房地产企业税收筹划存在的问题及对策

附录22:2013年班号：F275.3单位代码：10452毕业论文(设计)房地产企业税收筹划中的问题及对策姓刘子生学校号码* * * * * * * * * * * * * *年* * * *专业会计系(学院)物流学院讲师* * *2013年4月15日摘要中国房地产企业已经成为中国国民经济的支柱产业，中国经济的增长点，在国民经济中的地位日益提高。作为理性的经济人，房地产企业必须在中国社会主义市场经济中实现企业价值最大化。由于税收筹划在我国还处于发展的初级阶段，企业税收筹划还存在许多问题。本文对我国房地产企业税收筹划进行了总结，旨在澄清对房地产企业税收筹划的误解，缺乏事前的整体规划思路和计划，以及在此过程中缺乏整体规划思路和计划。通过对问题的具体分析，得出了企业缺乏正确的税收筹划理念、利益导致的盲目行为和内部部门不协调的原因。针对这些原因，提出了相关对策，如树立依法纳税筹划的理念，做好纳税筹划前的准备工作，以及房地产企业经营环节的纳税筹划方法。为了节约成本，提高经济效益，迫切需要对企业进行税收筹划。关键词：房地产企业；税收规划；规划方法摘要房地产中介已经成为我国国民经济的支柱产业，作为经济的重要组成部分和经济发展的主要推动力，其地位日益提高。房地产中介作为经济的理性组成部分，在中国社会主义市场经济中必将实现价值最大化。由于税收筹划发展的初级阶段，还存在着许多问题。为了澄清对房地产中介机构的一些误解以及在执行过程中缺乏必要的前期工作和足够的重视等问题，本文对房地产中介机构税收筹划进行了简要概述。在针对具体问题进行具体分析的同时，我得出如下几点结论。首先，我们缺乏正确的税收筹划理念；其次，大多数不当行为是由个人利益驱动的；此外，大多数企业内部存在不协调。在此，笔者提出了几点对策，如树立合法的税收筹划理念，做好税收筹划、房地产开发和商业环节的准备工作。为了节约成本，提高经济效益，我们需要对企业进行税收筹划。关键词：房地产企业；税收规划；规划方法二内容摘要一抽象二导言11.1研究背景和问题11.2研究目的和意义11.3文献综述11.4主要内容12房地产企业税收筹划内容介绍22.1研究背景和问题命题22.2房地产企业税收筹划存在误区42.3缺乏整体规划思路和提前计划42.4税收规划执行不力43房地产企业税收筹划的具体表现及其形成和发展原因53.1缺乏正确的税收筹划理念53.2兴趣驱动导致盲目行动53.3企业内部部门不一致64解决房地产企业税收筹划问题的对策64.1根据法律6确立税收筹划的概念4.2准备税务规划64.3加强房地产企业各业务环节的税收筹划75基本结论9参考文献11谢谢你12介绍1.1研究背景和问题提出房地产是国民经济发展的基本生产要素，任何行业的发展都离不开房地产。同时，房地产是人们生活的必需品，每个人都必须有一个居住的地方。房地产的稀缺性、固定性、多样性和巨大价值使得房地产商品在社会主义经济中备受关注。然而，中国房地产市场在2008年进入了一个寒冷的冬天。房地产企业税收筹划的误区，缺乏事前的整体规划思路和计划，以及在此过程中缺乏整体规划思路和计划，导致了资金的崩溃。运用税收筹划可以减轻企业税负，增加企业利润和可用资金，提高企业竞争力，有效维护企业权益，促进房地产业健康发展。1.2研究目的和意义税收筹划是以生产经营活动和现行法律法规为基础，设计和实施联合纳税方案，降低纳税成本，防范涉税风险，实现纳税人权益最大化的一种财务管理和权利保护行为。在西方，对税收筹划的研究较早，理论研究也越来越成熟。税收筹划理论已经成为他们税收理论的重要组成部分。西方国家的税法以各种方式明确了税收筹划是纳税人的基本权利，许多国家都有相对成熟的税收筹划制度。美国金融双周刊福布斯在2005年报道，“2005年，在世界52个国家和地区中，mainland China是世界上税收负担第二高的地方”。然而，目前中国房地产的税负已经达到开发成本的14%。对于如此沉重的“成本份额”，作为一个致力于做大做强的房地产企业，税收筹划的必要性不言而喻，这也是当今其他发达国家房地产业的“成功经验”。1.3文献综述彭勇(2011)认为税收筹划是一种法律行为，税收筹划有多种方式和手段，如从重点税种入手。本文重点列举了土地增值税的实际案例，具体分析了如何进行房地产税收筹划。目前，房价仍然居高不下，因此房地产税收筹划对于降低房价具有重要的现实意义。Nasrin Dastranj Mamaghani认为，税收筹划是一种合法的经济行为，目的是在现行税制下，通过合理利用各种优惠税收政策和合理安排税收行为，获得最大的税后收益。税收筹划获得合法权益，受法律保护。这是纳税人的一项基本权利。税收筹划不是偷税漏税，而是在合法、合理的前提下，减轻企业的税收负担，实现企业税后利润的最大化。1.4主要内容第一章写文章的引言，介绍房地产企业税收筹划的背景，提出房地产企业税收筹划存在的问题，介绍其写作意义，并介绍文章的文献综述。第二章简要介绍了房地产企业税收筹划的内容。