不能不会的会计分录

收到银行承兑汇票的处理1、收到银行承兑汇票时 （1）如果是货款 借：应收票据 贷：主营业务收入 贷：应交税金-增值税（销项税额） （2）如果是以前欠的货款 借：应收票据 贷：应收账款 字串9 2、承兑汇票到期后 借：银行存款 贷：应收票据 字串1 公司购买家用电器的账务处理1、如果电器金额没有达到固定资产标准的（2000元以下） （1）购进时 借：低值易耗品 贷：银行存款（或现金） （2）月末摊销时，可以采用一次摊销法或五五摊销法 借：管理费用-低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 2、如果电器达到固定资产标准 借：固定资产 贷：银行存款（或现金） 字串3 员工补助的税金与记账税金记入“应交税金-个人所得税”科目。 发补助时： 借：管理费用-福利费（或应付工资） 贷：应交税金-个人所得税 贷：现金购买汽车相关费用的入账1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。 2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用-汽车费用”科目。 3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5%。 4、可以采用平均年限法提折旧。 年折旧额=固定资产原值*（1-残值率）/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。 借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧 字串7 购买的低值易耗品的会计处理1、购进时 借：低值易耗品 贷：银行存款等 2、低值易耗品的摊销方法通常有：一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。单位可以选择一种摊销方法，但是，摊销方法一经选定，不得随意改变。3、低值易耗品，在购进的当月月底要进行摊销。摊销分录： 借：管理费用-低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 物业管理公司的科目记账问：物业管理公司收的电梯费、垃圾清运费、卖水电费用的卡费以及收的广告费等应该做到哪些科目？ 处理方法： 1、电梯费、垃圾清运费： （1）收取时 借：现金 贷：预收账款-电梯费、垃圾清运费 （2）月底，按收费所属时间，按期结转 借：预收账款 贷：经营收入（或主营业务收入） 字串6 2、卖水电费用的卡费及收的广告费 借：现金 贷：其他业务收入 购置固定资产预付款的记账1、预付时 借：预付帐款 贷：银行存款 字串7 2、收到发票时 借：固定资产 贷：预付帐款 字串6 员工出差报销的会计处理会计案例：车间管理人员出差，报销差旅费237元，原预支300元，余额归还现金！ 字串6处理方法：一.原预支300元,已记帐； （1）借：其他应收款-*人300元 贷：现金300元 （2）报销差旅费237元，余额归还现金 借：现金63元 制造费用-差旅费 237元 贷：其他应收款-*人300元 二. 原预支300元,未记帐，余额归还现金。可将原借款条归还借款人，报销差旅费237元直接记帐。 借：制造费用-差旅费 237元 贷：现金237元 字串6 库存现金过多的处理方法如果公司内库存现金太大，超过库存限额，是违反现金管理相关规定。 可以进行帐务处理，方法： （1）将超出库存的现金存入银行 借：银行存款 贷：现金 （2）如果库存属于虚数，没有现金 借：其他应收款 贷：现金 工资计提与不计提的会计处理工资可以采取计提的方法，也可以不采取计提的方法。根据自己单位的实际情况来确定。 1、采取提取方法的帐务处理 （1）提取时 借：管理费用、营业费用、制造费用等 贷：应付工资 （2）发放时 借：应付工资 贷：应交税金-跟人所得税 贷：现金 字串6 2、按照实际发放的账务处理 （1）发放时 借：应付工资 贷：应交税金-跟人所得税 贷：现金 （2）月末，工资要进行分配 借：管理费用、营业费用、制造费用等 贷：应付工资 材料领用的做帐方法如果生产部门或其他部门领用材料，财务可以根据“领料单”或“出库单”入账，计入相关的科目中。 如：生产产品领用材料，根据“领料单”或“出库单”入账时。 借：生产成本 贷：原材料 字串2 如果管理部门领用材料，根据“领料单”或“出库单”入账时 借：管理费用 贷：原材料 代收代付水电费的账务处理代收代付水电费不缴税。 会计分录： （1）收取时 借：现金 贷：其他应付款-代收水电费 （2）支付时 借：其他应付款-代收水电费 贷：现金（或银行存款） 员工备用金的记账例：经理预借了15000元的备用金 借：其他应收款-XX经理 15000 贷：现金 15000 报销时 借：管理费用（或待摊费用等）15000 贷：其他应收款-XX经理 15000 字串2 银行承兑汇票保证金的记账1、开出承兑汇票存入保证金 借：银行存款-保证金户 贷：银行存款 2、如果用承兑汇票支付购货款时 借：原材料（或库存商品） 借：应交税金（进项税额） 贷：应付票据 字串1 3、如果用承兑汇票支付以前欠款 借：应付账款 贷：应付票据 字串8 4、票据到期，承兑时 借：应付票据 贷：银行存款-保证金户 计提坏账准备的分录1、计提坏帐时 借：资产减值损失（或管理费用-坏账损失 ） 贷：坏帐准备 字串12、发生坏帐时 借：坏帐准备 贷：应收帐款 字串6 3、收回坏帐时 借：应收帐款 贷：坏帐准备 同时 借：银行存款 贷：坏帐准备 字串6注：新会计准则，提取时使用“资产减值损失”科目。 会计分录大全一.筹资过程1.接受*投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷:实收资本注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.2.