企业注销前必须要注意的四大税收要点2017

恒信会计工作室企业取消前必须注意的四个税收要点国家工商行政管理局发布关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见，规定从2017年3月1日起，在全国范围内实施企业简单注销登记改革。简单的注销登记制度不“放开”，不“管理”，但在简化税务机关审批程序的同时，对注销登记阶段的纳税人税收管理提出了更高的要求。为了帮助您更好地做好销户阶段的税务管理工作，防范税务风险，编辑整理出企业销户阶段需要注意的四个问题，并列出了销户前需要清理的事项。1.注销阶段股东涉税事项政策一：中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第55条规定：“企业在年中终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起60日内，向税务机关缴纳当期企业所得税。企业应当在办理注销登记前，依法向税务机关申报清算收入，缴纳企业所得税。”情况有限责任公司甲公司投资的d贸易公司被清算和注销，剩余货币资产收回500万元。D贸易公司投资的原计税基础为400万元，占股份的30%。清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。案例分析：根据国家税务总局2011年第34号公告，在甲公司收回的500万元货币性剩余资产中，400万元确认为投资回收，60万元(200 * 30%)确认为股息收入(条件允许免税)，40万元(500-400-60万)确认为投资资产转让收入。公司股东在申报公司所得税时，应注意按照上述文件的要求分段办理。政策二：财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财水2003158号):“二。个人投资者长期不偿还企业贷款的处理(唯一专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有专有关于个人所得税若干业务问题的通知(穗地税发2004)64号)第15条规定：“对个人投资者设立的有限责任公司的税后利润征税。对全部或部分个人投资者设立的有限责任公司，在申请注销税务清算时，余额的盈余公积和未分配利润，应在企业累计未弥补亏损依法弥补后，按其投资比例计算分配给个人投资者。 个人所得税按“利息、股息、红利所得”项目征收2.注销前企业所得税申报注意事项政策一：中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第55条规定：“企业在年中终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起60日内，向税务机关缴纳当期企业所得税。企业应当在办理注销登记前，依法向税务机关申报清算收入，缴纳企业所得税。”国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知(国税函2009684号)规定：“第一，企业清算时，以整个清算期间为一个纳税年度，清算收入及其应纳所得税依法计算。企业应当自清算之日起15日内，向主管税务机关报送清算所得税申报表，进行纳税清算。”情况一家有限责任公司于2015年4月停止生产经营，并于4月至5月进行了清算。同时，它提交了取消申请政策二：根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008 828号)，二。企业将资产转让给他人时，有下列情形之一的，资产所有权发生变化，不属于资产内部处置的，按照规定确认为销售收入。(a)营销或销售；(二)进行社会交往；(三)为员工提供奖励或福利；(四)进行股利分配；(五)用于对外捐赠；(六)改变资产所有权的其他用途。3.这些与税收相关的细节在取消之前可能会被忽略政策1:中华人民共和国印花税暂行条例第2条规定：“下列文件为应税文件：(一)购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性质的证明：(二)产权转让；(三)业务账簿。(4)权利和许可；(五)财政部确定征收税款的其他文件。情况一家贸易公司于2011年2月成立。在此期间，发生了少量业务，并于2016年申请注销税务登记。案例分析：企业成立后，通常有以下印花税相关行为：一是购买或租赁房地产；二是注册资本的登记；第三，建立账簿。因此，在注销阶段，无论企业的业务量大小，都应注意企业是否在应税单据上加盖上述印章。政策二：中华人民共和国房产税暂行条例第二条规定：“财产税由产权人缴纳。全民所有的产权由管理单位缴纳。产权已设定的，由抵押权人支付。产权所有人或抵押权人不在产权所在地，或者产权未确定，租赁代码争议未解决的，由产权托管人或使用人支付。”4、注销后企业账簿及其他涉税信息保存应特别注意的事项政策一：中华人民共和国税收征收管理法实施细则(国务院令第362号)第29条规定：“账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他相关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他相关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。”因此，账簿及其他涉税资料应保存10年，不得擅自销毁。情况国有C集团企业通过兼并、分立、产权转让、资产置换等方式盘活资产，完成“僵尸企业”清算重组任务。丙类企业有效保存了被撤销企业的涉税数据。案例分析：由于被并购企业的一些涉税事项，如未超过法定补偿期限的被并购企业的损失，以及并购中涉及土地增值税的土地和房屋的原始账面价值等，都会对新成立的企业产生涉税影响，税务机关也可以关注被并购企业的相关账目，如果涉税资料被过早销毁，将会产生不必要的涉税纠纷。企业注销前需要清理的事项清单1.非法信息(前往非法信息所在国家/地方主管税务机关的税务服务大厅进行清理)2.出口退(免)税清算(已申报出口退(免)税的纳税人必须到国家主管税务机关办税处办理受理)3、土地增值税纳税人未完成土地增值税清算的(由主管地方税务机关税源管理部门受理)4、防伪税控设备的注销(到主管税务机关的办税服务大厅受理)5.企业进货退出及索取折让证明单核销(在主管国税机关办税大厅清理)6.外出经营税收管理证明核销(去国家/地方主管税务机关办税大厅清理)7.纳税人未付税款的清算(由主管州税/地方税务机关的税务服务办公室接受，税款向其征收)8.清算人11、缴纳社会保险费的单位缴费人员自然减员(减去法定代表人)清理(电子税务局办理或到主管地方税务机关办税服务大厅)12.纳税人有未结清的税务凭证(由该税务凭证所属的国家/地方主管税务机关的税务服务办公室接受)13.纳税人有其他未尽事宜(由未尽事宜所在国家/地方主管税务机关税务服务大厅受理)14、最后一期注销前(含注销当月)每个纳税期