第五章+金融机构往来的核算.ppt

第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,中央银行准备金存款账户,商业银行,商业银行,商业银行,存取现金,再贴现,再贷款,汇划款项,资金清算,同城票据交换,缴存存款,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,（一）会计科目的设置,“存放中央银行款项”,资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的各种款项。,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,“存放中央银行款项准备金存款”,“存放中央银行款项缴存财政性存款”,核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和超额存款准备金的增减变动情况。商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准备金的缴存情况。商业银行总行在中央银行开立的准备金存款户，属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款户，为超额准备金存款账户。,考核法定存款准备金；向央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。,仅用于向央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,“存放中央银行款项缴存财政性存款”,核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减变动情况。商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴存中央银行。商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项”科目下设置“缴存财政性存款”明细科目。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,（二）向中央银行存取现金的核算,商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到中央银行发行库提取。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,1向中央银行缴存现金的核算,商业银行,现金缴款单、现金,中央银行,现金缴款单回单,打印记账凭证（现金缴款单回单作附件）,借：存放中央银行款项准备金存款贷：库存现金,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,2向中央银行支取现金的核算,商业银行,现金支票,中央银行,现金,打印记账凭证（现金支票存根作附件）,借：库存现金贷：存放中央银行款项准备金存款,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,（三）向中央银行缴存存款的核算,商业银行将吸收的财政性存款和一般性存款按规定的比例上缴中央银行。,缴存存款,缴存财政性存款,缴存一般性存款（缴存法定存款准备金）,缴存范围,缴存比例,全额缴存（100）,缴存范围,缴存比例,由中央银行确定、调整（法定存款准备金率）,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,缴存财政性存款的核算,初次缴存财政性存款的核算初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额表一式两份，按100的比例缴存，打印记账凭证，央行回单作附件。会计分录为：,借：存放中央银行款项缴存财政性存款贷：存放中央银行款项准备金存款,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,调整缴存财政性存款的核算（按旬调整）每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回的会计分录与初次缴存相反。调整缴存于旬后5日内办理，如遇调整日最后一天为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以下四舍五入。,金融企业会计,【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目余额为77921000元。经查，该行9月20日在中央银行的缴存财政性存款账户余额为85467000元。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,本旬应缴金额77921000854670007546000（元）,则本旬应调减退回财政性存款为7546000元，会计分录为：,借：存放中央银行款项准备金存款7546000贷：存放中央银行款项缴存财政性存款7546000,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,欠缴财政性存款的核算商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款，欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,借：营业外支出罚款支出贷：存放中央银行款项准备金存款,商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证，办理支付罚款转账的会计分录为：,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,缴存法定存款准备金的处理,缴存法定存款准备金的核算商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,存款准备金制度的有关规定法定存款准备金按旬调整，于旬后5日内办理。中央银行对法定存款准备金按旬按法人统一考核，商业银行当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时，各行按统一法人存入的准备金存款余额，与上旬末该行全行一般存款余额之比，不得低于法定准备金率。否则，中央银行对不足部分处以罚息。商业银行法人每日应将汇总的全系统一般存款余额表和日计表，报送中央银行。否则，中央银行按规定予以处罚。中央银行对商业银行法人于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为；中央银行对商业银行分支机构不考核存款准备金率，只控制其存款账户的透支行为。,金融企业会计,二、再贷款与再贴现的核算,（一）再贷款与再贴现账户的开立,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,四、再贷款与再贴现的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,（二）再贷款业务的核算,1再贷款发放的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日的核算,资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央银行借款的利息费用，做会计分录：,借：利息支出向中央银行借款户贷：应付利息行户,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,3再贷款到期收回的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,中央银行对商业银行再贷款的利息计算，亦可采用余额表按季结息的办法，由中央银行于每季末月20日结计利息后转账收取。贷款到期，借款行无力偿还贷款时，应于到期日将贷款转入逾期贷款账户，并按规定计收逾期贷款利息。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,（三）再贴现业务的核算,1受理再贴现的核算,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,【例52】中国农业银行惠州市支行于2012年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100000元，8月5日到期，再贴现率为2.97。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,再贴现利息=100000852.97360=701.25（元）实付再贴现额=100000701.25=99298.75（元）,将计算的再贴现利息和实付再贴现额填入再贴现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。其会计分录为：,借：再贴现农业银行再贴现户100000贷：农业银行准备金存款惠州支行户99298.75利息收入再贴现利息收入户701.25,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日，商业银行按计算确定的利息费用，做会计分录：,借：利息支出贷：贴现负债利息调整,3再贴现到期收回的核算,再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,中央银行在收回再贴现款时，会计分录为：,借：银行准备金存款贷：再贴现银行再贴现户,商业银行在票据到期时，会计分录为：,借：贴现负债面值贷：贴现资产面值,如存在利息调整的，应同时予以结转。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,4再贴现到期未收回的核算,如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。,中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为：,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,借：银行准备金存款再贴现申请行户贷：再贴现银行再贴现户,商业银行收到从其存款户中收取票款的通知，审核无误后，进行账务处理。其会计分录为：,借：贴现负债面值贷：存放中央银行款项准备金存款户,如存在利息调整的，应同时予以结转。,商业银行继续向贴现申请人追索票款，先从其存款账户中收取，如不足支付，则不足支付部分作逾期贷款处理。,商业银行与中央银行往来的核算第一节,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地汇划款项、相互融通资金和代理货币结算等业务所引起的资金账务往来。商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开立的准备金存款账户办理。,第五章金融机构往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。,第五章金融机构往来的核算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,（一）同城票据交换的基本做法,参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,1提出行的处理,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,（1）提出贷方凭证时，其会计分录为：,借：吸收存款存款（各付款人户）贷：清算资金往来同城票据清算,（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。