1注会辅导第一章税法概论.ppt

，教学老师：俞明涛电话： 2781500电子邮件：于明涛山东理工大学会计系，税法，第一章税法概论，主要内容：第一节税法概念第二节税法原理第三节中国税收立法，税法调整与实施第四节中国现行税法体系第五节中国税收管理体制#，教学目的与要求，1。作为税法课程的基础知识，本章是学习税法课程不可缺少的一部分，但不是注册会计师考试的重点章节。在学习这一章时，重点应该放在理解上，以便为以后的章节打下基础。在这一章中，2011年考试大纲，所有的问题都是一年级的，考试中所有的问题都是多项选择题，期望分数低于2分。2.焦点：税收法律关系；税法要素；税法与其他法律的关系；税法的制定和实施与我国现行税法体系。难点：税法层面；税收管理权限和税收征管范围，第一节税法概念，1。税法定义1。税法概念：税法是国家为调整国家和纳税人在税收征收中的权利和义务关系而制定的法律规范的总称。税法和税收密不可分，所以没有办法避税。哪里有税收，哪里就有法律。税法为国家和纳税人依法征税和纳税建立了一个标准体系。税法是由税收的本质特征和功能所要求的。税收是政府为了满足社会公众的需求，以政治权力为手段，通过强制手段无偿获得财政收入的一种形式。注：税收是国家获取财政收入的重要工具。国家税收的基础是政治权力，这不同于按要素分配税收的目的。税收的目的是满足社会公众的需求。税收的特征主要表现在三个方面：自由性；强制性的；专注。(2)税收的概念，注：1)赏钱是核心，强制是保证，固定是赏钱和强制的规范和约束。P22。从税法的法律性质来看，税法属于强制性法律法规，主要规定纳税人的义务。税法的另一个特点是全面性。P2，2岁。税收法律关系p7(一般性)，国家与纳税人、国家与国家、各级政府之间的权利义务关系，由税法确认和调整。(一)税收法律关系的构成，单一话题：税收法律关系中的权利主体是指()。税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局：税务局。税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。税收法律事件是税收法律关系中不依赖于权力主体意志的客观事件。税收法律行为：税收法律关系主体在正常意志控制下的活动。(3)税收法律关系的保护税收法律关系的保护相当于双方的权利，例证单题 (2010)以下关于税收法律关系的陈述，正确的是()。税法是法律关系的先决条件。税法可以产生特定的税收法律关系。在税收法律关系中，权利主体的法律地位和双方的权利义务是不平等的。c .代表国家行使税收职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一。税收法律关系和一般的其他法律关系一样，由正确的主体和正确的客体组成。第三，税法的构成要素(人格)P9。税法的组成要素是指各种不同税法共有的共同基本要素的总称。税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、应税项目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、处罚、补充规定等内容。(1)一般规定。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。(2)纳税人。注：纳税人与纳税人的区别；代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但在按照规定向纳税人缴纳收入、货款和代收费用时，有代扣代缴应纳税款义务的任何单位和个人。代收代缴义务：不承担纳税义务，但按照规定向纳税人收取货物或者服务收入时，有义务代收代缴应纳税款的单位和个人。(征收车辆购置税)，(3)征税对象，即征税对象。1.含义：是指根据税法征收什么税，是征税双方权利和义务指向的对象或主体。2.重要作用：这是区分不同税种的重要标志。3.与税收对象相关的两个概念：(1)税收项目：税法规定的特定税收项目，用于对税收对象进行分类，反映特定的税收范围和界定税收对象的性质。(2)计税基础：计税基础是计算应税对象应纳税额的直接数量基础。它解决了计税对象的计税问题，调节了计税对象的金额。(5)税率。税率是对征税对象征税的比例或金额。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。(6)纳税。它主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流通过程中应纳税的环节。(7)纳税期限。1.含义：指税法规定的纳税期限。2.三个相关概念：(1)纳税义务发生的时间：指应税行为发生的时间。(2)纳税期限：定期汇总纳税义务的时间。纳税人纳税的具体期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额另行确定。如果不能在固定期限内缴纳税款，可以定期缴纳。(三)缴库期限：税法规定的纳税期限届满后，纳税人向国库缴纳应纳税款的期限。例选择题在下面关于实体法构成要素的陈述中，正确的是()。(一)纳税人是税法规定的直接负责纳税的单位和个人，是实际负责纳税的单位和个人。(二)征税对象是税法规定的征税对象，是国家征税的依据。c .税率是对征税对象征收的税款的比例或金额，是计算税额的尺度。税目是税务对象的具体化，反映特定税目的“正确答案”BCD，以及(8)纳税地点。主要是指纳税人(包括税务员、扣缴义务人和汇款人)根据各税种纳税人的纳税环节指定的有利于控制税源的具体纳税地点。(9)减税和免税。主要是对某些纳税人和纳税人减免税采取特殊规定。(10)处罚。主要指对纳税人违反税法的处罚措施。(11)补充规定。补充规定一般规定与法律密切相关的内容。例如，法律的解释权和生效时间。(1)根据税法的基本内容和作用，可分为普通税法的基本税法和基本税法，也称一般税法，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母税法的作用。普通法是根据基本法的原则，单独实施基本法规定的事项的法律，例如个人所得税法。(2)根据税法的不同功能，可以分为实体税法和程序税法；(3)根据税法的不同对象，可以分为四种类型：流转税法、所得税法、财产和行为税法、资源税法和特定目的税法。(4)根据主权国家行使的不同税收管辖权，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。总的来说3.税法是我国法律体系的重要组成部分。