营改增纳税人办税服务指南

营业税改征增值税纳税人办税服务指南,深圳市国家税务局20160413,背景,2016年3月17日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入试点范围自此，现行营业税纳税人将全部改征增值税。,营改增纳税人该办理什么手续？到哪里去办？要带什么资料？,营改增资格认定？,纳税人,办税指南篇,你好，我是这次营改增的纳税人，收到通知说要去税局办理营改增资格认定，具体怎么办理？,营改增纳税人所涉及需办理的业务,一、税务登记,（一）尚未办理国税登记的纳税人尚未办理国税税务登记的纳税人，请于2016年4月10日前到深圳市国家税务局任一办税服务厅办理国税税务登记。,截至4月12日的“营改增”纳税人未办税务登记纳税人73835户，已完成登记的比例是26.77%，剔除非正常户、报验户、待注销和清算户的已完成比例为41.78。,请尽快！,何谓联合税务登记证？联合税务登记证是指税务登记证上加盖有深圳市国家税务局、深圳市地方税务局公章。,1.未领取国地税联合税务登记证的纳税人,国地税联合税务登记证（国地税联合办税系统发，一本证上盖两章）,非联合税务登记证（国地税各自系统分别发放，各盖各的章）,带原税务登记证正本及副本、公章到税局大厅,国税受理机关打印深圳市国家税务局、深圳市地方税务局纳税人基础信息比对确认表,由国税受理机关收缴旧证，重新发放税务登记证。,若纳税人确认此表信息准确的，不需要提供其他附件资料，盖章确认即可,若纳税人认为此表信息不准确，需要另外填写确认的，须提交相应的资料，先办理变更。,1.未领取国地税联合税务登记证的纳税人,信息变更所需资料确认表信息不准确需提交资料的具体种类按照变更税务登记需提交的资料执行，即：变更税务登记表、工商营业执照原件及复印件（营业执照内容无变化的不需提供）、纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件,1.未领取国地税联合税务登记证的纳税人,2.已领取国地税联合税务登记证但为纯地税户的纳税人,带原税务登记证正本及副本、公章到税局大厅,由国税受理机关收缴旧证，重新发放税务登记证。,税务登记证上没有国税纳税编码,（二）已有国税登记的纳税人对于原在国税已有税务登记的纳税人，不需再办理此业务，税局会通过后台统一进行税种登记。,原来就已经是国税纳税人，要不要办？,办理国税税务登记后，可以登录国税网站查询、办理相关业务。网站登录账号为纳税人识别号，初始密码为国税纳税编码。,二、增值税一般纳税人资格登记,小规模纳税人按征收率计算缴纳税款不能自开专用发票（可代开）享受增值税小微优惠政策一般纳税人一般计税方法下按适用税率计算销项税额自行开具专用发票（不可代开）进项税额可以抵扣,有啥区别？,（一）2015年度营业税应税服务销售额超过515万元（含本数）的纳税人,纳税人填写增值税一般纳税人资格确认书（以下简称确认书），于2016年4月28日前到深圳市国税主管机关文书受理窗口递交确认书。文书受理窗口当场制作并送达增值税一般纳税人认定通知书。,特殊规定：,若符合确认书中不登记为一般纳税人条件之一的，可选择按照小规模纳税人纳税，在确认书中勾选原因，并填写选择按小规模纳税人纳税的情况说明，于2016年4月28日前到主管国税机关文书受理窗口递交确认书和选择按小规模纳税人纳税的情况说明。,注意：1.试点实施前已登记为一般纳税人的试点纳税人，无需办理确认手续。2.从2016年5月1日起试点纳税人办理一般纳税人登记时，其应税年销售额按试点后连续12个月重新计算，有效期从2016年5月1日起。以前年度的营业额不列入计算范围。,（二）2015年度营业税应税服务销售额未超过515万元的纳税人纳税人因经营需要申请办理一般纳税人资格登记的，填写增值税一般纳税人资格登记表，到深圳市国税主管机关文书受理窗口递交登记表，文书受理窗口登记后，当场制作并送达增值税一般纳税人认定通知书。,由于一般纳税人资格登记后后需要办理税控设备发行、票种核定等手续，因此增值税一般纳税人认定通知书上的有效期起应为2016年4月1日，待4月30日再由后台统一批处理改为2016年5月1日。,三、发票使用,（一）增值税发票2016年5月1日起，营改增试点一般纳税人、起征点以上小规模纳税人及新开业户原则上应一律使用增值税发票新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票。办理流程：1.增值税税控系统资格登记2.