财务报表审计简介.ppt

财务报表审计简介，天马专业官方博客：第一部分，审计模式的演变和内部审计的位置，第一部分，审计模式的演变2，内部审计的位置3，审计计划4，审计摘要，第一部分，审计模式的演变和内部审计的位置，第一部分，审计模式的三阶段2，内部审计的位置3，内部审计的位置3政治环境因素；法律环境因素；经济和环境因素；社会文化和环境因素。2、审计模式开发的三个阶段(1)帐户项目基本审计(2)基于系统的审计(3)基于风险的审计(System-basedAuditing)(3)、2、审计模式开发的三个阶段、(1)帐户，2、审计模式开发的三个阶段，(2)基于系统的审计：审计者要求对被审计单位的内部控制系统进行彻底理解，强调对内部控制系统的评价，并在此基础上确定实际测试的时间、范围和程度。制度基础审计将找出规制制度的弱点，查明问题的根本原因，然后集中在制度的各个控制环节上，扩大对这些环节的核查范围。2、审计模式开发的三个阶段，(3)基于风险的审计：基于风险的审计以对审计风险的系统分析和评价为基础，以此为起点制定审计战略。在基于风险的审计中，审计者不仅要评估控制风险，还要评估风险发生的所有方面，确定审计者实际测试的优先级和测试水平，并确定收集、收集和收集哪些性质的证据。3、基于风险的审计的产生和发展因素、审计期望差距的存在和审计目标的变化是基于风险的审计的社会因素。审计组织的经济压力是基于风险的审计的经济因素。制度基础审计的内部缺陷和解决方法是风险基础审计中发生的技术因素。4、内部审计的定义，(a)内部审计的定义，2000年12月，国际内部审计官协会内部审计标准委员会通过了修订后的内部审计新定义，新定义：“内部审计是提高价值和改善组织运行的独立客观保证(assurance)和咨询活动。我们还通过系统化、规范化的方法评估和改进风险管理、控制和管理流程的效率，帮助组织实现其目标。”，(b)历史定义，历史定义：“内部审计是在组织内建立的单独评估活动，用于检查和评估该组织的各种服务。内部审计的目标是帮助该组织的成员有效地执行其任务。内部审计利用与审查的活动相关的各种分析、评估、建议、意见和信息为该组织提供服务。”，(c)新定位和现有定位之间的差异，以及新定位和现有定位的变化都在于内部审计的作用和目标。新定义明确了内部审计员的主要作用是“保修和咨询”，不再是简单的“检查和评估”。新的定义是，内部审计的目标不仅仅是“帮助该组织的成员有效地完成工作”，而是“提高企业价值和改善经营”，内部审计者必须成为“内部战略规划者”，明确规定，由于管理控制的扩展，系统正常运行和组织目标的实现，内部审计官最终必须摆脱狭隘会计的来源。美国著名的内部控制专家迈克尔海默教授指出：“内部审计机关应该把自己看作公司的一种资源。在帮助管理层更有效地实现所需控制目标的过程中，内部审计人员的使命将从简单的“实施我们的审计”向“帮助我们制定实现我们组织成功所需的内部控制水平所需的程序。”，1、确立正确的审计概念(1)要着眼于审计，把握内部审计方向，充分认识财务报表是管理层为实现战略发展目标而进行的一系列经营决策和组织管理的结果。为此，监查院不要只关注财务报表编制的会计记录，而是从上到下详细了解、分析、确认监查对象的组织和经营管理，加强对重要下属企业内部控制评价和高风险投资项目的监控，揭示重大虚假报告的风险，这是内部监查的重点。第三，树立正确的审计概念，(2)重视内部审计的实效性，是指内部审计发挥作用的程度和实际效果。主要包括：审计报告的质量、审计工作的效率、调查问题的适当性和水平、审计的广度和深度、审计建议、审计决定被企业采用和实施的程度和效果等。随着内部审计目标的变化，内部审计部门必须对企业单位的主要经营决策、重点投资项目和融资金额大的主要项目进行事前审计，并对项目、预算和合同的可靠性、合理性、正当性、有效性等进行监控和评估，及时反馈信息，防止出错。