,对于即时抵用的票据，如银行本票、银行汇票等，应及时将资金划入客户账内。其会计分录为：,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款（各收款人户）,对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：其他应付款,若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内：,借：其他应付款贷：吸收存款存款（各收款人户）,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,2提入行的处理,对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进行账务处理。,（1）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则办理转账。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款（各收款人户）,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,（2）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为：,借：吸收存款存款（各付款人户）贷：清算资金往来同城票据清算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,提出、提入票据,清分核对,登记清算总数表,3票据交换差额的轧计与清算,结出应收金额合计和应付金额合计,轧计出应收差额或应付差额,填制票据清算差额专用凭证,向当地中央银行当场清算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,应收金额合计=提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额应付金额合计=提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额,第五章金融机构往来的核算,若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：,借：存放中央银行款项准备金存款户贷：清算资金往来同城票据清算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,金融企业会计,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制中央银行转账支票。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：存放中央银行款项准备金存款户,中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进行转账。其会计分录为：,借：银行准备金存款应付差额行贷：银行准备金存款应收差额行,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下：,（1）提出票据的核算,根据提出代付票据金额，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算924000贷：吸收存款存款（各收款人户）924000,根据提出代收票据金额，做会计分录：,借：吸收存款存款（各付款人户）853000贷：清算资金往来同城票据清算853000,（2）提入票据的核算,根据提入代收票据金额，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算854000贷：吸收存款存款（各收款人户）854000,根据提入代付票据金额，做会计分录：,借：吸收存款存款（各付款人户）1133000贷：清算资金往来同城票据清算1133000,（3）资金清算的核算,工行重庆某支行应收金额合计9240008540001778000应付金额合计85300011330001986000应付差额19860001778000208000会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算208000贷：存放中央银行款项准备金存款户208000,【例54】若6月5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额208000元，农业银行为应收差额150000元，中国银行为应收差额58000元，则中央银行资金清算的会计分录为：,借：工商银行准备金存款重庆市某支行208000贷：农业银行准备金存款重庆市某支行150000中国银行准备金存款重庆市某支行58000,一、同城票据交换的核算,提入的票据由于各种原因不能办理转账时均要办理退票。,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。,1退票行的核算,（二）同城票据交换退票的核算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,（1）对提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：其他应付款托收票据退票户,下次交换提出退票时，会计分录为：,借：其他应付款托收票据退票户贷：清算资金往来同城票据清算,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,（2）对提入的借方票据（如空头支票）需要退票时，会计分录为：,借：其他应收款托收票据退票户贷：清算资金往来同城票据清算,下次交换提出退票时，会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：其他应收款托收票据退票户,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,2原提出行的核算,原提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，并进行账务处理。,（1）对提出的贷方票据发生退票时，会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款（各付款人户）,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,（2）对提出的借方票据发生退票时，会计分录为：,借：其他应付款贷：清算资金往来同城票据清算,退回的票据视同提入票据处理，在下次票据交换前通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算。,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,（三）计算机处理交换票据,1计算机处理交换票据的基本做法,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,2票据交换使用的表和单,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,一、同城票据交换的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,二、同业间存放款项的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,（一）会计科目的设置,资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。商业银行增加在同业的存款，借记“存放同业”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。,“存放同业”,二、同业间存放款项的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,“同业存放”,负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业增加在商业银行的存款时，商业银行应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“同业存放”科目；同业减少在商业银行的存款时，商业银行做相反的会计分录。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。,二、同业间存放款项的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,（二）存放同业款项的核算,商业银行因办理跨系统资金结算、理财投资或其他资金往来等业务需要，而存入境内、境外其他银行和非银行金融机构的款项。,存放同业款项,1存出款项的处理,商业银行存出款项，在划拨资金后：,借：存放同业存放行款项贷：存放中央银行款项准备金存款,二、同业间存放款项的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,资产负债表日、结息日及销户时，商业银行计提利息收入：,借：应收利息行贷：利息收入存放同业利息收入,2利息的处理,结息日次日及销户时，实际收到存放同业款项利息时：,借：存放同业存放行款项贷：应收利息行,二、同业间存放款项的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,商业银行支取款项，在收到划来的资金后：,借：存放中央银行款项准备金存款贷：存放同业存放行款项,3支取款项的处理,（三）同业存放款项的核算,境内、境外其他银行和非银行金融机构，因办理跨系统资金结算、理财投资或其他资金往来等业务需要，而存入商业银行的款项。,同业存放款项,二、同业间存放款项的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,1同业存入款项的处理,同业存入款项，商业银行收到划来的资金后：,借：存放中央银行款项准备金存款贷：同业存放行存放款项,资产负债表日、结息日及销户时，商业银行计提利息支出：,借：利息支出同业存放利息支出贷：应付利息行,2利息的处理,二、同业间存放款项的核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,结息日次日及销户时，实际支付同业存放款项利息时：,借：应付利息行贷：同业存放行存放款项,同业支取款项，商业银行在划拨资金后：,借：同业存放行存放款项贷：存放中央银行款项准备金存款,3同业支取款项的处理,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,三、同业拆借的核算,同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。拆借资金只能用于临时性的资金需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,三、同业拆借的核算,（一）会计科目的设置,负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。,资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。,拆出资金,拆入资金,第二节商业银行之间往来的核算,第二篇商业银行业务核算,第五章金融机构往来的核算,金融企业会计,三、同业拆借的核算,（二）同城同业拆借的核算,拆出行,中央银行,拆入行,签发准备金存款账户的转账支票,提交,连同本息签发还款凭