资本公积核算资本公积转增资本金借：资本公积 贷：实收资本接受捐赠计入资本公积借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等贷:资本公积3.借款核算取得借款 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款偿还借款借:短期借款/长期借款 贷:银行存款二.供应过程1.采购原材料借:物资采购A材料 (价款+各种税费-除了增值税) B材料 应交税金应交增值税(进项税额) (价款*17%) 贷:银行存款/应付账款材料入库 借:原材料A材料 B材料 贷:物资采购A材料 B材料注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)2.购入固定资产借:固定资产 (价款+各种税费) 贷:银行存款3.采购员差旅费预借: 借:其他应收款某人 贷:现金报销:(1)收到退回多余款 借:管理费用 现金 贷:其他应收款某人(2)支付不足款项 借:管理费用 贷:其他应收款某人 现金三.生产过程(料 工 费)1.领用原材料借：生产成本产品 （产品生产耗用数） 制造费用 （车间一般耗用数） 管理费用 （管理部门耗用数） 营业费用 (营业部门领用) 应付福利费 (福利部门领用) 贷：原材料材料 （发出材料总数）2.工资核算（1）分配工资时：借：生产成本产名 （生产工人工资） 制造费用 （车间一般性工人及车间管理人员工资） 管理费用 （行管人员工资） 营业费用 (销售部门人员工资) 应付福利费 (福利部门人员工资) 贷：应付工资 （工资总额）（2）提取现金： 借：现 金 贷：银行存款（3）发放工资： 借：应付工资 贷：现 金3.福利费核算（1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额 14% 借：生产成本产品 （生产工人的） 制造费用 (车间一般性工人及管理人员的） 管理费用 （行政管理和福利部门的） 营业费用 (销售部门人员的) 贷：应付福利费 （合计） （2）支付福利费时： 借：应付福利费 贷：现金/银行存款4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)折旧费：借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：累计折旧 修理费： 借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：银行存款/现金/原材料预提费用等企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时： 借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 营业费用 (销售部门的) 贷：银行存款、现金 等制造费用归集与分配(1)一种产品 借:生产成本甲产品 贷:制造费用(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）借:生产成本甲产品 乙产品 贷:制造费用 5、完工产品成本的计算： 借：库存商品商品 贷：生产成本商品6.期末账项核算(月底计提或摊销)预收款项 预收货款预收帐款 预收租金 其他应付款预付款项 预付货款 预付账款 预付租金 预付报刊杂志费等待摊费用(先付款,后受益)其他应付款核算 3.1 预收半年租金(包括这个月)3000 3.1 预收半年租金 借:银行存款 3000 贷:其他应付款 3000 3月底 借:其他应付款 500 贷:其他业务收入 500待摊费用预付: 借：待摊费用 贷：银行存款 月底分摊: 借：制造费用/管理费用等 贷：待摊费用 预提费用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费预提 借:制造费用/营业费用/财务费用等贷:预提费用按实际支付时 借:预提费用 贷:银行存款/现金注意下面三种问法的会计分录.A,预提本月的短期借款利息300元. 借:财务费用 300 贷:预提费用 300B.支付本季度短期借款利息900元 借:预提费用 900 贷:银行存款 900C. 支付本季度短期借款利息900元(已预提利息600)借：预提费用 600 财务费用 300 贷：银行存款 900四、销售过程的核算：（一）产品销售的核算：1销售产品，取得收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 2支付广告费、展销费、送货运费时： 借：营业费用 贷：银行存款/现金等3.主营业务税金及附加核算借：主营业务税金及附加 贷:应交税金应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加城建税 =（增值税 + 营业税 + 消费税）7 %（或5 %、1%） 教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）3 % （二）其他业务收支的核算： 1出售材料业务：（1）取得收入时： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时： 借：其他业务支出 贷：原材料材料（3）计算各种税金时： 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交消费税应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加 五、利润的形成与分配1.