企业在进行税收筹划过程中应注意的问题

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/5企业在进行税收筹划过程中应注意的问题文章标题企业在进行税收筹划过程中应注意的问题内容提要税收筹划是现代企业获得最大经济效益的手段之一，为区分税收筹划与非法避税的界限，使税收筹划健康发展，以便更好地保护企业通过合法手段获取的利益，打击非法避税等违法行为，税务机关和税务人员必须对税收筹划有所了解和认识。本文从税收筹划的概念和类型入手，对税收筹划进行了简要概述，并就企业在进行税收筹划过程中应注意的几点问题谈了自己的看法，供大家参考。一、税收筹划的概念和类型现代社会不论法人、自然人，不论富人、穷人，只要发生应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为，这就造成企业为了少缴税而要进行税收筹划。税收筹划又称为纳税筹划、节税。它是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，自行或通过税务专家的帮助，为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程。企业搞税收筹划的精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/5目的是为了节税，而节税必须遵循一个基本前提税收筹划必须合法。合法节税是税收筹划的外在特征，也是税收筹划活动的本质。税收筹划可以从不同的途径和形式来进行，笔者认为税收筹划大体上可以分为两种，一种是优惠型，一种是节约型。优惠型税收筹划重点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这种节税方法是以国家的税收优惠政策作为保障的。节约型税收筹划是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求得企业经济利益最大化。这两种类型一方面为企业具体的税收筹划工作明确了方向，提供了思路，是企业具体税收筹划工作的出发点和立足点；另一方面，有助于人们全面认识税收筹划，区分税收筹划与非法避税的界限，以便更好地保护和发展税收筹划，打击非法避税等违法行为。二、企业在进行税收筹划过程中应注意的几点问题注意选择节税空间大的税种精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/5从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。笔者认为节税空间的大小有两个因素应该考虑一是经济活动与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用，当然，对决策有重大影响的税种通常就是税收筹划的重点，因此，企业在进行税收筹划之前要分析哪些税种有税收筹划价值，避免得不偿失。企业作为微观经济组织，在进行生产经营活动时，一方面应当考虑本身的经济利益，另一方面也应当自觉地使自身的生产经营行为与国家宏观经济政策的要求尽可能保持一致。例如，当国家的宏观经济政策带有明显的产业倾向时，在市场经济条件下，国家通过税收这种经济手段直接作用于市场，鼓励扶持发展符合国家产业政策，在市场上具有竞争力的产业、产品，对此，企业在进行生产经营决策时，就应当符合国家宏观经济政策的要求，自觉排除国家限制发展的那些产业领域，以此来减少市场风险，增强获利能力。二是税种自身的因素，主要看税种的税负弹性，税负弹性越大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也越大。税收筹划就要瞄准税负弹性大的税种。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/5注意利用税收优惠政策税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题一是企业不要曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是企业应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。注意从纳税人的构成契入按照我国税法规定凡不属于某税种的纳税人，则无须缴纳该项税收，因此，企业理财进行税收筹划之前。首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上达到减轻纳税负担的目的。比如，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条规定“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/5税。”企业在市场竞争中，由于经营手段和销售方式不断复杂化，同时新技术、新产品的出现使产品的内涵不断扩展，以至于常常出现同一销