(2)税法与其他法律的关系。税法与宪法: 宪法的关系是我国的根本大法。它是制定所有法律法规的基础和章程。单一话题(2009)在以下法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”。答案正确答案。税法与民法的关系民法是调整平等主体之间的财产和人身关系的法律规范，其主要特征是平等、等价和补偿。税法体现了强制和国家意志的特征。3.税法与中华人民共和国宪法的关系：两者本质上是不同的。中华人民共和国民法通则是关于犯罪、刑事责任和惩罚的法律规范的总和。税法是调整税收征管关系的法律规范，其调整范围是不同的。4.税法与中华人民共和国个人所得税法的关系。授权和强制性法律法规。6.税法的功能。(1)税法是国家组织财政收入的法律保障。(2)税法是国家宏观调控经济的法律手段。(3)税法在维护经济秩序中起着重要作用。(4)税法能有效保护纳税人的合法权益。(5)税法是维护国家权益、促进国际经济交流的可靠保障。第二节税法原则p6。税法原则反映了税收活动的基本性质，是税收法律制度的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。(会计原则)1。税法基本原则税法基本原则是管理所有税收法规的基本原则，在所有税收活动中必须遵守，包括税收立法、执法和司法。税收法定原则税法公平原则税收效率原则实质课税原则。1.税收法定原则又称税收法定原则，即税法主体的权利和义务必须由法律规定，税法的各种构成要素必须而且只能由法律来界定。2.税法公平原则一般认为税收公平原则包括横向公平和纵向公平。3.税收效率原则税收效率原则包括两个方面：一是经济效率，二是行政效率。前者要求税法的制定有利于资源的有效配置和经济体系的有效运行。后者要求提高税收管理的效率。4.实质课税原则是指根据客观事实确定其是否符合征税要求，并根据纳税人的实际承受能力确定其税负，而不是只考虑相关的外观和形式。(关联交易)，例单题如果纳税人通过转让定价或其他方式降低计税基础，税务机关有权重新检查计税基础，防止纳税人偷税漏税，这体现了税法的基本原则()。a .税收法定主义原则b .税收公平原则c .税收合作原则d .实质性税收原则正确答案 d. 2 .税收合作原则。税法适用原则，是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题时必须遵循的原则。1.法律至上原则的基本含义是：法律效力高于行政立法。这主要体现在处理不同层次的税法关系时，低效税法与高效税法之间的冲突。无效的税法。2.法律不溯及既往原则的基本含义是，新法律实施后，在新法律实施之前，新法律不能适用于人们的行为，但旧法律的唯一目的是维护税法的稳定性和可预见性。3.新法优于旧法的原则也被称为新法优于旧法的原则。其含义是，当新法律和旧法律对同一事项有不同的规定时，新法律的效力优于旧法律。功能：避开儒家思想特别法优于普通法的原则打破了税法层级的限制，即在特别法地位中地位较低的税法比地位较高的税法具有更高的效力。5.实体法旧而程序新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具有追溯效力；第二，程序税法在特定条件下具有一定的追溯效力。6.程序优先于实体的原则是税收争议程序法的原则。其基本含义是，当诉讼发生时，税收程序法优于实体法的运用。目的：确保国家税权的实现不会因纠纷的发生而影响税款的及时足额入库。在以下关于税法原则的陈述中，正确的是()。a .新法优于旧法的原则属于税法的适用原则b .税法主体的权利和义务必须由法律规定，这反映了税收的法律原则c .税法原则反映了税收活动的根本性质。 包括税法的基本原则和税法的适用原则。法律优先原则在税法的适用原则中明确指出，税法的效力高于税收行政法规的“正确答案”ABCD，第三节我国税收立法、税法的调整和实施。 一、税收立法和税法调整税收立法是指主管机关按照一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止相关税收法律、法规和规章的活动。(一)全国人民代表大会及其常务委员会，税收立法机关，行使立法权，制定法律；国务院及其所属各部有权根据宪法和法律制定行政法规和规章。地方各级人民代表大会及其常务委员会有权在不同宪法、法律和行政法规相抵触的前提下制定地方性法规，但必须报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。民族自治地方的人民代表大会有权根据当地民族的政治、经济和文化特点，制定自治条例和单行条例。选择题范例 (2009)以下关于中国税收法律层级的陈述中，正确的是()。中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会制定的税法，刑法是由全国人民代表大会常务委员会制定的税法，它是一个税务行政法规。方案四授权全国人民代表大会及其常务委员会立法。(2)税收立法、修订和废除程序1。建议阶段2。回顾第三阶段。采用和发布阶段2。税法的实施税法的实施就是税法的实施。它包括税收执法和守法：一方面，它要求税务机关和税务官员正确适用税法，并对违法者进行制裁；另一方面，要求税务机关、税务官员、公民、法人、社会组织和其他组织严格遵守税法。第四节中国现行税法体系。首先，税收法律制度的定义从法律的角度来看，一个国家在一定时期内以法律形式规定的各种税收法律法规的总和，在一定制度下被称为税收法律制度。从税收工作的角度来看，一个国家的税收制度是指在既定的管理制度下设立的税收，以及与这些税收的征收和管理有关的具有法律效力的各级成文法律、行政法规和部门规章的总和。换句话说，税收制度就是通常所说的税收制度。第二，税制的内容是：第一，不同的要素构成税收；第二，不同的税种构成税收体系；第三，关于税收程序的法律法规；第三，我国的实体法体系；第三，我国的实体法体系；第四，我国程序性税收法律制度；税收征管法律制度，包括刑法、行政法、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例等。1.收藏和m第五节中国税收管理体制首先，税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机关之间划分税收权力的一种体制或制度。在税权划分上，纵向划分和横向划分是有区别的。纵向划分是指中央和地方国家机构之间的税权划分。横向划分是指税务权力在同级立法、司法、行政等国家机关之间的划分。如果划分为大类，税收管理权