三，混合行动难以分割；第四，增量扣除不利于老企业的发展；第五，准备时间短，存在许多操作问题。增加纳税人负担六是目前开征营业税的行业仍存在重复征税问题七是一些国家地方税务机关之间的合作与协调仍存在问题八是税收征管信息系统的建设面临新的挑战九是现有税收分配体系的框架将受到冲击后从营业税改增十是增值税税收是经济领域的一个范畴，与经济活动密切相关，经济波动会增加税收风险24，从营业税改增的“难度”依然落后，专家分析，目前逐步实施的“从营业税改增”仍处于小规模。交通运输业占我国营业税的比重相对较低，不到10%，约为67%。 现代服务业中有许多小行业，但营业税的贡献并不大。以这两个产业为起点，虽然税收规模不大，但反映了产业结构的转型升级。“从税收比重来看，可以说目前大多数营业税行业还没有起步。”专家指出，在目前的营业税应税行业中，营业税收入比重较高的行业并未进入，如建筑业，2012年该行业的营业税收入占25%，国内生产总值占6.8%。此外，数据显示，房地产转让提供的营业税占营业税的比例最高，超过建筑业3000多亿元。“这说明了辛苦(节录自第一财经日报，2013年11月11日)，25，第一节“转业务为增业务”试点项目的基本政策。一、纳税人、扣缴义务人二、应纳税服务范围、增值税适用范围、增值税税率、征收率、增值税计算方法、应纳税额、增值税专用发票、防伪税控系统、六、税款发生时间、七、纳税地点、八、纳税期限、九、增值税申报、增值税优惠、XI零税率出口应税服务和免征十二、增值税26、纳税人、扣缴义务人： 一、“营业税改征增值税”试点地区的单位和个人，即在试点地区办理税务登记的单位和个体工商户以及居住在试点地区的其他个人，包括向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，均为增值税纳税人(以下简称“试点纳税人”)。 试点纳税人提供的应税服务，免征营业税，免征增值税。(一)单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。(2)个人是指个体企业和其他个人(即自然人)。单位和个人一个“单位”包括所有单位。b 个人包括个体企业和其他个人，其中其他个人指自然人。单位和个人包括境内外单位和个人。“境内”和“境外”是指其机构设在中国境内或境外的单位和个体工商户。其他个人的住所在中国境内或境外。(2)在中国提供应税服务“在中国提供应税服务”的概念在第二节第10条中有详细解释。应税服务包括交通运输和部分现代服务业，具体按照本办法应税服务范围注释执行。同时符合上述两个条件(1)和(2)的，为应税劳务增值税纳税人，按照试点实施办法缴纳增值税，不缴纳营业税。一、28、一级纳税人、扣缴义务人、一级纳税人、扣缴义务人、油气田企业特别规定解释2试点地区油气田企业提供应税服务，应按照本办法缴纳增值税，不再执行油气田企业增值税管理办法(财税20098号)。对上述规定的理解侧重于应税服务的范围。由于试点实施办法规定的应税服务范围与增值税生产性劳务征收范围注释的劳务范围不一致，试点地区的油气田企业开展了涉及交通运输和一些现代服务业的劳务试点，如增值税生产性劳务征税范围注释的第一次地质勘探、第九次油(气)集输、第十五次运输、设计、信息提供、检测、测量、数据处理、仪器租赁等其他服务。 生产所需的材料和设备，按照试点实施办法缴纳增值税，油气田企业增值税管理办法不执行。 同时，由于提供应税服务的范围是试点实施办法中规定的服务，提供劳务的对象不仅包括油气田企业之间的提供，还包括油气田企业与非油气田企业之间的相互提供。试点地区的油气田企业应当对原生产性劳务取得的应税劳务和营业收入分别核算。如果没有单独的会计核算，适用的税率应更高。