2012年企业所得税业务考试试卷答案

2012年企业所得税业务试卷(4)单位：名称：结果：注：1。这张试卷总共有30页；2.考试时间：150分钟，满分100分；3.考试涉及的税法和政策于2012年5月31日结束。一、单项选择题(下列问题中只有一个备选答案是正确的，请在相应的括号内填写正确的答案符号。每项一分，共30个问题)1、根据企业所得税法的规定，下列项目按收入负担所在地确定收入来源为(d)。A.商品销售收入B.股权投资收入C.动产转让的收益D.版税收入2.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2011年自行核算的相关数据为：全年销售收入总额6.8亿元，全年会计利润5400万元，企业所得税1350万元。(假设本期应缴纳的增值税为正数)经聘请的会计师事务所检查，发现12月20日收到寄售清单及货款163.8万元(每辆车的成本价为20万元，与寄售公司的无税结算价格为28万元)。企业会计处理是：借款：银行存款，汽车销售1 638 000贷款：33，354笔预付款，1，638，000英镑，用于以佣金为基础销售汽车该处理对企业2011年应纳税所得额的影响为(c)万元公元前163.8年至公元140年3.2011年12月，一家企业收到了捐赠的设备。收到的增值税专用发票显示价格为10万元，增值税为1.7万元，企业支付了8000元的额外运输费用。捐赠资产应缴纳的企业所得税为(二)。A.b. 29，300元c. 43，300元d. 42，900元4.假设住宅企业自产商品成本为17万元，不含税价格为20万元，现直接捐赠给受暴雨影响的学校。该业务对企业所得税的影响为(b)1万元。A.0 B.0.75 C.3 D.55.城市居民企业是增值税一般纳税人。2011年相关业务如下：(一)销售不含税货物收入8600万元；(2)转让技术所有权获得700万元收入；(3)设备租赁收入200万元；(四)接受原材料捐赠，取得材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元的增值税专用发票；(五)债务利息收入30万元；(6)原材料采购总额3000万元，增值税专用发票注明的进项税额510万元；材料采购运输总费用为230万元，已取得运输发票。企业所得税前可以扣除的营业税为(c)万元。甲10乙93.74丙103.74丁1031.146.甲公司是增值税的一般纳税人。2011年，甲公司归还关联企业一年期贷款本金2亿元，并按7.5%的预定利率额外支付利息费用90万元(注：关联企业对甲公司的股权投资为480万元，同期银行贷款年利率为5.8%)。甲公司所得税前可扣除的利息费用为(乙)万元。A.公元前34.32年55.68年69.6年907.4月1日，一家企业向银行借款500万元，用于建设一座厂房。借款期限是一年。那一年，它向银行支付了225，000元人民币的三个季度的贷款利息。厂房于10月31日竣工并投入使用。税前扣除的利息费用为(b)万元。甲22.5乙17.5丙15丁58.在以下项目中，它是(a)可以作为业务招待费税前扣除限额的基础。A.转让无形资产使用权的收入B.应付给债权人的无法支付的应付款项C.无形资产所有权转让收入D.固定资产销售收入9-10。2010年企业总收入8000万元，其中债务利息7万元，金融债券利息20万元，被投资公司税后利润38万元。经聘请的会计师事务所审计后，发现以下税务问题：(1)12月，我建议贷款：33，354辆汽车预售(2)12月，以公允价值47万元的自产货物清偿应付账款50万元，有公允价值与债务差额的债权人不再要求偿还。企业清偿债务时，直接用50万元分别冲抵应付账款和存货成本；(3)12月份，无形资产所有权发生转移，60万元收入不作为收入处理，35万元无形资产账面成本未核销。(4)12月，通过当地政府机构向贫困山区捐赠一批家用电器，费用为20万元，市场销售价格为23万元。企业在核算时直接按照成本价冲减存货；(五)企业全年发生的业务招待费45万元。9.企业当年销售收入为(a)万元公元8015年公元前8075年公元7992年公元7968年10.业务招待费调整后的应纳税所得额为人民币10，000.00元A.公元前40.075年，公元前27年，公元23年，公元18年11.2011年3月1日，一家贸易公司以经营租赁方式出租固定资产。根据纳税人独立交易的原则，租赁期限为一年，租金为12000元。6月1日，一台机器设备以融资租赁方式租出，租期为2年，当年支付15000元。计算企业当年应纳税所得额时应扣除的租金为(a)。甲1.0万元乙1.2万元丙1.5万元丁2.7万元12.2011年，某企业开具增值税专用发票收入3510万元。同时，该企业为货物销售提供运输服务。运费标准为货物销售收入的10%，开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间成本为360万元，非营业支出为200万元(其中公益捐赠支出180万元)。去年，企业计算自己的损失为80万元，经税务机关批准的损失为60万元，加上销售税和附加60万元。企业所得税前可以扣除的公益捐赠支出为(c)。A.180万元人民币b. 793,200元c. 492,000元d. 468,000元13.2011年某企业发生事故，造成库存外购原材料损失32.79万元(含运费2.79万元)，保险公司赔偿8万元。税前扣除的损失是10，000元。A.公元前32.79年，公元前24.79年，公元前29.89年，公元30.10年14.2011年，一家城市企业转让了两年前购买的一项无形资产的所有权。购买时是60万元。转账收入为65万元。摊销期为10年。转让无形资产应缴纳的企业所得税为(b)万元。