资金流控管存在的税收问题和对策

资金流管理的税收问题及对策博爱县国税局：张辉宋崇彪由于在社会生产总过程中产生的生产、分配、交换、消费等资金流动密不可分，资金流动的管理问题关系到社会经济领域的各个方面。 近年来，国家有关部门越来越重视经济活动资金流动的管理，制定了许多相关规章制度，从多方面加强资金流动的管理，制约了非法者钻法律背后进行违法犯罪活动。 其次，笔者就在实际工作中遇到的资金流动与税收有关的问题提出意见，供讨论。一、资金流管理中存在的税收问题税收与经济发展关系密切，经济快速发展的最直观指标之一是货币资金流动中的增值，为了增加国家税收收入，在税收管理中加强资金流动的管理尤为重要。 但受观念、历史条件的影响，目前还没有着力管理资金流动，缺乏信心，具体表现如下(一)存在大量现金交易； 随着社会的进步和发展，国家在规范金融市场方面作出了许多努力，取得了许多令人欣喜的成绩，如个人存款实行实名制，在金融市场管理方面是不可否认的大进步。 国务院公布的现金管理暂行条例规定，在银行和其他金融机构开设账户的机构、团体、部队、企业、事业单位和其他机构应当按照规定使用收支和现金，接受开户银行的监督，但在所显示的经济活动中违反现金管理暂行条例的现象较多，现金交易依然大量存在， 特别是与中小企业、个人商店的经济交流，由于缺乏必要的监督制约手段，现金交易更加普遍存在，这大大降低了国家对经济活动的监督。 为了掌握现金交易量占社会活动总体的比例，笔者根据经营规模的大小，对辖区某分局18户纳税人2013年度的现金交易量进行了随机调查(下表)。2013年度纳税人现金交易量测算表单位：万元，户根据以上推算，现金交易量所占的比例与经济往来中的经营规模成反比，经营规模越小，现金交易量所占的比例越大，家庭数越多，相反经营规模越大，现金交易量的比重越小，家庭数越少。 这在税收管理方面影响明显，现金交易量越小，税收管理越容易，税收征管成本越低，现金交易量越多，税收管理越困难，税收征管成本越高。 大量现金交易使部分经济活动脱离日常税收管理，税务机关不仅无法验证纳税人的真正营业额，还会增加税务人员的工作量，增加税收征管成本，导致国家税收的大量流失。(二)开设多个账户现象严重，据中国人民银行有关账户说，只有基本账户可以办理日常转账和现金结算业务，而且存款人只能在银行和其他金融机构开设基本账户。 但是现在从事生产经营的纳税人在银行和其他金融机构开户的现象非常严重，开户的人达到了几到十几人，一些金融机构允许为了自己的利益吸引客户，开户或者提取大量现金。 纳税人通过没有实行金融部门结算制度的空隙，通过藏有大量资金的账户和个人账户逃避纳税义务。 同时，各种信用卡、借记卡等运营商的出现，为企业账外经营提供了便利条件，这在经济活动中引起了很大的混乱，对税收的影响主要表现在两个方面：一个开设多个账户的纳税人的经营活动脱离税务机关的监视视野， 引起税收管理“真空地带”，容易使国家税收流失的二是，开设多个账户的税务机关不能很好地掌握纳税人的账户开设情况，难以检查纳税人的税收违法行为，即使发现税收违法行为，也不能采取税收保全措施和强制执行措施。 因此，新征管法规定了所有账号报告制度，但由于实际工作中不执行该制度，税务机关有效管理纳税人的资金流动也呈现形式。(三)资金流动不及监督； 资金流动无法达到监督，分析其原因是纳税人自身的因素，纳税人自身的因素有恶意和无意识的区别。 恶意是指纳税人在资金监督方面不遵守有关法律和法规的有关规定，设法避免监督管理，为创造有利于自己生产经营活动的条件，追求企业利益最大化，违法、推断冒险，使简单的问题复杂化，使复杂的问题简化，混淆水源，获得机会， 盗取国家税金，例如企业通过未向税务机关申报的银行账户和个人信用卡征收非账单收入、现金和收据的销售收入，只将增值税专用收据和部分普通收据的收入导入到申报出口账户。 纳税人主观不愿与有关部门合作规范资金管理，但由于自己的人员素质和能力，给资金流动带来很多管理困难，使资金流动混乱，如个别制度不规范的企业、财务人员在编写有关报告时，不能按照有关规定反映企业的实际情况，报告没有参考价值，税务无论上述是恶意还是无意识，性质都不同，但结果很严重。另一方面是外部监督部门，对外部监督部门来说，制度不健全，不能制约监督不足的行为，而监督者责任感不强，看不清资金流动失控的现象，所以漠不关心。 在税收工作中，许多实际例子值得分析研究。 例如纳税人申报后，或者纳税人在纳税评估中，在纳税申报表和相关附表资料的销售收入、收入税和经营活动中接受资金，认真分析支付的资金和应收账款、应付账款的发生额，发现纳税人是申报错误还是有问题，可以有效监督纳税人的资金流动。二、加强管理资金流动的对策和建议分析了资金流动管理中存在的税收问题，认为应在以下方面加强管理，减少资金流动管理失控引起的税收流失。(1)加大金融监管力度，从源头监测企业资金流动。 一是规范银行账户管理，减少经济活动中的现金交易。 首先要实现银行和金融机构的全面网络，存款人即使在该网站开户，其他银行也可以知道，在保证基本账户唯一性的基础上，开设非基本账户实施审查制度，避免开多头账户，第三，无论客户，交易活动中的交易金额超过一定金额的情况下，转账否则，严惩交易活动中的当事人。 二是执行各项法律法规规定，严格管理国家资金流动的措施。 另一方面，按照征管法的规定，在实行银行账号的全部报告制度的同时，采取有效措施实行不妥协的法律相关规定，同时加大环境资金流向管理制度的调查力度。 例如，加大现金交易超过一定金额的交易行为的检查站，使交易双方意识到遵守相关规定。 第三，完善资金流动管理制度，借鉴外国资金管理的先进经验，逐步建立资金流动管理各项制度，促进经济发展，完善资金管理的科学全面配套制度。(二)提高培训学习能力，提高税务人员业务素质。 一是比较指标信息，分析企业资金流动。 充分掌握企业的基础信息和纳税申报信息、行业信息和第三方信息等，将纳税人放入行业和产业链进行比较分析，提高企业对资金流量的监控能力。 利用非财务信息验证企业资金流动是否正常。 应充分收集行业主管部门和工商、银行、财政等第三方信息，将这些外部信息与企业纳税申报信息等进行比较分析，以验证企业资金流动是否正常。 二是利用不同关系判断企业资金流动是否正常。 例如，利用物资流动与资金流动的关系。 不仅要检查账本，还要加强原材料、辅助材料等库存盘点，把“库存商品”的明细与仓库保管人员的实物账本进行核对。 通过掌握购买、销售、支付费用等货物流动线索和证据，判断资金流动是否正常。 同时利用生产要素之间的配比关系，在一定条件下，各生产要素之间存在一定的比例关系。 例如，棉纺行业万锭的雇佣、万锭的产量、吨的工资、吨的电和吨的棉等有一定的比例关系，通过这些比例关系，可以计算一定时间内企业的销售收入和税金，判断资金流是否正常。 三、核对银行账户，判断资金流动与经济业务往来是否一致。 银行结算是企业最主要的结算方式，银行通过核对发票和企业银行存款日记帐，检查企业是否有帐外帐户和未正常使用的