企业所得税最新简答题

一、某拟上市公司为了稳定队伍，2009年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：（1）给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险；（2）根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；（3）对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?正确答案（1）补充养老保险、补充医疗保险企业所得税：企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。个人所得税补充养老保险个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业缴费部分，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。补充医疗保险应并入相关人员当月的“工资薪金所得”，按规定代扣其个人所得税。（2）购买汽车、住房等支出企业所得税：为股东购置的住宅，视为企业对个人投资者的利润或红利分配，不允许在企业所得税前扣除；为高管购置的小轿车，应并入工资在企业所得税前扣除。个人所得税：个人投资者依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；给高管购买车辆，按“工资、薪金所得”计算个税。（3）授予股票期权企业所得税：授予股票期权，此时不得在税前扣除。当企业实际发生支出时，允许在企业所得税前扣除。个人所得税： 员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，应该按“工资、薪金所得”计征个人所得税。 二、某个人独资企业2012年发生下列费用：（1）企业部门经理、销售人员的工资；（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；（3）投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；（4）该企业发生的广告和业务宣传费用；（5）投资者的个人工资。要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的? （1）支付给从业人员的、合理的工资、薪金可以在税前据实扣除。（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出不允许扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。（3）投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。（4）发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分据实扣除，超出部分可无限期在以后年度结转扣除。（5）投资者的个人工资不得在税前直接扣除。可以在税前扣除3500元/月的业主费用。 三、（2010年简答题，7分，修改）拓展投资有限公司于2006年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册税务师了解到：1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：资产期末数 负债及所有者权益期末数 流动资产 6000 流动负债1000 其中：货币资金6000 其中：短期借款1000 长期投资0 长期负债0 固定资产0 所有者权益5000 其他资产0 其中：实收资本2000 盈余公积500 未分配利润2500 资产总计6000 负债及所有者权益总计6000 2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：（1）注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付清算费用100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。（2）股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。（3）先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。（4）先转增资本再转让股权方案：先用500万元盈余公积和2500万元未分配利润增加注册资本，之后拓展公司以5000万元的价格转让股权。假定上述四种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。问题：1.拓展投资有限公司四种终止投资方案企业所得税应如何处理？2.分别计算拓展投资有限公司四种终止投资方案实施后的税后净利润。正确答案1.拓展投资有限公司四种终止投资方案企业所得税应如何处理（1）第一种方案：注销方案，其子公司需要办理企业所得税的清算。计算清算所得清算所得全部资产可变现价值或交易价格资产的计税基础清算费用、相关税费债务清偿损益6000（全部资产可变现价值）6000（资产计税基础）清算费用75%收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额占其交易支付总额比例900010000100%90%85%所以A企业交易中的股权支付部分适用企业重组的特殊性税务处理。1.资产计税基础（1）B企业（被收购企业的股东）就非股权支付（1000万元现金部分）确认所得 = （10000-8000）100010000 200（万元）B 企业取得收购企业股权的计税基础8000-（1000200）7200（万元）（2）A企业（收购企业股东）取得被收购企业股权的计税基础=8000-（1000200）1000=8200（万元） 2.被收购企业B企业取得非股权支付的资产转让所得，应纳企业所得税=20025%=50（万元）C企业的相关所得税事项保持不变，但控股股东要进行变更税务登记。十二、试计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并进行账务处理。某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年3月有关经营业务为：（1）上期期末留抵税额6万元；（2）购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣进项税额34万元通过认证；（3）本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；（4）本月出口货物销售额折合人民币200万元；免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%-13%）8（万元）（5）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元。正确答案免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额50（17%-13%）2（万元）（红字记账）期末留抵税额17（万元）免抵退税额抵减额5013%6.5（万元）免抵退税额20013%-6.519.5（万元）期末留抵税额17万元免抵退税额19.5万元应退税额17（万元）免抵税额2.5（万元）购原材料:借：原材料200 应交税费-应交增值税（进项税额）34贷：银行存款234内销货物：借：银行存款117贷：主营业务收入100 应交税费-应交增值税（销项税额）17出口货物：借：应收外汇帐款或银行存款200贷：主营业务收入200免抵退税不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本8贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）8计算的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额借：主营业务成本-2贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）-2核算出口退税借：其他应收款-应收出口退税款17 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2.5贷：应交税费-应交增值税（出口退税）19.5某公司2010年涉及到印花税的业务如下：（1）公司2010年设立当年启用设置营业账簿20本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿1本；记载的实收资本为1000万元，资本公积为200万元；（2） 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用；（3）签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金2万元；（4）签订以物易物交易合同一份，用自产的价值200万元的产品换取一台价值200万元的机器设备；（5）企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，三份合同内容分别为：运输费用10万元、装卸费用0.30万元；运输费用5万元、装卸费用0.70万元；运输费用5万元、装卸费用1万元；（6）受托加工一批产品，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值元的主要材料，受托方提供价值4000元的辅助材料。（印花税税率：资金账簿0.5，财产租赁合同1，购销合同0.3，运输合同0.5；加工承揽合同0.5） 要求：根据上述资料，按顺序计算2010年应纳印花税税额，并简要说明理由。【正确答案】：（1）营业账薄中的其他账薄应该按件5元贴花，营业账薄中记载资金的账薄按0.5贴花。账薄应纳印花税（201）5+（1000+200） 0.5100006095（元）（2）税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。营业执照正本在火灾烧毁之前也需要贴花；副本当正本使用的，应当缴纳印花税。权利许可证照应纳印花税（1+1）510（元）（3）财产租赁合同应按租赁金额全额贴花。租赁合同应纳印花税224110000480（元）（4）以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应按合同所载的购销金额合计数计税贴花。应纳印花税（200200）0.3100001200（元） （5）货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包含所运货物的金额、装卸费和保险费。某有限责任公司，2010年预计给某一级别职工发放的年度工资及奖金为50000元，在制定具体的职工工资及奖励计划时，特向注册税务师进行咨询，考虑到职工个人所得税负担问题，制定了以下三个具体的方案，请您作为注册税务师对以下方案进行分析，并做出选择：方案一：每月发放工资1900元，年终一次性发放奖金27200元；方案二：每月发放工资2000元，6月发放奖金13000元，12月发放奖金13000元；方案三：每月发放工资4000元，年终一次性发放奖金2000元。方案一：每月工资不用缴纳个人所得税。年终一次性奖金应纳个人所得税：27200(20001900)122258.33，适用税率15，速算扣除数125。应纳个人所得税27200(20001900)151253940(元)方案二：不涉及奖金的月份不用缴纳个人所得税。6月和12月发放的奖金只能选择一个月份按照年终一次性奖金计算个人所得税，则另一个月的奖金与工资应该合并计算个人所得税。(1300020002000)203752225