增值税发票票种及数量调整3.增值税发票最高开票限额调整4.增值税税控系统发行5.增值税发票领用6.增值税发票开具,第2、3点可在增值税税控系统资格登记时一并办理，也可分别办理。,1.增值税税控系统资格登记纳税人填写使用增值税防伪税控系统企业情况登记表，到深圳市国税主管机关办税服务厅办理使用增值税税控系统资格登记。,18,国税主管机关按其勾选票种情况，赋予相应的增值税发票票种、最高开票限额和数量。,一般纳税人,18,税控资格登记,小规模纳税人,18,18,国税主管机关参照原营业税发票使用情况，赋予增值税普通发票二联版票种、最高开票限额和数量；,2.增值税发票票种及数量调整赋予的增值税发票票种、数量不能满足经营需要的，纳税人填写纳税人领用发票票种核定表，携带经办人身份证明及复印件到深圳市国税主管机关办税服务厅办理发票票种及数量调整事项。,税局给我核定的发票数量不够用，怎么办？,3.增值税发票最高开票限额调整增值税普通发票：防伪税控最大开票限额变更申请表（普通发票）；增值税专用发票：填写增值税专用发票最高开票限额申请单和税务行政许可申请表到深圳市国税主管机关办税服务厅办理最高开票限额调整事项。,不够用！我要开一百万的！,4.增值税税控系统发行纳税人完成增值税税控系统资格登记后，按规定购买增值税税控专用设备。纳税人支付的初次购买税控专用设备价款（金税盘或税控盘490元、报税盘230元）以及技术维护费（330元），按规定可在增值税应纳税额中全额抵减。纳税人携带税控专用设备及经办人身份证复印件，到深圳市国税主管机关办理税控专用设备发行。,5.增值税发票领用纳税人需要领用发票的，可在税控专用设备发行后，携带税控专用设备、发票领用簿、税务登记证副本、经办人身份证明，在深圳市国家税务局任一办税服务厅领取发票。,首次核发发票领用簿1.税务登记证副本或一照一码营业执照原件、复印件（加盖公章）2.法定代表人身份证明复印件（加盖公章）3.购票员身份证明原件、复印件（加盖公章）4.购票员授权委托证明书5.发票专用章印模。,国税网站下载或办税服务厅表格区领取，法定代表人本人办理不需此表,6.增值税发票开具纳税人领取发票后，可自2016年5月1日起开始使用，2016年5月1日前不得开具。,（二）普通发票,2015年度享受营业税小微企业优惠政策的纳税人（含起征点以下个体工商户）经营活动需要使用发票的，可领用通用机打发票、通用定额发票（以下统称普通发票）。通用机打发票应使用深圳国税网络发票开票系统（可在国税网站“涉税软件下载”中下载）进行开具。,1.普通发票核定纳税人首次领用普通发票，需要通过普通发票核定程序核定发票种类和数量。纳税人办理国税登记后即可办理普通发票核定。所需资料：纳税人领用发票票种核定表、税务登记证副本、经办人身份证明原件及复印件、发票专用章印模,2.普通发票核定调整税务机关核定的发票种类、数量不能满足纳税人生产经营需要的，可通过普通发票核定程序进行调整。所需资料：纳税人领用发票票种核定表、发票领用簿、经办人身份证明原件及复印件,3.普通发票领用纳税人可以按税务机关核定的发票种类和数量领用发票。纳税人领取发票后，可自2016年5月1日起开始使用，2016年5月1日前不得开具。所需资料：发票领用簿、税务登记证副本、经办人身份证明,（三）衔头发票申请,有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请印有本单位名称的普通发票（即通常所说衔头发票）。,我是做连锁餐饮的，需要的发票很多，怎么办？,书面向深圳市国税主管机关申请，税务机关依据中华人民共和国发票管理办法的规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人领取发票后，可自2016年5月1日起开始使用，2016年5月1日前不得开具。所需资料：印有本单位名称发票印制表、税务登记证副本、经办人身份证明原件及复印件、发票专用章印模。,四、签订银税协议,（一）持税务登记证副本和身份证件到已与深圳市国家税务局签约的银行签署委托代扣税款协议书（以下简称银税联网协议），同意银行通过税库银联网系统扣缴税款。注意：须在完成国税税务登记，报告银行帐号，核定税种后。,做银行帐号报告所需材料：1.纳税人存款账户账号报告表、2.开户银行许可证或账户、账号开立证明原件及复印件,（二）纳税人在签署完成银税联网协议后，当天起即可在办税服务窗口进行电子缴税，第二天起可在国税网站进行电子缴税。