营业外收支的核算（1）取得营业外收入 借：银行存款（等） 贷：营业外收入（2）发生营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款（等）2、将损益类账户的余额转入本年利润将收入类账户转入本年利润借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 将费用类账户转入本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务支出 营业外支出 管理费用营业费用 财务费用3、所得税的核算计算所得税 借：所得税 (利润总额*33%) 贷：应交税金应交所得税结转所得税 借：本年利润 贷：所得税注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)上交所得税借：应交税金应交所得税 贷：银行存款4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润) 借：利润分配提取盈余公积 应付股利/应付利润 贷：盈余公积 应付股利/应付利润5、年终转帐：(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付股利/应付利润 六、财产清查核算1.固定资产清查(1)盘盈批准前 借：固定资产 0 贷：累计折旧0 待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(2)盘亏批准前 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产批准后 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢2.原材料清查(1)盘盈 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用(2)盘亏批准前: 借：待处理财产损溢 贷：原材料批准后借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款) 管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等) 营业费用 营业外支出 贷:待处理财产损溢 错账更正方法:一、登记帐簿前发现错误撕掉记帐凭证,重做二、登记帐簿后发现（一）记账凭证错误 1、科目未错金额少记补充登记法金额多记红字更正法(一张红)2、科目错误红字更正法(一张红,一张蓝)（二）记帐凭证没有错误划线更正法红字更正法适用: 在记帐簿以后发现记账凭证填错, (凭证中的科目或金额写错)方法: 填制红蓝两张凭证: 红字凭证: 冲销错误内容（按原错误的凭证内容填制） 蓝字凭证:按正确内容重新记入.填红字凭证:借:现金 50 000 贷: 营业外收入 50 000填蓝字凭证: 借: 现金 50 000 贷: 资本公积 50 000补充登记法适用: 在帐簿登记后发现凭证错误科目未错, 但金额少写方法: 填制一份科目相同的凭证, 金额填应补记数 注明“补记某年某月的金额”例如: 收到某单位的欠款6 000元,存入银行,记为:借: 银行存款 6 00 贷: 应收账款 600应补记:借:银行存款 5 400 贷: 应收账款 5 400如凭证错误,科目未错, 只是金额多写,则可按红字更正法处理, 将多出的金额冲掉.划线更正法适用：记账凭证不错,记账簿时数字或文字记错( 结账前! )方法: 将错误的数字或文字用红线划过(注销) 在上方写上正确的,并盖经办人名章.将 6007.14 误写成- 6697.14 更正: 6007.14估价入帐借：原材料贷：应付账款估价注：本月未入库增值税不得抵扣料到，验收入库，票未到：暂估价入库生产、日常领用借：生产成本 （产品生产 领用）制造费用 （车间管理部门 领用）管理费用 （行政管理部门 领用）营业费用（专设销售机构 领用）贷：原材料 /包装物/低值易耗品福利部门、在建工程 领用，发生非常损失：应作进项税额转出借：应付福利费 （用于职工福利）在建工程 /或工程物资 （在建工程领用）待处理财产损溢 （发生非常损失）贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）用于职工福利借：贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）出售存货（非主营业务）：出售原材料借：银行存款 /应收账款贷：其他业务收入应交税金应交增值税（销项税额）月末结转成本：按收入和费用配比原则借：其他业务支出贷：原材料 /在途物资/包装物/低值易耗品 出售时实际成本对于将原材料对外销售、用于投资、用于捐赠、用于抵债、换入固定资产等，应计算销项税额借：其他业务支出（对外销售）长期股权投资（用于投资）营业外支出（用于捐赠）应付账款（用于抵债）固定资产（用于换入资产）贷：原材料应交税金应交增值税（销项税额）随同商品出售包装物：借：营业费用 （出售，不单独计价包装物）其他业务支出 （出售，单独计价包装物；视同材料销售）贷：包装物出租、借包装物：第一次领用时：借：其他业务支出 （出租）营业费用 （出借）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。注：额大通过待摊费用核算。摊销方法：1.一次转销，2.五五摊销（领用时摊销一半，报废时摊销另一半）， 3.净值摊销。“包装物”下设二级科目：库存未用包装物，库存已用包装物，出租包装物，出借包装物，包装物摊销。