第三，确立正确的审计概念，(3)充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，内部审计人员根据企业情况综合使用查看、查询、观察、监督、检查、分析等方法，采取适当的审计程序，识别、衡量和识别风险，发现可能导致会计报表严重实际情况的错误和欺诈。审计师必须具有专业知识和经验，经过适当的专业训练，具备充分的分析、判断能力。要以专业怀疑的态度实施审计，必须大胆怀疑，小心地寻求证据，获得证据，消除(确认)怀疑。第三，确立正确的审计概念；(4)正确评估和报告审计结果；实施审计计划；评估和报告审计结果。充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规的情况。在审计报告中，要从原则、事实中寻找真理，重视事实，重视证据。不要随便评论。建议要有深度，有力量，真正达到内部咨询的目的。第三，树立正确的审计概念(5)，建立符合审计目标的优秀审计团队，培养同时理解会计审计和管理的复合人才。要破除旧观念，引入多师结构，在审计过程中要慎重利用其他相关专家和主管部门的意见。加强sac对中央企业监控，内部审计部门也必须熟悉独立审计相关要求，与外部审计部门合作完成年度报告审计。第三，确立正确的审计概念，(5)对不同的审计对象和不同的审计目的采取不同的审计政策。审计目的：审计年度报告；收入预测审计、内部控制审计、资金分配审计；贷款、投标、负债发行；三是树立正确的审计观念，调查个，清洁生产资金；管理审计。经济责任审计。合同(合同)审计。三是树立正确的审计理念项目审计。-环境内部审计。-质量管理审核。-风险管理审计。-战略管理审计。-管理欺诈审计。2、以审计目标为中心增加企业价值(1)防止销售减少。(2)成本管理。(3)风险评估，第二部分，审计计划，1，审计计划及其重要性2，创建审计计划的特定阶段3，整个审计计划的内容4，特定审计计划的内容5，审计计划的案例，I，审计计划及其重要性，1，审计计划：完成会计报告审计业务和其他审计工作计划实际上是指对审计的预期性质和时间范围制定的一套总体战略和详细的程序。第一，包括整体审计计划和特定审计计划的审计计划及其重要性。(1)整体审计计划：审计的预期范围和实施方法的计划，是审计人员从接受审计委托到发布整个过程的基本工作内容的综合计划。(2)特定审计计划：实施整体审计计划所需的审计程序的特性、时间和范围的详细计划和说明。2、审计计划的重要性，审计计划是控制审计风险和提高审计质量的重要手段。审计计划是引导审计人员以合理的成本收集足够和适当的审计证据的有力工具。审计计划是引导审计工作逐步提高审计效率和了解审计进度的最有效的工具。审计计划是调整与被审计单位关系的有效方法。审计计划是审计工作的监督检查，审计人员工作绩效审查的基础，二是编制审计计划特定阶段，一是审计委托内容和目的；2、了解被审计单位及其所属行业的基本情况，评估被审计单位的固有风险。3、实施分析审查程序，初步确定主要审计领域和重要会计、审计问题；4、了解被审计单位的内部控制系统和计算机系统环境，评估内部控制和控制风险。5、确定检查风险，制定审计战略，确定重要性水平和容限，设计实际的测试程序。2了解被审计单位及其所属行业的基本情况，评估被审计单位的固有风险，了解2.1被审计单位的基本情况的方法；2.2了解审计单位的基本情况。2.3评估被审计单位的固有风险。2.1如何理解审计单位的基本情况，(1)与审计单位主管人员沟通；(二)与审计员财务负责人、内部审计员、法务部门工作人员和聘用的全年法律顾问沟通；(三)与理解审计单位经营活动的普通员工沟通；(四)访问被审计单位的生产经营场所和设施；(5)进行全面的分析审查。(六)确认与公司相关的内部和外部报告和信息。了解2.2审计单位的基本情况，(1)审计单位的组成、业务类型、组织、经营状况、地理位置，(2)审计单位的经济环境、行业状况和自身经营状况，包括财务状况、经营绩效和持续经营能力；(三)宪章、合同、合同、营业执照、商业登记证和重要会议记录及相关重要文件；了解2.2审计单位的基本情况，(4)审计期间的会计报告和相关数据，财务会计机关和工作组织及财务报告的编制，会计政策和变化，以及与上一年度审计相关的问题，(5)审计单位的内部控制系统；(六)被审计单位的有关当事人及其相关交易情况(七)影响被审计单位的法律、法规和规章；(八)与编制审计计划有关的其他重要情况。