论优化企业内部控制环境提高会计信息质量概要

优化企业内部控制环境提高会计信息质量摘要信息健全完善的企业内部控制环境是保证和提高会计信息质量的坚实基础和关键。内部控制环境的优化在很大程度上决定着会计信息的质量，对防止会计信息失真至关重要。我国目前会计信息失真严重，与我国企业内部控制环境恶劣有关。要提高会计信息质量，减少会计信息失真，必须优化内部控制环境。文章从分析中国会计信息质量现状及内部控制环境对会计信息质量的影响出发，阐述了优化内部控制环境提高会计信息质量的重要性，并在此基础上提出了优化企业内部控制环境提高会计信息质量的公司治理结构、加强内部控制概念等措施。关键词：内部控制环境；会计信息质量公司治理improving the quality in accounting information by improving and perf ecting the environment of inside control。ABSTRACTa sound and perfect environment of inside control is the key and solid base of assuring us of improving the quality in accounting information .the impr O vement of inside Control determines the accounting information to A great extent and it is of great importance for keeping accounting informationthis paper analyzes the present situation of quality of accounting information in our coun Try and environment of inside control influence for accounting informationKeywords :环境控制；Oracle quality in accounting information；the administer structure of company目录第一章简介(11.1简介(11.2中国企业会计信息质量现状(1第二章内部控制环境的状况(32.1内部控制环境是每个控制要素的基础(32.2内部控制环境是影响会计信息的主要因素-(3第三章会计信息质量差与内部控制环境的关系(43.1中国的公司治理问题(43.1.1所有权结构不合理(43.1.2内部控制问题严重(43.1.3监督限制机制是虚假的(53.1.4缺乏管理层的激励和约束机制(53.2经理缺乏内部控制概念(63.3对企业文化的误解(6第四章优化内部控制环境提高会计信息质量(74.1改善公司治理结构(74.1.1实现公司股票的流动性(74.1.2董事会的改进(74.1.3完善监事会制度(84.1.4完善经理激励机制(84.2加强内部控制概念(94.3形成良好的企业文化(9第五章结论(11参考文献(12谢谢(13第一章简介1.1简介会计信息是会计人员根据国家财经法律制度遵循一定的专门标准，对一个单位的经济活动资料进行评价、记录、测量、综合和分析，产生反映经济活动价值运动的一系列信息。会计信息可以反映企业生产经营活动的财务状况和运营效率。可以直接或间接反映经营活动中存在的问题，并为制定经营改善方案提供非常有价值的依据。其加工处理包括对生产经营活动的监督和控制。从经济管理的角度来看，提高会计信息质量可以在一定程度上满足国家宏观经济管理和企业微观经济管理的要求；从经济决策的角度提高会计信息质量有助于正确引导经济决策，以实现利益相关者或利益集团制定的经济目标。从法律角度提高会计信息质量有助于引导企业履行法律义务。总之，会计信息的真实性是会计工作的灵魂。1.2中国企业会计信息质量现状我国目前的会计信息质量令人担忧。有些公司为上市制作财务报表，美化公司的财务状况和经营成果；相反，上市后操纵的动机保持不变，取得股权的持续亏损未达到sfc的要求，上市公司经常长期隐瞒大型会计信息或提供虚假信息。最近，中国证券报、证券时报、上海证券报、上海证券交易所联合开展了上市公司信息披露质量问卷调查。调查显示，个人投资者相信上市公司披露的财务信息为3.14%，基本上为16.10%，部分可信度为45.17%，基本上为26.98%，完全可信度为8.45%。对100大机构投资者的调查也认为“完全不可信”的1个地方为1.01%，认为“根本不可信”的机构投资者为3.03%，认为“部分可信”的机构投资者为54个，54.54%，认为“基本可信”的机构投资者为1.01%这表明投资者对上市公司公开的财务数据缺乏信心。个人投资者认为与机构投资者相比，基本上不可信或完全不可信的比例较高，这表明，目前投资者心中财务数据的歪曲达到了非常严重的地步。会计信息失真已经影响了投资者对会计信息的信任，对我国证券市场的发展产生了不利影响。也有数据显示，中国证券监督委员会成立以来，对上市公司的处罚超过一半是因为伪造账户。从“琼民怨事件”到“红灯事件”和“英光夏”事件.对会计信息“含水量”的担忧日益增加，成为“不做假账”会计职业的基本要求。在：会计职位前景好转的今天，不禁想知道会计信息的质量为什么越来越差。认为会计信息的质量水平不仅与我国的经济、政治法律关系有关，还与生产者和会计信息用户之间的利害关系、会计工作中的职业判断、会计信息生成过程的内部操作性等有关。