本文主要介绍了研究背景，提出了房地产企业税收筹划过程中的相关问题。第三章介绍了房地产企业税收筹划的具体表现及其形成和发展的原因，并分析了原因。第四章写了具体解决房地产企业税收筹划问题的对策。2房地产企业税收筹划内容介绍2.1研究背景和问题提出税收筹划是指纳税人在遵守国家法律和税收法规的前提下，在税收政策和法规的指导下，提前选择税收利益最大化的税收筹划，以处理自己的生产、经营、投资和财务管理活动。从这个定义中，我们可以看到：第一，税收筹划的主体是负有纳税义务的单位和个人，即纳税人；第二，税收筹划的过程或措施必须是科学的，只有在税法规定的范围内和符合立法精神的情况下，通过精心安排管理、投资和财务管理活动才能实现。第三，税收筹划的结果是获得节税。只有同时满足这三个条件，才能考虑税收筹划。虽然逃税也可以实现节税，但由于其非法手段而被绝对禁止，因此不属于税收筹划的研究范畴。非法避税不属于税收筹划的范畴，因为它违背了国家立法精神。2.1.1税收规划原则2.1.1.1税收筹划的合法性原则税收作为法治社会的产物，必须具有合法性。税收筹划是企业的一种节税方法，需要在不违反国家税收法律法规的基础上进行。西方社会有两个流行的词：“世界上有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡”和“傻瓜逃税，傻瓜逃税，聪明人逃税，高者有谋”。当然，在规划实践中要坚持合法性原则，必须注意以下三个方面：一是全面准确地理解税收规定，不要断章取义；二是了解税收政策的立法背景。二是准确分析判断所采取的措施是否合法，是否符合税收法律法规。第三，要注意税收筹划的时机。我们应该选择在纳税义务发生之前，通过对业务、投资和财务管理活动进行认真细致的规划来实现节税的目的，而不是在纳税义务已经发生时，通过采取所谓的补救措施来推迟或逃避纳税义务。因此，在税收方面，所谓的合法性原则意味着不能违反法律和条例进行逃税和逃税等非法行为。2.1.1.2税收筹划的规划原则规划意味着预先计划、设计和安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后，增值税或销售税只有在交易发生后才支付。在实现或分配收入之前，不会缴纳所得税。在获得房产之前，不会缴纳财产税。这在客观上提供了率先筹划纳税的可能性。此外，商业、投资和财务管理活动多种多样，税法对不同商业活动采取的税收政策也不同。如果业务活动已经发生并且应付税款已经确定，逃税或拖欠税款不能被视为税务筹划。因此，好的税收筹划必须坚持先筹划的原则。2.1.1.3经济效益最大化原则税收筹划的本质是合理避税和合法节税。税收筹划应综合考虑企业的整体经营活动，把企业的整体利益放在首位。因此，在税收筹划中，在比较各种纳税方案时，通常选择节税效益最大的方案作为首选方案。当然，当我们坚持从税收储蓄中获得最大收益时，它不仅仅是一种税收，有时它不仅是一个税收问题，而且是对许多其他指标的综合考虑。有时在税收筹划中，它是对流转税的节税，但它相对增加了所得税负担。因此，税收筹划就是设计和选择总收入最大的最佳方案。2.1.2房地产企业税收筹划的必要性和可行性2.1.2.1房地产企业税收筹划的必要性任何企业，无论是实施低成本战略还是采取产品差异化战略，都必须全面降低成本，包括税收成本，房地产企业也不例外。目前，房地产业已经成为我国经济的支柱产业。税收筹划有助于企业增强法律意识。由于经济人假设，纳税人减少纳税的动机是客观的，他们的行为可以是节水、避税或逃税。如果人们能够通过合法手段达到减少纳税的目的，从而减少因违法而承担的风险，这就是纳税人愿意接受的5。因此，纳税人采用合理的方法安排自己的经济活动进行税收筹划。在减少纳税的同时，有利于增强法律意识，强化税法观念。税收筹划有利于提高企业的管理和会计水平。税收筹划主要是对资本流动进行规划，企业规范的会计制度、健全的管理制度和可靠的信息是税收筹划成功的前提。税收筹划有利于企业合理使用资金，提高资金使用效率，防止企业因多缴税款而减少资金总量。因此，税收筹划的理论和实践发展水平实际上是衡量企业管理和会计管理水平的重要标准。因此，有效的税收筹划可以给房地产企业带来巨大的经济效益。2.1.2.2房地产企业税收筹划的可行性首先，现行税收政策法规为房地产企业提供了税收筹划的操作空间。我国现行的税收政策和法规，一方面为政府凭借国家权利尽可能多地征收税收提供了制度保障；另一方面，它们也给纳税人留下了一个在合法的前提下尽可能少缴税的规划空间。这也是任何国家建立税收制度都必须遵循的原则。税额的可调整性、税率的差异、纳税地点和时间的选择性、税收优惠的存在等。为房地产企业税收筹划的合法性奠定了基础。其次，房地产企业可以为税收筹划提供基本保障。税收筹划最终服务于企业利益的最大化。在此前提下，企业管理层树立税收筹划意识，不仅可以加强税收法律法规的学习，树立依法纳税和“节税”的财务管理理念，还可以积极关注企业的税收筹划，从组织、人力、