收到租金：借：银行存款 /应收账款贷：其他业务收入收到(出租、借)押金:借：银行存款/银行存款贷：其他应付款退回押金：做相反分录没收押金（逾期未退）：借：其他应付款贷：应交税金应交增值税（销项税额）其他业务收入 按差额没收押金收入，应交消费税：借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税报废时：借：原材料 / 按 残料价值贷：其他业务支出 （出租）营业费用 （出借）低值易耗品一次转销：一次全部转入成本费用领用时：借： 相关成本费用贷：低值易耗品报废时：残料价值 作 当月 摊销额的减少 冲减相关成本费用借：原材料 / 贷：制造费用 营业费用 分次转销：领用时计入待摊费用，分次摊入时计入有关成本领用时：借：待摊费用贷：低值易耗品分次摊销时：入成本费用借：制造费用 营业费用 贷：待摊费用报废时：残料价值 作 当月 摊销额的减少 冲减相关成本费用借：原材料 / 贷：制造费用 营业费用 发生毁损、遗失：全部转入 成本费用计划成本法（原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资）货到，验收入库，票未到：暂估价入库借：原材料 /包装物/低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款注：本月未入库增值税不得抵扣下月初 再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录B）：借：原材料 /包装物/低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款货到付款、发票到达借：物资采购 实际成本应交税金应交增值税（进项税）贷：银行存款 /应付账款/应付票据货入库；确认存货/收货的材料成本差异按每批（单笔）：借：原材料 /包装物/低值易耗品 计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）材料成本差异（超） 实际成本（即发票价，不含暂估入账的物采）计划成本=贷：物资采购 实际成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）单位计划成本材料成本差异（节）实际成本（不含暂估入账后确认的物采）计划成本=按月末汇总：借：原材料 /包装物/低值易耗品 计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）贷：物资采购月末结转已付款入库的材料成本差异，物资采购余额转出：借方（超支）：借：材料成本差异 实际成本（不含暂估入账后确认的物采）计划成本（ B）贷方物资采购）=贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异 实际成本（不含暂估入账后确认的物采）计划成本（ B）贷方物资采购=计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或）贷：材料成本差异（+或）本月领用存货应负担的成本差异本月领用存货计划成本材料成本差异率转出材料成本差异一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。注：资表中，存货项目：椐“原材料”等科目本月余额“材料成本差异” 本月借余额填列。毛利率法（适用于 商业批发企） 据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率计算本期销售毛利，并计算发出存货成本销售成本销售收入毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。5月销售成本4550*（124）3458万元5月末成本2400元零售价法（适用于 商业零售企） 用成本占零售价的百分比计算期末存货成本成本率（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）本期销售存货的成本期初存货+本期购货- 本期销售收入成本率本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货元，售价元，本期销售收入元，本期销售成本是多少？成本率（20000+）/（30000+）80销售成本*8080000元委托代销商品核算受托方：发出时借：委托代销商品贷：库存商品收到销货清单，开具发票借：应收账款贷:主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）收到款项借：银行存款贷：应收账款结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品支付代销费用借：营业费用贷：银行存款（或应收账款）受托方：收到借：委托代销商品贷：委托代销款对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品盘存盘盈发生：借：原材料 包装物/低值易耗品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 盘盈期末：冲减借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入盘亏发生：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 盘亏贷：原材料 包装物/低值易耗品期末：借：营业外支出 非常原因造成（自然灾害或意外事故）按净损失损失赔款管理费用 其他原因造成的净损失，如：定额内自然损耗，因计量、日常管理而损失其他应收款X个人其他应收款应收保险赔偿款X保险公司贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法计提跌价准备借：管理费用计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备预计损失准备 存货账面价与可可变现净值的差额贷 余市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存货跌价准备 存货账面价与可可变现净值的差额已提的存货跌价准备的绝对值贷：管理费用计提的存货低价准备市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存货跌价准备 存货账面价与可可变现净值的差额已提的存货跌价准备，前期已提存跌准贷：管理费用计提的存货低价准备注：冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资取得时借：短期投资股票/债券/基金X应收股利 （已宣告未领取的股利 ；属垫付的资金）应收利息 （已到期未领取的利息 ；属垫付的资金）贷：银行存款 /其它货币资金存出投资款收到投资前已宣告现金股利/利息借：银行存款贷：应收股利应收利息持有期（取得后）获取股利/利息：（作 初始成本收回冲短投账面价）借：银行存款贷：短期投资计提跌价准备 按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。