税收制度论文关于优化推进金融的金融业税收制度论文范文参考资料

税收制度论文关于优化推进金融的金融业税收制度论文范文参考资料 为征收增值税，具体可采取如下做法：一是对于安全保管、咨询服务等直接收费的金融服务，考虑到其服务价格容易确定，因此对这部分收入按国际惯例照常征收增值税。而对于难以核定增值额的金融服务，如金融创新等产生的价值，可考虑采取免税政策。二是对于银行存贷等传统金融*服务，由于其对银行利润的贡献较大，采取免税会使税收损失较大，可借鉴国际经验，考虑对这些与增值税链条联系较为紧密的服务征收增值税，以其支付的工资加上扣除成本费用的会计利润作为增值额或以存贷利息差作为总增值额，整体征收增值税。三是对于保险行业，可视其提供服务的对象进行不同的处理。如果服务对象为企业，可比照银行业相关办法征收增值税；如果为个体消费者，因其处在销售链条的终端，免税的税负积累效应不明显，可对其免税。四是对于出口金融服务实行零税率。这样不仅使金融服务与普通出口业务接轨，通过出口退税等方式实现零税率，大大推动金融服务业“走出去”，而且有利于加快我国金融体系融入世界金融体系的步伐，同时还能规范出口金融业务市场，从对外贸易和税制两方面对经济产生正面影响。五是允许金融机构抵扣进项税额。可参照澳大利亚和新加坡的模式，对进项税额按固定比例予以抵扣，并省去在应税服务和免税服务之间进行分摊后计算可抵扣进项税额的步骤。 此外，为更好地推动金融服务业的增值税改革，还应关注国内外金融形势和国家宏观调控政策，密切跟踪国际金融服务业增值税的通行做法，以在国家的税收利益与金融企业的国际竞争力之间取得平衡。同时，还应顺应国际趋势，借助税制监控的外力，督促金融界提高行业自律水平和风险抗御能力。 2、取消证券交易印花税，推动金融工具创新和提高市场效率 Umlauf（1993）研究发现，1986年瑞典的证券交易税率由0.8%上升为2%后，11家最活跃的上市公司的60%的交易量、所有上市公司的30%的交易量都转移到了伦敦。因此，20世纪90年代以后，随着西方国家资本市场的发展和成熟，世界各主要证券市场为了降低交易成本，增强市场流动性，提高证券市场的国际竞争力，都已降低或废除了证券交易印花税。如美国于上世纪70年代取消了证券交易印花税，瑞典、芬兰于上世纪80年代先征后废，德国于1991年废止了印花税。1999年4月，日本取消了包括印花税在内的所有交易的流通票据转让税和交易税。2000年6月，新加坡也取消了证券交易印花税。显然，国际资本市场调降或取消证券交易印花税的总体趋势已经得到确认。保持税收中性，减少税收政策对市场的耗散作用，恢复市场力量对资本市场的基础调节功能，已成为各国政府提高本国资本市场效率、增强资本市场竞争力的共同努力方向。 我国印花税当初设立的目标是避开过多的投机行为，减少市场波动。但就实际情况来看，印花税的变动与股票市场的走向并没有太大关系，印花税的调节能力很低。目前我国证券交易成本非常高，仅次于丹麦，居世界第二。而且印花税的存在导致了交易成本的增加，延缓了资本的流动；而其税率的上下调整以及或单边或双边征收的政策变化，无疑是干扰了股市的正常运作，加剧了信息失灵。同时，随着经济全球化趋势越来越明显、资本跨国流动越来越便捷，不同国家之间的资本市场竞争成为国家竞争的一个重要场所，证券交易印花税的实行无疑损害了本国金融市场的长期竞争力。证券交易印花税作为一种行为税，其调控功能与范围都十分有限，已不能满足证券市场多方位调节的需要。根据相关资料显示，我国证券交易印花税税收收入将缺乏继续增长的可能，考虑到我国证券交易税并不能为财政收入提供稳定的税源，且具有税率低、税源分散的特点，加之当前的证券交易市场的持续低迷，有必要考虑取消证券交易印花税，以利于金融工具和金融机构的发展与创新。 