根据其根源，会计信息质量令人担忧的现状与我国企业内部控制环境问题密切相关。第二章内部控制环境的地位2.1内部控制环境是各种控制因素的基础。作为内部控制的组成部分，控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信、监督、控制环境要素处于金字塔的最底层，是内部控制的基础，同时，构成控制环境的要素本身也是内部控制的重要要素，是推动企业发展的所有其它要素的核心，在整个内部控制系统中起着重要作用1。更重要的是，控制环境决定了企业风险管理、控制活动、信息和通信、监督等因素的作用，是内部控制其他因素的基础。直接影响企业内部控制的实施和企业经营目标及整体战略目标的实现，影响会计信息质量的真实性。2.2内部控制环境是影响会计信息的主要因素无论是内部控制论的会计控制和管理控制，还是内部控制结构论的控制环境、会计系统、控制程序或内部控制框架论的五个组成部分的划分，控制环境都是影响会计信息的最重要因素。控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，任何企业的控制都存在于一定的控制环境中，控制环境的好坏直接影响内部控制的有效性，内部控制有效地决定与财务报告相关的目标是否实现，成为影响会计信息质量的主要因素2。环境控制形成了反映企业文化意义的一个单位的氛围，是建立和有效遵循各种内部控制制度的基础，决定了企业管理当局和其他人士对控制的态度、认识和行动。管理层的诚信和经营理念是保证准确的会计信息公开。如果管理当局不诚实，即使有合理的设计、书面规定和控制程序，也不能为会计信息的公平表达提供保证。会计人员往往屈服于管理当局的压力，不屈不挠地提供虚假会计信息和欺骗外部信息的用户。企业管理层对内部控制制度和财务会计报告的关注是防止虚假、遗漏的重要方面。如果管理层对内部控制不感兴趣，内部控制制度也可能变得无能为力。当局对内部控制制度的支持有助于防止虚假报告和赡养费的发生。第三章会计信息质量差与内部控制环境的关系根据COSO对控制环境的说明，内部控制环境主要指企业核心人员及其个人属性和所在的工作环境，包括个人诚信、伦理价值以及完成组织承诺的能力、董事会和审计委员会、管理层的经营方式、组织结构、职务划分和人力资源的政策和程序。目前我国企业内部控制环境建设中还存在很多不足，影响着会计信息的质量，主要表现在以下几个方面：3.1中国的公司治理问题3.1.1所有权结构不合理我国现有上市公司股权结构的突出特点是：国家股、法人股股份过多、股权高度集中，社会大众主义比重小、分散，股票股仍然具有绝对控股地位。国有股单一现象对公司治理结构的影响很大，这可能影响信息披露质量。第一，国有股很大，股票很集中，国有股东和法人股东完全处于控股状态3。相反，国有资本的真正所有者保留了投资资本的价值，代理人更加关注自己的业绩和经历，这种股权结构难以避免内部人的控制，出现了“官方数字，数字出关”现象。也就是说，如果经济状况不好，或者企业遇到金融危机，就不希望通过上市整合到资本中来解决危机，企业原封不动地公开财政状态。经济状况好也不喜欢实际公开会计信息。因为我国股市仍然不完整，无论是首次发行股票还是增发新股，提高每股收益率，都会提高股票市值，从而大幅度筹集资金。第二，股票是第一大股东的公司的董事会成员和经理管理人员的确定往往不能按照全体股东的意愿选择。有效的激励和约束3。这样，就有了人为的whitewash会计信息行为。3.1.2内部人员控制问题严重一定程度的内幕控制对企业有利。因为内部人在提高决策的科学性和效率方面比外部人占优势，但如果没有控制管理者行为的有效激励，管理者的权力就会过于膨胀4。相反，由于我国的国有股权过于集中，国家所有权实际上又面临破产，由于所有者的缺席，出现了“内部控制”企业非财产所有者获得与剩馀请求权不成比例的盈余控制的现象。内部人士成为公司事实上的主人，相反地，控制公司董事会，选拔董事，决定董事的任免会。在这种情况下，控股股东或少数核心人可以控制公司的财务报告3。因此，缺乏有效的监督和监管，控股股东或管理人员可以操纵企业的会计信息系统，选择对自己有利的会计政策，避免懒惰或无能引起的处罚，避免高报酬或职位的私利，甚至可能有用虚拟的工作装饰报告的动机。会计在管理当局的指导下作为委托人，为了自己的利益，经常要不屈服于管理当局的意愿，提供虚假的会计信息4。3.1.3监督和限制机制是虚假的监督限制机制是公司治理结构的重要组成部分其作用的实施有助于提高会计信息质量防止会计信息失真但目前国有企业自身公司治理结构的监督机制松懈无法保证国有企业的会计信息质量相反，在我们公司内部，股东大会、董事会、常任董事会、经理之间的关系经常不受管制，公司法规定的各机关的相互制衡机制也不能发挥应有的作用。因业主严重缺席，股东大会以公司的最高权力机构而闻名。董事会与经理阶层很一致，打破制衡。或者出于各种原因，“董事不理解。”监督人不能发挥其效力，因为监督人的能力不足，信息不足，激励不足。内部监控机制的失败影响了公司的管理效率和运营效率，管理人员没有受到有效的监督，因此不能有效地行使确认公司财务的权限，无形中会计信息的质量下降。3.1.4缺乏管理层的激励和约束机制经济制度要在人的心理基础上建立，任何行为都要被激励或约束。这种激励或制约可以是物质上的、金钱上的、别人承认的或自己承认的。经营者是股东和企业最大化利益的核心人物。公司治理结构是有效调动经营者的积极性，给股东和企业带来利益的同时，最大限度地提高自身利益的方式。我国的实际情况