借：投资收益计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益计提短期投资跌价准备（借或贷）出售短期股票 扣 计提短期投资跌价准备（贷）余额全部出售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益计提短期投资跌价准备（借或贷）出售短期股票 扣计提短期投资跌价准备（贷）余额；账面价值与实际取得价款的差额九、长期股权投资成本法取得购时宣告分派股利（未领取）借：长期股权投资X公司 成交价应收股利 已宣告未分派现金股利贷：银行存款购后宣告分派购前股利（未领取）借：应收股利 已宣告未分派现金股利贷：长期股权投资X公司 （冲减初始成本）债务人抵偿债务而取得收到补价借：长期股权投资（应收账款补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款支付补价借：长期股权投资（应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）非货币性交易取得（固定资产换入、以存货投资）固定资产换入固定资产账面价 转入 固定资产清理借：固定资产清理 原值已提折旧累计折旧 已提折旧贷：固定资产 原值补价调整支付补价借：长期股权投资X公司贷：固定资产清理银行存款收到补价借：长期股权投资X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入非货币性交易收益以存货投资：借：长期股权投资X公司存货跌价准备 已提存货跌价准备贷：原材料 / 账面余额应交税金应交增值税（销项税额）日常事务追加投资借：长期股权投资X公司贷：银行存款收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资X公司 购时宣告分派股利（未领取） /应收股利购后宣告分派购前股利（未领取）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益长期股权投资X公司投资公司投资年度应享有的投资收益投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本投资以后的利润或现金股利的处理冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利 本期被投企分派的利润/股利长期股权投资X公司 已 冲减的初始成本 购后宣告分派购前股利（未领取） 贷：投资收益股利收入 本期确认的投资收益 长期股权投资X公司 本期应冲减初始成本 权益法长期股权投资X公司（投资成本） 份额，投资时被投企所有者权益投资方投资持股%/股票投资投资成本X公司X公司（股权投资差额）股权投资差额初始投资成本0，借方差额资本公积（股权投资差额） 0， 贷方差额X公司（损益调整） 损益原因X公司（股权投资准备）非损益原因投资时被投企所有者权益股本资本公积（资本溢价）盈余公积未分配利润分派现金股利（至投前）净利润（至投前）注：每项业务必有“长期股权投资X公司（投资成本）”，其余三科目必与其相对应。取得（初始/追加）股票借：长期股权投资X公司（投资成本） /股票投资投资成本X公司 按 份额（初始成本）贷：银行存款初始投资成本 高于 应享有被投资公司份额（投资差 借差）：借：长期股权投资X公司（股权投资差额）初始投资成本0，借方差额；合同年限/10年摊销贷：长期股权投资X公司（投资成本） （冲减实付投资成本趋于权益成本）新的投资成本份额A借：长期股权投资X公司（投资成本）贷：长期股权投资X公司（投资成本）年末摊销股权投资差额(初投时成份借差)：初投借差年数（摊年限）12持有月数总的处理思路是，将初始投资和再投资看作是同一事项，应将产生的股权投资差额借、贷方互相抵销，抵销后的余额如为借方，则反映在“长期股权投资公司（股权投资差额）”科目中，继续摊销；抵销后的余额如为贷方，则反映在“资本公积股权投资准备”科目中初投借差 初摊借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资X公司（股权投资差额）初投借差摊年数 12持有月数追投时 为 股权投资 借方差额：据 初、追投 借差分别摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资X公司（股权投资差额）（初借差摊年限）（追借差追投摊年限 12持有月数）追投借差小，并入初投未摊完 按 剩年限并初投摊借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资X公司（股权投资差额）(初借差已摊初借差追投借差)初投剩摊年数追投时 为（成份）股权投资 贷方差额 据 初、追投 借差摊销初投借差摊余追投贷差：（不足冲减部分，按年限摊）借：长期股权投资X公司（投资成本）贷：长期股权投资X公司（股权投资差额）追投贷差经上述处理后，尚余借差在规定的剩余摊销年限内继续摊销。