2.2(2)受审计单位的经济环境、产业状况和自身经营状况经济环境，1，国家经济繁荣水平；2、利率和资金供求；3、通货膨胀水平和货币变化；4、政府的财政、货币、税收、货币等政策.，2.2(2)受审计单位的经济环境、产业状况和自身经营状况产业状况，1，市场供求和竞争；2、运营周期或季节；3、产品生产技术的变化；4、业务风险；5、产业现状和发展趋势；6、产业的核心指标和统计；2.2(2)受审计单位的经济环境、产业状况和自身运行状况产业状况，7，环境要求和问题；8、行业相关规定；9、行业特定的会计实践和问题；10、工业其他特殊做法。2.2(2)被审计单位的行业状况和自身业务状况-自身业务状况1，被审计单位的主要市场是什么？2、被审计单位的主要竞争对手是谁？这些竞争对手各占多少市场份额？在所有权会计期间，这种情况是否发生了重大变化？监查院运营的市场竞争是否日趋激烈？外国企业有激烈的竞争吗？4、被审计单位和竞争对手的产品是否有重要区别？对被审计单位的经营有重要影响的因素(如价格政策、市场因素)，2.2(3)审计期间的会计报告和相关数据，财务会计机构和工作组织及财务报告的编制，会计政策和更改，上一年审计相关问题，5，被审计单位和员工之间是否保持了良好的关系？6、根据技术革新、设备更新或生产能力扩展的要求，审计单位是否需要进行新的投资7、审计单位运营中发生的现金流趋势如何？现金流和损益表净收入的主要差异和原因？2.2(3)审计期间的会计报告和材料、财务会计机关和工作组织和财务报告的编制，会计政策和变化以及与上一年度审计相关的问题，8，被审计单位按计划编制现金流量预测，并随时修改？资金周转要求2.2(3)如何满足审计期间的会计报表和材料、财务会计机构和工作组织和财务报告编制、会计政策和变化以及与上一年度审计相关的问题(尤其是季节性强的行业)？可接受的信用额度是否足够满足现金的要求？2.2-(4)被审计机关的有关当事人及其相关交易情况，如(1)上一年度外部审计员发出的审计意见类型；(二)调整上一年度重要审计问题；(三)上一年度或有负债；(四)上一年度管理建议；(五)上一年度其他相关重要事项。2.2-(5)审查受审计机关的有关各方及其相关交易情况，1、股东大会、董事会会议和其他重要会议记录；2、询问其他审计员有关上一年的审计情况。3、审核审计会计期间的主要投资项目和资产重组方案；4、审议所得税申报资料及有关政府机关、交易所等的其他相关资料。2.2-(6)员工保护、环境保护、消费者保护审计单位的运营影响到审计单位的法律、法规和法规，通常受政府法规影响的程度？有关规定明显影响了企业的经济发展吗？这个产业对价格和工资有政府控制吗？政府对这个产业的商品或服务质量的限制是多少？相关行业是否需要对产品提供特殊的保修或产品责任补偿？2.3被审计单位固有风险评估(表A-6)，(1)与会计报表级别相关的固有风险评估需要考虑的因素；(2)在评估与帐户馀额或交易类别级别相关的固有风险时要考虑的因素。(1)评估与会计报表级别相关的固有风险需要考虑的因素，管理管理者的行为和能力。经理，特别是财务人员的变化；管理者经历的异常压力；影响业务性质审计对象单位所在行业的环境因素，(2)评估与帐户馀额或事务处理类别层相关的唯一风险时需要考虑的因素，使您可以轻松创建报告错误的会计报表项。为了支持重要交易或事项的复杂，应该利用专家的工作结果。确定账户金额应使用估计和判断的程度。容易损失或挪用的资产；会计期，特别是接近会计期末的异常复杂的交易；正常会计处理过程中容易陷入的交易及事项。实施3个分析评审方案，主要审计领域和重要会计，初步确定审计问题，(1)审核计划阶段分析评审及其目的；(二)审计计划阶段进行分析审查的阶段；(3)决定分析审查结果信任度的因素；(4)主要审计领域和重要会计、审计问题的初步确认。(1)审计计划阶