第一章----投资部分复习要点

第一章 投资部分复习要点一、投资性房地产（一）范围是 已出租的建筑物-出租的房产已出租的土地使用权-出租的地产持有并准备增值后转让的土地使用权-出售地产 企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化的，即使未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。 不是 计划出租但尚未出租的土地使用权经营租入再经营租出的（二房东）按国家规定认定的闲置土地 自用的建筑物自用的土地使用权销售的房产 （二）初始计量与后续计量初始 按照其取得时的成本进行计量 后续计量 有成本和公允价值两种模式，通常采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 后续计量变更 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 （三）成本模式 也折旧、也摊销、也减值租赁期转换日 借：投资性房地产贷：固定资产 借：累计折旧贷：投资性房地产累计折旧 计提折旧 借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧 租金收入 借：银行存款贷：其他业务收入 减值 借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。 （四）公允模式转换日 借：投资性房地产成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益（差额）借：投资性房地产成本累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益（差额）贷：固定资产 不提折旧、不摊销、不提减值租金收入 借：银行存款贷：其他业务收入 减值 无。以资产负债表日的公允价值为基础，调整账面价值。借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 （五）处置成本模式公允模式收入 借：银行存款贷：其他业务收入 借：银行存款贷：其他业务收入 成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产 借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动借：其他综合收益 公允价值变动损益（或贷）贷：其他业务成本 二、持有至到期投资（教5）1.取得指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。权益工具投资不能划分为持有至到期投资。持有至到期投资应当按照公允价值计量，发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。借：持有至到期投资成本应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资利息调整 2.利息收入 资产负债表日，按照摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，作为投资收益处理。 借：应收的利息 面值*票面利率贷：投资收益 摊余成本*实际利率借或贷：持有至到期投资利息调整 付息方式 分次付息 借：应收利息 一次付息 借：持有至到期投资-应计利息 3.减值 计提 借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备 转回 在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失 4.出售 将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。如果计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。借：其他货币资金持有至到期投资利息调整贷：持有至到期投资成本投资收益 三、交易性金融资产（教3）、可供出售金融资产（教7）一、取得二、持有期间股利和利息三、期末计量=价值变动四、处置损益计算交易性金融资产 可供出售金融资产 初始确认金额 公允价值交易费用计入“投资收益” 公允价值+交易费用 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 1.取得借：交易性金融资产成本投资收益应收股利（应收利息）贷：其他货币资金 借：可供出售金融资产成本应收股利贷：其他货币资金 借：可供出售金融资产成本利息调整应收利息贷：其他货币资金 交易性金融资产 可供出售金融资产 2.收到垫支股利、利息 借：其他货币资金贷：应收股利应收利息 股票：参照交易性金融资产债券：参照持有至到期投资核算 3.计算持有收益（宣告、期末计息） 借：应收股利应收利息贷：投资收益 4.收到持有收益 借：其他货币资金贷：应收股利应收利息 5.期末价值变动 交易性金融资产 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 可供出售金融资产借：可供出售金融资产公允价值变动贷：其他综合收益按照公允价值计量，公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。 6.减值与恢复 交易性金融资产 不计提减值准备 可供出售金融资产计提 借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产减值准备 恢复 债券：借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失股票：借：可供出售金融资产减值准备贷：其他综合收益 交易性金融资产 可供出售金融资产 7.出售 借：其他货币资金贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益 借：银行存款贷：可供出售金融资产成本公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益贷：投资收益（结转未实现损失分录相反） 借：其他综合收益贷：投资收益（结转未实现损失分录相反） 投资收益=售价-成本（全部利润）利润=售价-账面价值（处置利润） 投资收益=售价-成本（全部利润）利润=售价-成本 （全部利润） 四、长期股权投资（教6）一、成本法与权益法适用范围二、成本法核算三、权益法核算四、长期股权投资减值一、成本法与权益法的适用范围权益法 共同控制的长期股权投资合营企业。具有重大影响的长期股权投资联营企业。 成本法 施控制的长期股权投资子公司。 二、核算事项成本法权益法1.初始投资成本 1.购买价款 2.交易费用 3.垫支股利：实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。 借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金 借：长期股权投资投资成本应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资投资成本贷：营业外收入 权益法：初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。小于-按其差额贷记“营业外收入”科目。 事项成本法权益法2.受资企业实现净利不做处理 借：长期股权投资损益调整贷：投资收益（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）3.受资宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益 借：应收股利贷：长期股权投资损益调整 4.收到股利借：其他货币资金贷：应收股利 事项成本法权益法5.其他综合收益变动不做处理 借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益 6.其他权益变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积 受资方净利润借：长期股权投资损益调整贷：投资收益 成本法权益法减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（以后会计期间不得转回） 7.处置借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益 借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资成本损益调整其他权益变动投资收益借：资本公积其他资本公积其他综合收益贷：投资收益 第二章 应付职工薪酬一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。1.短期薪酬指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资三险医疗保险费、（养老保险费、失业保险费）、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（包括商业保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费职工生活困难补助非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房短期带薪缺勤短期利润分享计划2.