借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资X公司（股权投资差额）（初投借差摊余追投贷差）剩摊年限初投借差摊余追投贷差：借：长期股权投资X公司（投资成本） 追投贷差（绝对值）追投（成本份额）0贷：长期股权投资X公司（股权投资差额） 初投差借余初投借差累计已摊初投差（将初投借差摊余冲减到零） 初投借差摊年限已摊年数资本公积股权投资准备 平衡数追投贷差初投差借余（已摊初投差）初始投资成本低于应享有被投资公司份额（初投贷差；新投资成本的确认）借：长期股权投资X公司（投资成本）（增加 投资成本趋于权益成本新投资成本的确认）贷：资本公积股权投资准备 初始投资成本“份额”0，贷方差额新的投资成本份额A借：长期股权投资X公司（投资成本）借：长期股权投资X公司（投资成本）年末摊销股权投资差额（初投时 成份 贷差）：追加投资产生的股权投资借方差额应首先冲减已计入“资本公积股权投资准备”的原贷方差额，但以当初产生的贷方差额为限；冲减后尚有余额的，才确认为股权投资借方差额，计入“长期股权投资被投资单位（股权投资差额）”，并按规定年限摊销。(且计入 资本公积) 追投时 为 股权投资借方差额：以初投贷差为限冲减追投借差，不足冲减部分，按年限摊初投贷差追投借差：借：资本公积股权投资准备贷：长期股权投资X公司（投资成本）追投借差追投（初成份额）追加投资产生的股权投资借方差额应与“长期股权投资被投资单位（股权投资差额）”的原贷方余额进行抵销，抵销后的差额按规定期限摊销。借：长期股权投资被投资单位（股权投资差额）贷：长期股权投资被投资单位（投资成本）（按本次追加投资形成的股权投资借差金额）经上述处理后，尚余借（贷）差在规定的摊销年限内继续摊销。初投贷差追投借差：（不足冲减部分，按年限摊）借：资本公积股权投资准备 初投贷差长期股权投资X公司（股权投资差额）平衡数追投借差初投贷差贷：长期股权投资X公司（投资成本） 追投借差追投（初成份额）经上述处理后，所产生的借差在规定的摊销年限内摊销。借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资X公司（股权投资差额）平衡数摊年限追投时 为 股权投资 贷方差额：新产生的贷方差额计入“资本公积股权投资准备”。借：长期股权投资X公司（投资成本）追投 贷差贷：资本公积股权投资准备被投资公司实现净损益被投资公司分派利润或现金股利（投资以前年度）借：应收股利 /银行存款贷： 长期股权投资X公司（投资成本） ef:被投资公司分派利润或现金股利（投资以后年度）被投资公司实现净利润（盈利）借： 长期股权投资X公司（损益调整） 盈利额贷：投资收益股权投资收益被投资公司发生净损失（亏损）借：投资收益股权投资损失贷：长期股权投资X公司（损益调整） 亏损额加权持股比例原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12被投资公司分派利润或现金股利（投资以后年度）借：应收股利贷：长期股权投资X公司（损益调整） ef:被投资公司分派利润或现金股利（投资以前年度）被投资公司接收捐赠被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1 借：固定资产贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）支付的相关税费2 借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产贷：资本公积接受非现金资产准备3处理借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积投资公司借：长期股权投资X公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积股权投资准备被投资公司增资扩股借：长期股权投资X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积股权投资准备被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）专项拨款转入（同上）关联交易差价（同上）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资x公司（股权投资差额）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中1 2 3代实际金额被投资公司补提折旧借：以前年度损益调整1贷：累计折旧调减应交所得税借：应交税金应交所得税.1*所得税率贷：以前年度损益调整2减少未分配利润借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整321冲回多提公积金借：盈余公积法定公积金按调整年度计提比例*3法定公益金贷：利润分配未分配利润4调整后减少未分配利润（净利润）34投资公司损益调整借：以前年度损益调整上 34贷：长期股权投资x公司（损益调整）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动冲减未分配利润借：利润分配未分配利润5贷：以前年度损益调整冲回多提公积金借：盈余公积法定公积金法定公益金贷：利润分配未分配利润6调整未分配利润（净利润）56权益法转成本法（资本公积准备不作处理）出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资x公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）转为成本法借：长期股权投资x公司成本法投资成本贷：长期股权投资x公司（投资成本）权益法下帐面余额（损益调整）权益法下帐面余额宣告分派前期现金股利 冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资x公司成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资x公司贷：银行存款宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资x公司追溯调整追加投资前应摊销投资差额追加投资前确认投资差额/摊销年