3、开征资本利得税，维护公平，利于金融创新 证券市场是市场体系的有机组成部分，投资者在这个市场中通过交易行为所获得的利润，增加了其消费能力或投资能力，同其他交易所得并没有本质上的不同。因此，证券交易所得理应同其他所得一样被纳入课税范围，从而保证税收政策对证券交易与非证券交易的公平性。同时，考虑到真正的低收入群体根本无法进入证券市场获得投资收益，而在证券市场内部，大户的平均收益率远远超过小额投资者的平均收益率，按照税收的纵向公平原则，对不同负担能力的人应征收不同的税率，以保证证券市场内外社会公众以及证券市场内部不同投资者之间合理的收益差距，维护社会公平。目前发达国家普遍对个人从事证券交易所取得的资本利得征税，只是在征税方式和负担水平上存在差异。从中国证券市场的现实情况看，在规模和技术上已经具备了对个人证券交易所得征税的条件，可以对证券交易的资本利得征税。在税收政策上，应当鼓励长期投资，抑制短线投机。因此，可以考虑对长期投资者的所得实行较低的税率，对短期投资者的所得按照一般所得征税。值得关注的是，xx年1月1日起，我国开始对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税，这无疑是中国证券市场征收资本利得税的首次尝试。同时，财政部、国家税务总局、证监会联合下发的财税xx85号文件即关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关理由 _将于xx年1月1日起施行，这些举措无疑有利于金融创新。 4、上海试点金融业转征增值税，推进金融创新 研究表明：轻税或免税政策将对银行等投资机构和金融产品市场产生推动作用，表现为将刺激投资者持有、交易金融产品的*，从而扩大金融资产的规模，推动金融创新，反之亦然。此外，金融衍生工具的税收负担的轻重对其转让和流动具有重大影响。如果对金融工具的收益课以重税，则金融主体出于规避税收负担的目的，可能会只出售减值的衍生金融资产，而将那些增值的金融衍生品延迟出售，这样就会造成金融衍生工具的投资“锁住效应”。因此，各国在制定金融衍生工具税收政策时通常选择较低的税率，以推动资本资产的合理配置与流动。 我国目前阶段应以鼓励金融工具创新和加快金融体制改革为主要政策导向，在重视金融工具创新对金融业税收冲击的同时，运用税收政策支持金融工具创新，并对金融业予以轻税或免税政策。具体而言，金融机构作为涉及或参与金融交易的主体，其纳税人身份的区别由其在交易中充任的角色或交易的金融工具的性质分别纳入相应税种的主体。与发达国家的不征间接税而以直接税为主的金融衍生工具税制体系不同，我国金融工具税制建设在第一阶段不仅要考虑到向国际惯例靠拢，而且要考虑到我国税收制度的惯性和人们的心理接受能力，不能急于求成。因此，可以先进行金融业征收增值税的试点工作。xx年上海银行业创新报告显示上海银行业依托金融市场，不断拓展金融产品和服务的广度与深度，并在交易业务、投行业务、银团贷款、并购融资、财富与资产管理等领域大量创新，考虑到上海国际中心的地位和金融市场完备性，倡议先在上海率先进行金融业转征增值税的试点工作。 【 _】 2 李强：英国金融中心建设的税收政策及其对上海的启迪J.现代管理科学，xx（2）. 3 李予勤：金融税收的理论研究与实证分析J.新金融，xx（5）. 4 林锋：上海发展服务经济的税收支持政策研究J.上海经济研究，xx（3）. 5 王晓雷、宋长宏：国际 _下的中国金融业税收政策调整J.税务研究，xx（7）. 6 闫云凤、杨来科：国际金融中心