离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。3.辞退福利辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。4.其他长期职工福利其他长期职工福利，是指除以上三项以外的所有职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。二、工资费用去向车间生产人员“生产成本”、“劳务成本”车间管理人员“制造费用”企业管理人员“管理费用”科目销售人员“销售费用”科目工程人员“在建工程”科目无形资产研发人员“研发支出”科目三、货币性职工薪酬计提支付工资、五险一金借：成本费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费个税食堂补贴借：成本费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款提问支付职工生活困难补助四、非货币性职工薪酬 计提支付产品福利借：成本费用等贷：应付职工薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费增（销）借：主营业务成本贷：库存商品自有借：成本费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁借：成本费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款五、带薪缺勤（短期）累积带薪缺勤指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用休息，不追加账务处理非累积带薪缺勤指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。（1）累积带薪缺勤企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。借：管理费用等贷：应付职工薪酬带薪缺勤（2）非累积带薪缺勤我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。六、离职后福利核算退休金-设定提存计划-设定受益计划设定提存计划，是指企业向单独主体（如基金等）缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。技术官员村位于位于亚运城东部，主干道二以东石楼涌以西的地块，占地面积、m2，总建筑面积、m2，共包括地下室南区、地下室北区、地上部分1栋12栋、服务中心、室外工程等多个单体工程。其中住宅面积m2，共12栋，17栋建筑层数为11层，812栋11层（局部复式顶层），首层局部架空，布置公建配套设施。integrated energy, chemicals and textile Yibin city, are the three core pillars of the industry. In 2014, the wuliangye brand value to 73.58 billion yuan, the citys liquor industry slip to stabilise. Promoting deep development of integrated energy, advanced equipment manufacturing industry, changning district, shale gas production capacity reached 277 million cubic metres, built the countrys first independent high-yield wells and pipelines in the first section, the lead in factory production and supply to the population. 2.1-3 GDP growth figure 2.1-4 Yibin, Yibin city, Yibin city, fiscal revenue growth 2.1.4 topography terrain overall is Southwest, North-Eastern State. Low mountains and hills in the city landscape as the main ridge-and-Valley, pingba small fragmented nature picture for water and the second land of the seven hills. 236 meters to 2000 meters above sea level in the city, low mountain, 46.6% hills 45.3%, pingba only 8.1%. 2.1.5 development of Yibin landscapes and distinctive feature in the center of the city, with limitations, and spatial structure of typical zonal group, 2012-cities in building with an area of about 76.2km2. From city-building situation, old town-the South Bank Center construction is lagging behind, disintegration of the old city is slow, optimization and upgrading, quality public service resources are still heavily concentrated in the old town together. Southbank Centre has not been formed, functions of the service area space is missing. Meanwhile, peripheral group centres service was weak and inadequate accounting for city development, suspicious pattern could not be formed. As regards transport, with the outward expansion of cities, cities have been expanding, centripetal city traffic organization has not changed, integrated energy, chemicals and textile Yibin city, are the three core pillars of the industry. In 2014, the wuliangye brand value to 73.58 billion yuan, the citys liquor industry slip to stabilise. Promoting deep development of integrated energy, advanced equipment manufacturing industry, changning district, shale gas production capacity reached 277 million cubic metres, built the countrys first independent high-yield wells and pipelines in the first section, the lead in factory production and supply to the population. 2.1-3 GDP growth figure 2.1-4 Yibin, Yibin city, Yibin city, fiscal revenue growth 2.1.4 topography terrain overall is Southwest, North-Eastern State. Low mountains and hills in the city landscape as the main ridge-and-Valley, pingba small fragmented nature picture for water and the second land of the seven hills. 236 meters to 2000 meters above sea level in the city, low mountain, 46.6% hills 45.3%, pingba only 8.1%. 2.1.5 development of Yibin land