摘要：不同的税率是核心；29、纳税人、扣缴义务人、试点地区单位通过承包、租赁、联营等方式在中国境内提供应税服务。如果承包商、承租人和附属机构(以下简称承包商)在试点地区以业主、出租人和附属机构(以下简称业主)的名义经营，且业主承担相关法律责任，则业主应为增值税纳税人；如果承包商以承包商的名义经营或经营，承包商应被视为增值税纳税人2012年11月，赵某与山东w运输公司签订联营协议，以w运输公司的名义经营，但获得独立经营证书，前提是其自有运输车辆在江苏省独立开展运输服务并承担法律责任。赵某应按照规定办理税务登记，并被认定为营业税改征增值税试点纳税人。补充案张三有一辆运送危险品的车。但是，根据规定，像张三这样的个人不能自己运送货物，而必须隶属于一家较大的运输公司。张三现在隶属于其他单位。本合同也由所属单位与对方签订。事实上，张三自己是运送货物的。现在的问题是开发票的问题。另一方是从发票上的运输单位得到钱的一方。那么三是如何以自己的名义开具运输发票的呢？张三以附属单位的名义运作。发票只能由附属单位开具，款项将相应地转移给发票开具方。个人只能从附属单位收钱。纳税人、扣缴义务人、纳税人、扣缴义务人以及在试点地区提供应税服务的增值税扣缴义务人境外的单位或者个人，在中国境内没有营业机构的，应当使用其代理人作为增值税扣缴义务人。如果在中国没有代理人，收款人应为增值税的扣缴义务人。如果境内代理人是扣缴义务人，当地代理人和应税服务接受人的机构或居住地应在试点地区，否则仍将按照现行有关规定代扣代缴营业税。境内收款人为扣缴义务人的，收款机构所在地或居住地应在试点地区，否则仍按现行有关规定代扣代缴营业税。33、我纳税人和扣缴义务人，案例2海外r公司在中国没有经营机构。苏州j科技公司是海外r公司的代理。2012年12月，r公司分别为南京a公司、杭州b公司和济南c公司提供信息技术服务。根据规定，r公司为南京a公司和杭州b公司提供的信息技术服务由j公司代扣代缴，r公司为济南c公司提供的信息技术服务由j公司代扣代缴(山东尚未列为试点地区)。外国R公司、南京A公司、杭州B公司、济南C公司、预扣增值税、预扣营业税、苏州J公司、I纳税人和预扣代理人、预扣代理人税务风险税收征收管理法第69条规定，如果预扣代理人应预扣未预扣、应收和未征收的税款，税务机关应向纳税人追缴税款，并对预扣代理人处以未缴应收税款50%至3%的罚款。纳税人和扣缴义务人。增值税纳税人根据应税服务销售额(不含税销售额，即含税销售额除以“1适用税率或征收率”(如无规定)的规模和按照中国现行增值税分类管理模式的会计稳健性分为小规模纳税人和一般纳税人。纳税人和扣缴义务人(1)小规模纳税人1。年度应税增值税销售额(以下简称年度应税劳务销售额)不超过500万元(500万元)的纳税人为小规模纳税人。注：应税服务年销售额是指纳税人在不超过12个月的连续经营期内提供的运输服务和部分现代服务的累计销售额，包括免税和减免税销售额。增值税纳税义务人的销售额按“差额计税”确定的，应税服务的年销售额以扣除前的销售额为基础计算。2.对小规模纳税人的特殊规定：其他应税服务年销售额超过规定标准的个人不是普通纳税人；个体工商户、非企业单位和不经常提供应税服务的企业，如果其纳税人和扣缴义务人(2)年应税劳务销售额超过500万元( 500万元)的增值税一般纳税人为增值税一般纳税人。年销售额在500万元以下的应税服务和新开征增值税的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格。试点开始前，2011年7月至2012年6月“应税服务营业额103%”超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。纳税人、扣缴义务人、纳税人、扣缴义务人以及年销售标