A.1.25 B. 3.36 C. 4.25 D. 5.3515、根据企业所得税法、财务会计制度和税收法律法规规定的差额，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照税收法律法规的规定进行调整。在下列项目中，属于时差的是(d)。A.营业招待费的差异B.员工福利成本的差异C.工作人员工会费用的差异D.员工教育成本的差异16.2008年，一家小型零售企业的总收入为250万元，成本为258万元，经营亏损为8万元。经主管税务机关审核，确认发生的费用真实，实现的收入不能确认。税务机关应当按照规定核定征税。假设应税所得率为9%，2008年小型零售企业应缴纳的企业所得税为(d)。A.b. 56，300元c. 58，100元d. 63，800元17.甲公司是一家常驻企业，直接投资于另一家常驻企业乙公司，并拥有其30%的股份。2012年5月31日，甲方长期股权投资(投资成本)账户余额为300万元，长期股权投资(损益调整)账户余额为60万元。由于业务发展的需要，甲公司于6月1日转让了其在乙公司三分之一的股权，收益210万元。乙公司当日相关账户余额为18.一家摩托车制造企业合并成一家小股份制公司。股份公司全部资产的公允价值为5700万元，总负债为3200万元，未超过赔偿期的损失为620万元。在合并时，摩托车制造商向股份公司支付了2300万元人民币和200万元银行存款。并购业务符合企业重组特别税务处理条件，选择本办法执行。(假设当年国家发行的最长期国债年利率为6%)。摩托车制造商在被兼并企业中能弥补的损失为(d)万元。公元620年至310年。15019.甲公司共有1000万股。为了将来取得更好的发展，80%的股份将被B公司收购，然后成为B公司的子公司。假设日本A公司收购的每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在购买对价中，企业b以股权形式支付6480万元，以银行存款形式支付720万元。与甲方取得的非股权支付金额相对应的资产转让收入或损失为(乙)万元。公元160年至720年。80020.企业2011年应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。此外，该企业分别在甲、乙两地设有分支机构(中国已与甲、乙双方签订避免双重征税协议)。甲类分支机构应纳税所得额为50万元，甲类税率为20%；b国分支机构的应纳税所得额为30万元，b国税率为30%。假设甲、乙两地企业按照我国税法计算的应纳税所得额与甲、乙两地税法计算的应纳税所得额一致，则甲、乙两地分支机构已分别缴纳企业所得税10万元和9万元。汇总时中国应缴纳的企业所得税为(d)万元。A.45B. 25 C. 26D。27.521.甲公司声称以25万元从海外关联公司购买了一批产品，并以22万元将产品转售给不相关的公司。税务机关可以根据转售价格法调整公司与其关联公司之间的交易价格。假设公司A的合理销售毛利率为20%。甲公司就此项业务应缴纳的企业所得税为(乙)万元。A.1.25B. 1.1 C. 0.5D. 022、根据企业所得税法的规定，下列利息费用可在企业所得税前扣除的是(一)。A.逾期贷款还款的银行罚息B.非银行企业内部商业机构之间支付的利息C.税务机关根据国务院的规定，对关联交易进行调整，并对纳税额加收利息。D.为建造存货而发生的贷款利息支出，该存货需要超过12个月才能达到预设的可销售状态。23.根据企业所得税的有关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额超过当年应纳税所得额的，可以在5个纳税年度内计入每年应纳税所得额。50% B.60% C.75% D.85%24.2010年，一家居民企业为生产经营购买了安全生产专用设备，获得的增值税一般发票显示设备价格为11.7万元。据了解，该公司2008年亏损40万元，2009年盈利20万元。2010年经审计的应纳税所得额为60万元。2010年，企业实际应缴纳的企业所得税为(b)万元。A.6.83 B.8.83 C.9 D.1025.在下列各项中，有(c)项不仅要调整纳税年度的财政利润，还要调整当年的应纳税所得额。A.滞纳金和罚款B.捐赠给外国的自产货物C.会计师事务所审计期间发现的本年度未记录收入D.利用自产商品进行固定资产建设26.根据2008年10月双方签订的合同，甲公司获得乙公司支付的技术转让收入1620万元。经核实，甲方该项技术的计税基础为410万元，已摊销扣除90万元。技术转让过程中发生的相关税费合计80万元。然后是公司的应纳税款在中国新成立的软件生产企业经认定后，从获利年度起第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税。软件生产企业职工的教育费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额扣除。经主管税务机关批准，集成电路制造企业生产设备的折旧年限可适当缩短至3年以上28.一家购物中心以“买一送一”的方式销售商品，规定以1500元(不含增值税，下同)购买手机的顾客将获得价值200元的电饭煲。本期，该店共销售手机100部，收入人民币。然后企业确认手机销售收入为(b)元。A.B.公元94年17647.06年29.2011年4月1日，甲公司从乙公司购买了面值100万元的Y债券，银行存款105万元，缴纳税款1.1万元。国债发行于2008年1月1日，期限为5年，票面利率为4%。本年度的利息将于每年12月31日支付。2011年7月1日，甲公司出售国债，获得转让款108万元，缴纳税款1.5万元。应纳税所得额为(一)万元。A.1.75 B.2.75 C.3 D.830.对出口自产货物实行“免、抵、退”政策的生产企业。这批自产货物的生产成本为10