,（三）可签订银税协议的银行有23家可选择，分别是：工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、招商银行、交通银行、民生银行、平安银行；深圳农村商业银行、中信银行、广东发展银行、福建兴业银行、光大银行、上海浦东发展银行、华厦银行、中国邮政储蓄银行、北京银行、上海银行、江苏银行、杭州银行、宁波银行、广州银行、东莞银行。,纳税人可根据实际需要到上述任意一家银行签署银税联网协议，但采取储蓄扣税方式缴税的纳税人请按各区分局指定银行签署银税联网协议。原已签署过扣缴国税银税联网协议的纳税人，不需要重新签订协议。,五、营业税改征增值税税收优惠过渡,（一）已办理营业税优惠备案手续的纳税人范围：已在深圳市地方税务局办理过营业税优惠备案手续，备案有效期在2016年5月1日以后，且属于可享受增值税应税服务税收优惠项目的试点纳税人。深圳市国税主管机关根据原营业税享受税收优惠情况直接办理备案手续。,营业税改征增值税减免税备案登记表,深圳市国税主管机关文书受理窗口,享受增值税优惠的第一个申报期前或申报时,（二）未办理营业税优惠备案手续的纳税人范围：未在深圳市地方税务局办理过营业税优惠备案手续，但属于可享受增值税应税服务税收优惠项目的试点纳税人。资料：应根据深圳市国家税务局网站办税指南-税收优惠-增值税优惠办理的列示，按照所享受优惠项目提交纳税人减免税备案登记表及对应资料时限：享受增值税优惠的第一个申报期前或申报时、地点：深圳市国税主管机关文书受理窗口增值税优惠备案手续从2016年5月起开始办理。,应税服务税收优惠项目：具体也可看财税【2016】36号附件3或深圳国税网站营改增专题下的增值税税收优惠工作指引。,六、营改增申报纳税,（一）按月申报纳税人按月申报缴纳增值税的一般纳税人，应自2016年6月1日起向深圳市国税机关办理增值税纳税申报。使用网上电子申报系统申报或大厅手工申报（网上电子申报系统需提前备案获取注册码）,（二）按季申报纳税人按季申报缴纳增值税的小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人，应自2016年7月1日起向深圳市国税机关办理增值税纳税申报，由于营改增试点自2016年5月1日起实施，申报所属期为2016年5月1日至2016年6月30日。可直接在网站上申报，不需注册，也不需提前备案。,（三）按次纳税的纳税人，应自2016年5月1日起向深圳市国税机关缴纳增值税。（四）纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，暂委托地方税务局代为征收。具体纳税申报等事项另行明确。,常见问题,1.问：营改增后，纳税人的主管税务机关如何划分？答：营改增后，纳税人的增值税实行属地管理，由纳税人所在地的深圳市国家税务局各区、分局负责征管。其中，属于深圳市国家税务局海洋石油分局管理企业所得税的纳税人（含分支机构），其增值税由海洋石油分局管理。,2.我是个人，没有税务登记证，营改增后能不能到国税代开发票？怎么代开？答：可以代开。只需要携带身份证（或相关身份证明证件），填写代开通用机打发票缴纳税款申报单，到国税办税服务厅代开发票窗口办理。每日申请代开通用机打发票金额（价税合计）累计超过10万元的，还需提供购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件。,（一）办税途径（二）培训途径（三）咨询途径,纳税服务指引篇,（一）办税途径深圳市国税局为纳税人提供多种办税途径，纳税人可通过办税服务厅、门户网站、微信公众号等多种途径办理各类涉税事项。,办税服务厅：各区均设有一个或多个办税服务厅，受理税务登记、发票业务（含发票领用或代开）、申报纳税、税收优惠办理、纳税证明开具等各类业务。除增值税一般纳税人资格登记、增值税税控系统资格登记、票种核定、增值税税控系统发行等需要到主管税务机关办理外，大部分业务均可同城通办，纳税人可就近选择任一个办税服务厅办理。自助办税终端：各办税服务厅均设有自助办税终端，供纳税人进行网上报税、发票认证、代开发票、涉税信息查询和下载等。,门户网站：纳税人登陆网站可在线办理纳税申报、办理税收优惠备案、自助查询和打印文书受理审批结果通知书等。网址。微信公众号：关注“深圳国税纳税服务”，通过“国税微网”栏目进行申报纳税、查阅办税指南及预约办税等。,（二）培训途径深圳市国税局为广大纳税人提供现场培训、网络培训、视频课件三种培训方式。,现场培训：查看培训计划和课程安排。进行在线报名和课件下载。操作路径：网站首页纳税人学堂