一税务会计工作流程.ppt

税务会计项目一税务会计工作流程,税收宣传片,任务一税务会计基础,（一）税收的概念,税收是国家为了实现职能,凭借政治权力,按照法律的规定,强制、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。,税收的特征是不同的社会形态下税收所具有的共性，是税与非税的重要区别，与其他财政收入相比，税收具有强制性、无偿性、固定性三大特征。,（一）税收的概念,刘晓庆偷税案-税收的强制性,著名演员刘晓庆及其所办公司涉税案，已经北京、上海和深圳市等地税务机关调查终结。自1996年以来，刘晓庆及其公司采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报，通知申报而拒不申报等手段，偷逃税1458.3万元。税务机关已分别向刘晓庆及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4万元。刘晓庆本人也因此案锒铛入狱。,（一）税收的概念,（二）税收的职能,（三）我国现行的税收体系,我国现行开征18个税种，关税由海关征收，其他由国家税务机关和地方税务机关负责征收。,1、按征税对象的分类,按征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源税、行为税、特定目的税、财产税和烟叶税。,（四）税收分类,（二）按税负是否转嫁分类,（三）按计税依据划分,（四）按税收管理与使用权限分类,（五）按税收与价格的关系划分,（六）按会计核算中使用的会计科目分类,某一税务机关要对一家餐馆某月征收税金.因为该餐馆月营业额为10000元，税务机关决定按5%的税率征收营业税，则该餐馆当月要交纳了税金500元，同时，税务机关规定该餐馆必须在下个月的10日之前到税务机关缴纳，否则，每天按纳税额的万分之五征收滞纳金。从这个例子当中，我们可以看出几个基本要素：1、纳税人：餐馆老板2、征税对象：餐馆的应税行为3、税率：5%4、纳税期限：（1）结算期限：本月底（2）缴纳期限：下月10日之前5、减、免税：无6、违章处理：征收滞纳金,二、税制构成的基本要素,（一）纳税人,纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。无论什么税都有关于纳税义务人的规定，通过规定纳税义务人落实税收负担和法律责任。,（二）征税对象,征税对象是指税法规定的征税标的特，又称“课税对象”、“课税客体”。它是税法中规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，即征税的客体，指明对什么征税。,（三）税率,税率是应纳税额与计税依据之间的数量关系或法定比例，是衡量税负轻重的重要标志，体现了课税的深度。,比例税率,累进税率,税率表现形式,定额税率,（四）纳税环节和纳税地点,纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。一次课征：在生产、批发、零售诸环节中，仅选择在某一环节征税。如：消费税多次课征：实行在多个流转环节都征税。如：增值税,（五）纳税时间,纳税期限指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。国家对各个税种都有纳税期限的明确规定，这对保证财政收入的稳定性和及时性有重要作用。,（六）减税、免税,减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。减税是对应纳税额少征一部分税，而免税是对应纳税额全部免征税款。,（七）附加与加成,违章处理是指对有违反税法行为的纳税人采取的智惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。,（八）法律责任,三、税务会计概述,税务会计是以现行税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门方法对纳税单位税基的形成、税款的计算、申报和缴纳引起的资金运动进行连续、系统的核算和监督的一门专业会计。,（二）税务会计的对象,（三）税务会计的目标,正确税务会计处理,依法纳税,科学纳税筹划,会计目标,（四）税务会计的职能,（四）年度会计核算,（一）纳税主体,（二）货币时间价值,（三）纳税年度,（五）税务会计的基本前提,（六）税务会计的原则,四、税务会计与财务会计的比较,任务二税务登记,一、税务登记流程,任务三账证管理,一、涉税帐簿的设置,（一）普通发票的领购1、发票领购簿的申请、核发2、领购普通发票（二）增值税专用发票的领购1、增值税发票领购的申请、核发2、增值税专用发票的初始发行3、增值税专用发票的领购,二、发票的领购,（一）普通发票的开具要求（二）专用发票的开具要求四、帐证的保管对已开具的发票存根和发票登记簿保存期为五年。会计凭证、帐簿、会计报表以及完税凭证和其他有关纳税资料保存期为十年。,三、发票的开具,注意,纳税申报是指纳税人、扣缴义务人、代征人为正常履行纳税、扣缴税款义务，就纳税事项向税务机关提出书面申报以的一种法定手续。,任务四纳税申报,一、一般纳税申报,纳税申报主体纳税申报方式纳税申报期限纳税申报应报送的有关资料滞纳金和罚款,二、延期申报与零申报,1、延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。经申请由税务机关批准可适当推延时间进行纳税申报。2、零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。,任务五税款缴纳,一、税款征收方式税款缴纳是纳税义务人依税法规定的期限，将应纳税款向国库解缴的活动。,二、税款缴库方式,纳税人、扣缴义务人向税务机关缴纳税款的形式。,三、税款缴纳程序,(一)正常缴纳税款由纳税义务人、扣缴义务人直接向或者国库经收处缴纳，也可以由税务机关自收或者委托代征税款。(二)延期缴纳税款第一步：向主管税务机关填报延期缴纳税款申请审批表，进行书面申请；第二步：主管税务机关审核无误后，必须经省国家税务局或地方税务局批准，方为有效，但最长不得超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。,四、税款的减免、退还与追征,（一）税款的减免,五、税款征收的措施,六.税收法律责任1、未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任；2、对偷税行